资产减值的经济后果检验 基于新旧会计准则比较的视角2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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1　导论1

1.1　研究背景和目的1

1.2　主要研究内容和结构安排3

1.3　创新与不足8

1.3.1　本书的创新8

1.3.2　本书的不足9

2 资产减值的文献综述10

2.1 国外相关文献综述10

2.1.1 资产减值准备的信息含量10

2.1.2　资产减值准备的计提动机13

2.2　国内相关文献综述16

2.2.1 资产减值准备与信息含量17

2.2.2　资产减值准备计提与盈余管理动机17

2.2.3 资产减值准备计提的方法与时间21

3　资产减值的相关理论分析22

3.1 资产减值的相关概念22

3.1.1 资产22

3.1.2　资产减值23

3.1.3　资产减值准备23

3.2 资产减值的会计问题25

3.2.1　资产减值的确认25

3.2.2　资产减值的计量29

3.2.3 资产减值的记录和报告36

3.3 资产减值的其他相关理论分析37

3.3.1　资产减值和应计制37

3.3.2　资产减值和会计稳健性41

3.3.3 资产减值与信息披露45

3.3.4　资产减值和盈余管理47

4　我国上市公司资产减值现状及案例分析52

4.1 资产减值会计的演变52

4.1.1 资产减值会计在国外的发展历程52

4.1.2　资产减值会计在我国的发展历程53

4.2　新旧准则下资产减值相关规定的比较与分析56

4.2.1　新准则提出了“资产组”等新的概念57

4.2.2　资产减值准则的适用范围更加明确58

4.2.3　新准则在资产减值迹象的判断上更加明确58

4.2.4　新准则下可收回金额的可操作性更强59

4.2.5　新准则对公允价值的使用作出了限制性规定60

4.2.6　新准则改变了对商誉的处理方法63

4.2.7　新准则明确已确认的资产减值损失不得转回63

4.2.8　新准则取消了资产减值准备明细表64

4.3 旧准则下我国上市公司计提资产减值准备的描述性分析65

4.3.1 我国上市公司中计提各项资产减值准备明细的公司数66

4.3.2 资产减值准备各项明细占资产减值准备总额比的描述性分析67

4.3.3 2001—2006年不同年度资产减值准备各项明细计提或转回额的比较与分析76

4.3.4 资产减值准备与净利润的关系的描述性分析79

4.4　资产减值的典型案例分析80

4.4.1 资产减值的各种利用方式81

4.4.2　同样的资产，不同的计提方式83

4.4.3　结论88

5　旧准则下资产减值的经济后果检验——以无形资产减值准备为例89

5.1 引言89

5.2 无形资产减值的主观性与“资产组”概念90

5.2.1 无形资产无公开有效市场91

5.2.2　无形资产的计量方法收益现值法具有主观性91

5.2.3　无形资产通常不能独立创造现金流92

5.3 无形资产减值准备的相关规定92

5.4　研究假设和数据描述93

5.4.1 研究假设93

5.4.2　数据描述94

5.5 实证结果98

5.5.1 无形资产减值准备与扭亏为盈98

5.5.2　无形资产减值准备与大清洗100

5.5.3 上市公司无形资产减值准备计提与转回汇总情况102

5.5.4　转回额占当年净利润的比例大于100％的公司情况103

5.6　结论103

6 新旧准则下资产减值的经济后果检验106

6.1 引言106

6.2　文献综述107

6.2.1　资产减值的计提动机107

6.2.2　资产减值与公司经营业绩109

6.2.3　资产减值与股票回报率109

6.2.4　资产减值相关规定的实施效果检验110

6.3　假设的建立110

6.4　研究设计112

6.4.1 资产减值与经济因素112

6.4.2　资产减值与盈余管理113

6.4.3　资产减值与公司经营业绩115

6.4.4　资产减值与股票回报率116

6.5　实证结果117

6.5.1　描述性统计117

6.5.2　资产减值与经济因素的关系检验118

6.5.3　资产减值与盈余管理的关系检验118

6.5.4　资产减值和公司未来经营业绩的关系121

6.5.5　资产减值和股票回报率的关系123

6.6 结论124

7　资产减值信息披露方式改变的经济后果检验126

7.1 引言126

7.2　研究综述128

7.3　假设的建立130

7.3.1 各项明细的信息含量是否显著高于资产减值准备总额130

7.3.2　各项资产减值准备明细的信息含量是否显著不同130

7.4　研究设计132

7.4.1 各项明细的信息含量是否显著高于资产减值准备总额本身的信息含量132

7.4.2　各项资产减值准备明细的信息含量是否显著不同134

7.5　实证结果135

7.5.1 变量的描述性统计135

7.5.2　资产减值准备各项明细和公司未来经营业绩的关系137

7.5.3 资产减值准备各项明细与市场回报率的关系139

7.5.4　Ohlson模型的检验144

7.6　结论144

8　结论与启示146

8.1　主要研究结论146

8.1.1 旧准则下无形资产减值准备与盈余管理存在显著关系146

8.1.2　新准则下的资产减值更有信息含量147

8.1.3　取消资产减值准备明细表降低了财务报表的信息含量148

8.2 启示149

8.2.1　资产组的引入149

8.2.2　资产减值的计量存在的问题及对策150

8.2.3 资产减值的披露还是应保留资产减值准备明细表153

参考文献157

后记171