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中华人民共和国企业所得税法1

第一部分　立法背景与新企业所得税法概况9

一、我国原企业所得税制度11

（一）我国现行税收制度概况11

（二）我国原企业所得税制及其执行情况11

（三）我国原企业所得税制度亟须改革和完善16

（四）统一内外资企业所得税的时机和条件已经成熟16

二、我国企业所得税制度沿革与立法历程23

（一）我国企业所得税制度的历史沿革23

（二）统一内外资企业所得税的回顾26

三、《中华人民共和国企业所得税法》概况29

（一）基本框架29

（二）纳税人30

（三）税率32

（四）收入34

（五）税前扣除36

（六）资产的税务处理38

（七）应纳税所得额40

（八）应纳税额42

（九）税收优惠44

（十）源泉扣缴50

（十一）特别纳税调整51

（十二）征收管理56

（十三）对原享受法定税收优惠的企业实行过渡措施57

第二部分　企业所得税法新旧条文对照详解59

第一章　总则61

第一节　纳税人61

第二节　税率71

第二章　应纳税所得额79

第一节 应纳税所得额的确定79

第二节　应税收入83

第三节 扣除90

第四节 公益性捐赠的扣除96

第五节 不得扣除的项目100

第六节 固定资产的折旧扣除106

第七节 无形资产的摊销费用扣除114

第八节 长期待摊费用的扣除120

第九节 其他费用的扣除124

第十节 亏损的抵减132

第十一节 非居民纳税人的特别规定138

第十二节　授权规定142

第十三节 企业财会制度与税收法律制度的协调143

第三章　应纳税额148

第一节 应纳税额的计算148

第二节 应纳税额的抵免150

第四章　税收优惠160

第一节　税收优惠的一般规定160

第二节　免税收入和减免税优惠166

第三节 国家扶持性税收优惠175

第四节 企业特定行为的税收优惠185

第五节 特殊情况下的专项税收优惠193

第五章　源泉扣缴195

第一节　扣缴义务人及扣缴范围195

第二节 源泉扣缴未实现时的处理202

第三节 源泉扣缴税款的入库206

第六章　特别纳税调整210

第一节 关联企业与业务往来210

第二节　预约定价安排218

第三节 关联业务往来报告与核定征收223

第四节 避税港与受控外国公司227

第五节 资本弱化条款231

第六节　一般反避税条款235

第七节 纳税调整后的法律责任239

第七章　征收管理242

第一节　征管的法律依据242

第二节 纳税地点248

第三节　纳税年度252

第四节　税款缴纳255

第八章　企业所得税法附则259

第一节　过渡期259

第二节 企业所得税法与国际税收协定的协调264

第三节 实施条例的制定265

第四节 新法的施行和旧法的废止265

第三部分　领导讲话及评论文章267

一、在第十届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议上关于《中华人民共和国企业所得税法（草案）》的说明269

二、财政部部长金人庆在2006年全国财政工作会议上关于企业所得税改革的讲话277

三、在第十届全国人民代表大会第五次会议上关于《中华人民共和国企业所得税法（草案）》的说明278

四、EXPLANATION ON THE ENTERPRISE INCOME TAX LAW OF ThE PEOPLE'S REPUBLIC OF CHINA(DRAFT)285

五、财政部税政司司长史耀斌在2006年12月全国人大常委会办公厅新闻发布会上就企业所得税改革答记者问296

六、十届全国人大四次会议副秘书长及新闻发言人姜恩柱在2006年3月全国人大四次会议首场新闻发布会上就企业所得税改革答记者问303

七、十届全国人大五次会议副秘书长及新闻发言人姜恩柱在2007年3月全国人大五次会议首场新闻发布会上就企业所得税改革答记者问304

八、国家税务总局《2007年全国税收工作要点》中关于企业所得税工作要点部分305

九、国家税务总局副局长王力在2007年1月国新办新闻发布会上就企业所得税改革答记者问307

十、新华社评论：“统一企业所得税制度是完善社会主义市场经济体制的客观需要”309

第四部分　新税法颁布前有关企业所得税的法律法规313

一、内资企业所得税相关法律法规315

中华人民共和国企业所得税暂行条例315

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则318

二、外资企业所得税法相关法律法规328

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法328

中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则333

第五部分　附录353

附录1：世界159个国家（地区）企业所得税税率表355

附录2：1994～2006年中国企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税税收收入情况362

附录3：名词解释363

附录4：新旧税法对照表368