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第一章 财务报告解读与分析的理论基础1

第一节 财务报告的使用者2

一、企业业主或股东2

二、企业的贷款提供者3

三、商品和劳务供应商3

四、企业的管理人员3

五、顾客3

六、企业雇员3

七、政府管理部门3

八、公众4

九、竞争对手4

第二节 财务报告的构成4

一、财务报告的组成部分4

二、财务报告中相关概念的区分10

第三节 制约企业财务报表编制的基本会计假设13

一、会计主体假设14

二、持续经营假设14

三、会计分期假设14

四、货币计量假设15

第四节 制约企业财务报表编制的一般原则15

一、客观性原则16

二、相关性原则16

三、明晰性原则16

四、可比性原则17

五、实质重于形式原则17

六、重要性原则17

七、谨慎原则17

八、及时性原则18

九、权责发生制原则18

第五节 制约企业财务报表编制的法规体系19

一、《中华人民共和国会计法》19

二、企业会计准则体系19

第六节 上市公司的信息披露制度20

第二章 资产负债表的解读与分析38

第一节 资产负债表的作用及其结构39

一、资产负债表的作用39

二、资产负债表的基本结构39

第二节 资产项目的解读与质量分析41

一、资产的内涵、特征及其计量属性41

二、资产质量的内涵、特征及其属性43

三、流动资产项目解读与质量分析45

四、流动资产整体质量的分析57

五、主要非流动资产项目解读与质量分析58

第三节 资产质量的总括分析71

一、资产的总体质量分析72

二、资产的结构质量分析72

三、主要的资产变动及其变动方向的质量含义74

四、企业主要的不良资产区域75

第四节 负债项目的解读与质量分析75

一、流动负债项目解读与质量分析75

二、非流动负债项目解读与质量分析78

三、或有负债项目解读与质量分析81

第五节 所有者权益项目的解读及质量分析82

一、所有者权益的定义及其项目构成82

二、所有者权益的质量分析84

第六节 资本结构与资本结构质量分析85

一、资本结构内涵的界定85

二、资本结构质量分析基本理论86

三、利益相关者视角下的资本结构质量分析87

第七节 资产负债表的总括分析89

一、了解企业的背景资料89

二、资产总体规模及其行业定位90

三、资产结构及其盈利模式90

四、主要的资产变化区域及其变化方向的质量含义90

五、主要的不良资产区域91

六、对流动负债的保障程度91

七、企业负债融资发展的潜力（对负债总额的保障程度）91

八、股权结构变化对企业产生的方向性影响92

九、利用资产负债表预测企业发展前景92

第三章 利润表的解读与分析107

第一节 利润表的作用及其结构107

一、利润表的作用108

二、利润表的格式109

三、利润表的结构109

第二节 利润表项目的解读112

一、收入类项目的解读112

二、成本费用类项目的解读113

三、其他项目的解读116

第三节 利润质量分析117

一、对核心利润形成过程的分析117

二、对利润结构的质量分析120

三、对利润结果的分析128

第四节 利润质量恶化的主要表现128

第五节 利润结构与盈利模式分析131

一、经营活动主导型131

二、投资主导型131

三、资产重组型132

四、会计操纵型132

第四章 所有者权益变动表的解读与分析138

第一节 所有者权益变动表的作用及其结构139

一、所有者权益变动表的作用139

二、所有者权益变动表的结构140

第二节 所有者权益变动表项目的解读141

一、前期损益调整141

二、净利润项目142

三、其他综合收益142

四、所有者投入和减少资本项目143

五、利润分配项目143

六、所有者权益内部结转项目143

第三节 所有者权益变动表所包含的财务状况质量信息143

第五章 现金流量表的解读与分析147

第一节 现金流量表的作用及其结构147

一、现金流量表的作用148

二、现金流量表的格式149

三、现金流量表的结构149

第二节 现金流量表项目的解读151

一、现金流量表相关概念的含义151

二、现金流量的分类152

三、现金流量表项目的解读152

第三节 现金流量的质量分析155

一、现金流量表主要项目的流转规律分析155

二、现金流量质量的界定以及现金流量的质量特征158

三、现金流量的质量分析158

第四节 影响现金流量变化的主要原因分析164

一、影响经营活动现金流量变化的主要原因分析164

二、影响投资活动现金流量变化的主要原因分析165

三、影响筹资活动现金流量变化的主要原因分析165

第六章 合并报表的解读与分析168

第一节 企业合并的类型168

一、企业合并的界定168

二、企业合并的类型169

三、企业合并的主要原因170

第二节 合并报表的相关概念170

一、合并报表170

二、企业集团171

三、合并范围172

四、商誉173

五、少数股权174

第三节 合并报表编制的一般原理174

一、合并资产负债表编制的一般程序175

二、合并利润表编制的一般程序175

三、合并现金流量表编制的一般程序175

四、合并所有者权益变动表编制的一般程序176

第四节 合并报表所包含的财务状况质量信息176

一、从合并报表的编制原理看合并报表的特征176

二、合并报表分析中存在的主要问题178

三、合并报表的作用与分析方法179

第七章 财务报告其他重要信息的解读与分析185

第一节 会计政策、会计估计变更和差错更正186

一、会计政策变更186

二、会计估计变更187

三、前期差错更正188

第二节 关联方关系及其交易的披露189

一、与关联方关系及其交易有关的概念189

二、关联方交易190

三、对关联方交易的披露190

四、关联方及其交易对企业财务状况质量分析的影响191

第三节 资产负债表日后事项191

一、资产负债表日后事项的含义及其种类191

二、资产负债表日后事项对企业财务状况质量分析的影响192

第四节 审计报告所包含的财务状况质量信息192

一、企业报表审计的委托人及审计目标192

二、审计报告的作用193

三、审计意见的基本类型193

四、审计报告所包含的质量信息195

第五节 分部报告的解读与分析196

一、报告分部的确定196

二、分部报告的信息披露要求197

三、分部报告的分析197

第八章 财务报告的综合分析方法205

第一节 财务比率分析206

一、偿债能力比率206

二、盈利能力比率209

三、营运能力比率210

四、现金流量比率211

五、综合分析213

六、上市公司的特殊比率214

第二节 我国评价企业财务状况的指标体系215

一、指标体系216

二、指标权数设置217

第三节 比率分析方法的正确运用217

一、财务报表自身的局限性217

二、财务比率分析方法的局限性218

三、一些财务比率的局限性218

第四节 企业财务状况质量的综合分析方法222

一、财务状况以及高质量财务状况的特征222

二、企业财务状况质量的综合分析方法225

第五节 不同企业间进行比较分析时应注意的若干问题229

一、同类企业的确认230

二、会计政策的差异问题230

三、非货币性信息的使用231

第九章 综合案例分析——特变电工（2010）233

第一节 案例分析资料233

第二节 对案例的整体分析295

一、背景分析295

二、关注审计报告的措辞295

三、基本的财务比率分析296

四、给合报表附注中关于报表主要项目的详细披露资料，对四张报表进行比较分析298

五、所有者权益变动表所包含的财务状况质量信息分析306

六、合并报表所包含的财务状况质量信息分析306

七、对企业财务状况质量的总体评价308

八、对企业发展前景的预测309

参考文献311