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1 税收行政执法的基本依据——税法1

1.1 准确执行税法，必须进一步规范完善税收立法1

1.1.1 提高税法遵从的自觉性，必须增强税收立法的合理性2

1.1.2 提高税法执行的实效性，必须增强税收立法的可操作性4

1.1.3 提高税法执行的连续性，必须增强税收立法的稳定性6

1.1.4 提高税法执行的准确性，必须增强税收立法的确定性7

1.2 准确执行税法，必须正确地认识和处理税法溯及适用的有关问题10

1.2.1 对“实体从旧、程序从新”原则的分析10

1.2.2 对税法溯及适用的必要性、合法性等问题的分析13

1.2.3 对税法溯及适用的合理性、限制性等问题分析16

1.3 准确执行税法，必须正确理解税法的效力等级及其内部适用冲突的处理规则18

1.3.1 法律效力及适用冲突的处理规则19

1.3.2 税法效力及内部适用冲突的处理规则19

1.3.3 税收政策性、程序性、管理性文件的内外效力问题23

1.4 准确执行税法，必须准确把握税法与其他相关法律适用冲突的处理规则24

1.4.1 行政法规则在税法实施中的适用24

1.4.2 民商法规则在税法实施中的适用30

1.4.3 刑法规则在税法实施中的适用37

2 税收行政执法的主体与个体42

2.1 税收行政执法主体42

2.1.1 税收行政执法主体问题研究的重要意义42

2.1.2 税收行政执法主体应注意澄清的几个认识问题44

2.1.3 解决税务行政执法主体问题的途径选择51

2.2 税收行政执法个体54

2.2.1 提高税务人员税收法律素养的重要意义54

2.2.2 如何提高税务人员的税收法律素养56

3 税收行政执法的证据及证据规则68

3.1 证据的概念、分类及税收执法中常见的证据表现形式69

3.1.1 证据的概念及基本特征69

3.1.2 证据的法定分类69

3.1.3 证据的理论分类71

3.2 税收行政执法的举证责任分配规则73

3.2.1 税收行政审批中的举证责任分担73

3.2.2 应纳税额核定中的举证责任分担76

3.2.3 税收行政处罚中的举证责任分担77

3.2.4 税务行政复议程序中的举证责任分担77

3.2.5 税务行政诉讼程序中的举证责任分担78

3.3 税收违法行为的证明对象及证明标准79

3.3.1 税收违法行为的证明对象79

3.3.2 税收违法行为的证明标准82

3.4 税收行政执法中的合法证据、违法证据、非法证据的认定及违法证据、非法证据的排除85

3.4.1 税收行政执法中的合法证据、违法证据、非法证据的认定标准及违法证据、非法证据排除规则86

3.4.2 采取“钓鱼”方式取证的危害及深层次原因87

3.4.3 税务机关采取非正规手段调查取证合法性问题的讨论88

3.5 “推定”证据规则在税收执法中的适用92

3.5.1 税收执法中运用“推定”证据规则的必要性与合法性93

3.5.2 税收执法中运用“推定”证据规则的可行性93

3.5.3 税收执法中运用“推定”证据规则的谨慎性97

3.6 税收行政执法证据与民事、刑事司法证据的相互使用98

3.6.1 税收行政执法证据在民事诉讼中的使用99

3.6.2 民事诉讼证据在税收执法中的使用100

3.6.3 刑事调查证据在税收执法中的使用101

3.6.4 税收行政执法证据在刑事司法中的使用103

3.6.5 税收行政执法证据与民事、刑事司法证据相互使用的基本判断104

4 税收行政执法自由裁量权的行使与约束105

4.1 行政自由裁量权设置与约束的必要性105

4.1.1 法律设置行政自由裁量权的必要性106

4.1.2 法律约束行政自由裁量权的必要性107

4.2 税收行政自由裁量权的种类及表现形式108

4.2.1 税收行政自由裁量权的种类108

4.2.2 税收行政自由裁量权的表述形式110

4.3 约束税收行政自由裁量权的重要性116

4.3.1 约束税收执法自由裁量权，是合理行政原则决定的116

4.3.2 约束税收执法自由裁量权，是税收行政执法的特殊性决定的116

4.3.3 约束税收执法自由裁量权，是税收行政执法的现状所决定的117

4.4 我国规范司法、行政自由裁量权的情况及存在的主要问题118

4.4.1 规范量刑自由裁量权的基本情况118

4.4.2 规范行政自由裁量权的基本情况120

4.4.3 规范行政自由裁量权存在的主要问题121

4.5 如何约束税收执法自由裁量权122

4.5.1 统一制定税收行政处罚裁量基准，统一税收行政处罚的裁量尺度122

4.5.2 统一制定税收行政处罚裁量规则，建立规范透明的税收行政处罚裁量程序123

4.5.3 更新税务人员执法理念，坚持税收行政处罚自由裁量的基本原则123

4.5.4 完善各种配套制度，破解税收行政处罚自由裁量的难点问题125

5 税收行政强制133

5.1 《行政强制法》的基本精神133

5.1.1 《行政强制法》的立法过程133

5.1.2 《行政强制法》的指导思想134

5.1.3 《行政强制法》的调整范围134

5.1.4 《行政强制法》的基本原则134

5.2 《税收征管法》与《行政强制法》规定差异衔接适用应注意研究解决的几个主要问题138

5.2.1 加收滞纳金制度规定的差异协调问题138

5.2.2 税收保全和强制执行的实施主体问题142

5.2.3 税收保全和强制执行标的有限性问题144

5.2.4 执行和解、执行中止和执行终结制度的适用问题146

5.3 关于税收保全和强制执行几个实际案例的讨论149

5.3.1 税务机关是否有权冻结纳税人存款账户问题149

5.3.2 冻结纳税人信用证保证金的合法性问题151

5.3.3 税款和罚款能否一并执行问题152

5.3.4 税务机关对非生产经营纳税人、扣缴义务人是否具有税收保全和强制执行权问题154

6 税收行政执法方式改革157

6.1 税收行政指导157

6.1.1 更新理念，充分认识行政指导在税收管理中的重要意义158

6.1.2 兴利抑弊，系统规范税收行政指导行为159

6.1.3 辨证施治，不断提高税收行政指导水平162

6.2 税收行政合同165

6.2.1 委托代征合同165

6.2.2 税收行政合作合同174

6.3 税收行政服务181

6.3.1 纳税服务发展过程的回顾和现状181

6.3.2 纳税服务工作存在问题的因素分析182

6.3.3 进一步优化纳税服务问题的辩证思考184

参考文献190