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第1章 收入类调整项目1

1.1 视同销售收入与视同销售成本2

1.1.1 法规基本规定3

1.1.2 汇算清缴的视同销售，如何发现企业的问题4

1.1.3 发现问题，如何调整5

1.1.4 何为视同销售的公允价值10

1.1.5 对于视同销售利润，如何进行纳税调整11

1.1.6 为何一项收入允许扣除两次成本费用14

1.1.7 视同销售收入的基数，申报表未说明如何处理16

1.1.8 非货币性福利，已做会计处理则不再视同销售17

1.1.9 有关增值税的视同销售18

1.1.10 “买一赠一”并非视同销售，但企业未按税法规定做的应如何处理20

1.1.11 内容小结22

1.2 企业投资合伙企业的投资收益24

1.2.1 合伙企业的所得税政策案例及风险点24

1.2.2 合伙企业的穿透体，有些认“穿透”，有些不认“穿透”44

1.2.3 合伙企业的应纳税所得额如何计算45

1.2.4 合伙企业的应分应纳税所得额应在何地纳税49

1.2.5 合伙企业的应纳税所得额应于何时计算51

1.2.6 内容小结52

1.3 未按权责发生制确认的收入53

1.3.1 时间性管理的风险54

1.3.2 金融机构放弃计提利息纳税调减的行为如何处理54

1.3.3 实际利率法下分期收款利息的纳税调整55

1.3.4 如何分期确认收入的实现58

1.4 投资收益60

1.4.1 权益法与成本法下的投资收益61

1.4.2 股票与股权的不同税务身份62

1.4.3 “新三板”的股票与股权的识别63

1.4.4 股权转让的时点如何确认69

1.4.5 从事股权投资业务的企业，其业务招待费的基数如何确定71

1.4.6 资本公积转增资本对投资成本的影响72

1.4.7 留存收益转增资本对投资成本的影响74

1.4.8 代持股份的投资收益74

1.4.9 合作投资的项目处理78

1.4.10 股权转让后约定未分配利润归属于转让方的行为如何界定所得性质79

1.4.11 股息、红利所分配的是应纳税所得额还是未分配利润81

1.5 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益81

1.6 交易性金融资产初始投资调整82

1.7 公允价值变动净损益83

1.8 不征税收入86

1.8.1 不征税收入的法规规定86

1.8.2 软件企业的特别规定87

1.8.3 证券投资基金的分红并非不征税收入88

1.8.4 期后取得不征税收入的情形88

1.8.5 如何监管放弃不征税收入得到研发费加计扣除的利益89

1.8.6 不征税收入体现为非现金资产的情形下，如何理解支出的60个月时限90

1.8.7 能否以“支出不合理”否定不征税收入的认定92

1.8.8 营改增扶持资金能否作为不征税收入92

1.8.9 不征税收入处理中的60个月与5年时限之别94

1.9 销售折扣、折让和退回95

1.10 其他97

1.10.1 个税手续费返还97

1.10.2 有坏账风险未确认收入的情形98

1.10.3 “无法”支付的应付款项99

第2章 扣除类调整项目101

2.1 职工薪酬105

2.1.1 年度纳税调整的统计口径不明确，如何处理105

2.1.2 新税法实施之后过渡时点的纳税人调整的差错107

2.1.3 职工薪酬类支出有哪些可以认可到次年5月31日108

2.1.4 工资薪金与职工福利费的划分110

2.1.5 职工福利费的范围及发票问题111

2.1.6 食堂房屋的折旧支出算不算福利费归集口径112

2.1.7 八项规定之后食堂发生的业务招待费去哪儿了115

2.1.8 什么是补充医疗，如何管，如何投保117

2.1.9 补充养老保险有哪些，对于年金缴纳比例与税前扣除比例的政策差异如何处理119

2.1.10 住房公积金扣除基数及比例的规定120

2.1.11 关于“大口径”与“小口径”的计量确认121

2.1.12 为员工承担或补缴的个税的纳税调整处理123

2.1.13 劳务派遣间接发放工资转化为直接发放工资的筹划124

2.1.14 为员工购买理财产品、信托产品、保险等创新产品的工资薪金如何扣税124

2.1.15 关于辞退福利的列支处理124

2.1.16 集团公司内派遣员工的工资薪金的列支主体129

2.1.17 外籍人员的相应福利性支出，特殊群体享受的部分，是否属于福利费130

2.1.18 取得税后工资，员工个人所得税的处理131

2.1.19 离职后给予的保密费等支出131

2.2 业务招待费131

2.2.1 业务招待费的统计口径135

2.2.2 业务招待费中代扣代缴的个税是否仍作为业务招待费136

2.2.3 对用餐费用的区别处理137

2.2.4 关于预付卡的费用及发票的处理138

2.3 广告费和业务宣传费支出141

2.4 捐赠支出141

2.5 利息支出142

2.5.1 利息支出的凭据143

2.5.2 有些不用进行同期同类判断144

2.5.3 对外投资发生的利息支出144

2.5.4 关于债资比的争议145

2.5.5 吸收保户储金的费用支出145

2.6 佣金和手续费支出146

2.6.1 基本理解147

2.6.2 房地产企业的特殊规定149

2.6.3 从事代理服务企业营业成本的税前扣除问题149

2.7 跨期扣除项目149

2.7.1 跨期扣除纳税调整的处理150

2.7.2 跨期费用的其他情形152

2.8 与取得收入无关的支出155

2.9 境外所得分摊的共同支出156

2.9.1 什么是共同支出156

2.9.2 可以直接作为境内费用的项目157

2.10 其他扣除类事项158

2.10.1 重分类费用159

2.10.2 补缴的以前年度税费160

2.10.3 票据丢失的情形160

第3章 资产类调整项目165

3.1 固定资产166

3.1.1 机器设备与电子设备的区别167

3.1.2 折旧年限的调整167

3.1.3 混类固定资产的折旧摊销年限如何处理168

3.1.4 税法最低折旧年限与会计折旧年限的关系168

3.1.5 税法上采用加速折旧有何好处，是否影响利润表169

3.1.6 简易房的折旧年限如何确定171

3.1.7 固定资产的后续支出172

3.1.8 固定资产加速折旧的特殊事项说明173

3.1.9 公允价值计量的投资性房地产175

3.1.10 计提过减值准备的固定资产的折旧176

3.2 无形资产176

3.2.1 软件的加速摊销177

3.2.2 没有使用年限的无形资产的税前扣除177

3.2.3 开始摊销的起始月份178

3.2.4 计提过减值准备的无形资产的摊销178

3.2.5 不再使用的无形资产能否继续摊销178

3.2.6 商誉的产生及处理179

3.3 长期待摊费用180

3.3.1 装修费用的不同处理180

3.3.2 长期待摊费用的摊销时间183

3.4 资产损失183

3.4.1 损失发生年度183

3.4.2 会计损失还是税收损失184

3.4.3 债务重组损失186

3.4.4 搬迁损失的处理186

3.4.5 已计提存货跌价准备的存货在领用时如何处理187

3.4.6 正常销售非货币性资产等损失的清单申报的处理187

3.4.7 损失的盈亏互抵问题189

3.4.8 境外损失的处理189

第4章 税收优惠政策191

4.1 软件企业享受“二免三减半”的起始时间192

4.2 对小型微利企业的政策误解之探讨194

4.3 对基金分红的筹划如何处理200

4.4 免税优惠下，非主营活动的所得是否都可以享受免税203

4.5 研究开发费用加计扣除新政发布，老问题仍存在204

4.6 高新技术企业认定以何口径为准225

4.7 优先股与混合性投资229

4.8 超过12个月的股票股息、红利的持有期界定231

4.9 税收优惠政策与享受主体的分离带来的利益转移233

第5章 税收征管235

5.1 预缴时人为地调整数据236

5.1.1 对政策口径的理解236

5.1.2 当年度累计（预缴多）多预缴税款时能否直接退237

5.1.3 总分机构分摊预缴时的主动权238

5.1.4 异地项目部预缴税款，其主管税务机关是谁240

5.2 资产负债表日后事项的处理244

5.3 国内转让定价交易的调整力度如何245

5.4 固定资产盘盈处理的隐藏问题247

5.5 跨地区总分机构政策执行口径的困扰247

5.6 清算时无法还清的应付款项，是否列为清算所得248

后记253