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第1章 应知应会的会计基础知识1

1.会计核算1

2.会计对象1

3.会计要素2

4.会计科目7

5.借贷记账法16

第2章 资产类科目核算17

1001库存现金核算17

1.库存现金核算规范17

2.库存现金核算示范18

3.记账凭证编制示范20

4.现金日记账登记示范23

5.现金总分类账登记示范24

1002银行存款核算24

1.银行存款核算规范24

2.银行存款核算示范25

3.记账凭证编制示范25

4.银行存款日记账登记示范27

5.银行存款总分类账登记示范27

1003存放中央银行款项（银行专用）28

1.存放中央银行款项核算规范28

2.存放中央银行款项核算示范28

3.记账凭证编制示范28

1011存放同业（银行专用）29

1.存放同业核算规范29

2.存放同业核算示范30

3.记账凭证编制示范30

1012其他货币资金31

1.其他货币资金核算规范31

2.其他货币资金核算示范32

3.记账凭证编制示范33

4.银行存款日记账登记示范36

5.银行存款总分类账登记示范36

1021结算备付金（证券专用）37

1.结算备付金核算规范37

2.结算备付金核算示范38

3.记账凭证编制示范39

1031存出保证金（金融共用）40

1.存出保证金核算规范40

2.存出保证金核算示范40

3.记账凭证编制示范41

1101交易性金融资产42

1.交易性金融资产核算规范42

2.交易性金融资产核算示范43

3.记账凭证编制示范43

1111买入返售金融资产（金融共用）44

1.买入返售金融资产核算规范44

2.买入返售金融资产核算示范45

3.记账凭证编制示范46

1121应收票据46

1.应收票据核算规范46

2.应收票据核算示范47

3.记账凭证编制示范48

1122应收账款51

1.应收账款核算规范51

2.应收账款核算示范52

3.记账凭证编制示范55

1123预付账款58

1.预付账款核算规范58

2.预付账款核算示范59

3.记账凭证编制示范60

1131应收股利61

1.应收股利核算规范61

2.应收股利核算示范62

3.记账凭证编制示范63

1132应收利息64

1.应收利息核算规范64

2.应收利息核算示范65

3.记账凭证编制示范65

1201应收代位追索款（保险专用）66

1.应收代位追索款核算规范66

2.应收代位追索款核算示范67

3.记账凭证编制示范67

1211应收分保账款（保险专用）69

1.应收分保账款核算规范69

2.应收分保账款核算示范70

3.记账凭证编制示范71

1212应收分保合同准备金（保险专用）74

1.应收分保合同准备金核算规范74

2.应收分保合同准备金核算示范75

3.记账凭证编制示范75

1221其他应收款76

1.其他应收款核算规范76

2.其他应收款核算示范76

3.记账凭证编制示范77

1231坏账准备78

1.坏账准备核算规范78

2.坏账准备核算示范79

3.记账凭证编制示范79

1301贴现资产（保险专用）80

1.贴现资产核算规范80

2.贴现资产核算示范81

3.记账凭证编制示范81

1302拆出资金（金融共用）82

1.拆出资金核算规范82

2.拆出资金核算示范83

3.记账凭证编制示范83

1303贷款（银行和保险共用）84

1.贷款核算规范84

2.贷款核算示范86

3.记账凭证编制示范87

1304贷款损失准备（银行和保险共用）89

1.贷款损失准备核算规范89

2.贷款损失准备核算示范89

3.记账凭证编制示范90

1311代理兑付证券（银行和保险共用）91

1.代理兑付证券核算规范91

2.代理兑付证券核算示范92

3.记账凭证编制示范92

1401材料采购94

1.材料采购核算规范94

2.材料采购核算示范94

3.记账凭证编制示范95

1402在途物资96

1.在途物资核算规范96

2.在途物资核算示范96

3.记账凭证编制示范97

1403原材料99

1.原材料核算规范99

2.原材料核算示范100

3.记账凭证编制示范101

1404材料成本差异103

1.材料成本差异核算规范103

2.材料成本差异核算示范104

3.记账凭证编制示范105

1405库存商品106

1.库存商品核算规范106

2.库存商品核算示范108

3.记账凭证编制示范109

1406发出商品110

1.发出商品核算规范110

2.发出商品核算示范111

3.记账凭证编制示范112

1407商品进销差价116

1.商品进销差价核算规范116

2.商品进销差价核算示范116

3.记账凭证编制示范117

1408委托加工物资119

1.委托加工物资核算规范119

2.委托加工物资核算示范119

3.记账凭证编制示范121

1411周转材料125

1.周转材料核算规范125

2.周转材料核算示范126

3.记账凭证编制示范128

1421消耗性生物资产（农业专用）131

1.消耗性生物资产核算规范131

2.消耗性生物资产核算示范133

3.记账凭证编制示范133

1441抵债资产（金融共用）136

1.抵债资产核算规范136

2.抵债资产核算示范137

3.记账凭证编制示范137

1451损余物资（保险专用）139

1.损余物资核算规范139

2.损余物资核算示范139

3.记账凭证编制示范139

1461融资租赁资产140

1.融资租赁资产核算规范140

2.融资租赁资产核算示范141

3.记账凭证编制示范141

1471存货跌价准备142

1.存货跌价准备核算规范142

2.存货跌价准备核算示范143

3.记账凭证编制示范144

1501持有至到期投资145

1.持有至到期投资核算规范145

2.持有至到期投资核算示范147

3.记账凭证编制示范147

1502持有至到期投资减值准备148

1.持有至到期投资减值准备核算规范148

2.持有至到期投资减值准备核算示范148

3.记账凭证编制示范149

1503可供出售金融资产149

1.可供出售金融资产核算规范149

2.可供出售金融资产核算示范151

3.记账凭证编制示范152

1511长期股权投资154

1.长期股权投资核算规范154

2.长期股权投资核算示范156

3.记账凭证编制示范156

1512长期股权投资减值准备159

1.长期股权投资减值准备核算规范159

2.长期股权投资减值准备核算示范159

3.记账凭证编制示范160

1521投资性房地产160

1.投资性房地产核算规范160

2.投资性房地产核算示范162

3.记账凭证编制示范164

1531长期应收款167

1.长期应收款核算规范167

2.长期应收款核算示范168

3.记账凭证编制示范168

1541存出资本保证金（保险专用）169

1.存出资本保证金核算规范169

2.存出资本保证金核算示范169

3.记账凭证编制示范169

1601固定资产170

1.固定资产核算规范170

2.固定资产核算示范172

3.记账凭证编制示范173

1602累计折旧176

1.累计折旧核算规范176

2.累计折旧核算示范176

3.记账凭证编制示范177

1603固定资产减值准备178

1.固定资产减值准备核算规范178

2.固定资产减值准备核算示范178

3.记账凭证编制示范178

1604在建工程179

1.在建工程核算规范179

2.在建工程核算示范181

3.记账凭证编制示范182

1605工程物资185

1.工程物资核算规范185

2.工程物资核算示范185

3.记账凭证编制示范186

4.明细分类账登记示范187

1606固定资产清理187

1.固定资产清理核算规范187

2.固定资产清理核算示范188

3.记账凭证编制示范190

1621生产性生物资产（农业专用）193

1.生产性生物资产核算规范193

2.生产性生物资产核算示范195

3.记账凭证编制示范195

1622生产性生物资产累计折旧（农业专用）197

1.生产性生物资产累计折旧核算规范197

2.生产性生物资产累计折旧核算示范197

3.记账凭证编制示范197

1623公益性生物资产（农业专用）198

1.公益性生物资产核算规范198

2.公益性生物资产核算示范199

3.记账凭证编制示范199

1701无形资产199

1.无形资产核算规范199

2.无形资产核算示范200

3.记账凭证编制示范201

1702累计摊销203

1.累计摊销核算规范203

2.累计摊销核算示范204

3.记账凭证编制示范204

1703无形资产减值准备204

1.无形资产减值准备核算规范204

2.无形资产减值准备核算示范205

3.记账凭证编制示范205

1711商誉206

1.商誉核算规范206

2.商誉核算示范207

3.记账凭证编制示范207

1801长期待摊费用208

1.长期待摊费用核算规范208

2.长期待摊费用核算示范209

3.记账凭证编制示范209

1811递延所得税资产210

1.递延所得税资产核算规范210

2.递延所得税资产核算示范211

3.记账凭证编制示范212

1821独立账户资产215

1.独立账户资产核算规范215

2.独立账户资产核算示范215

3.记账凭证编制示范217

1901待处理财产损溢219

1.待处理财产损溢核算规范219

2.待处理财产损溢核算示范220

3.记账凭证编制示范221

第3章 负债类科目核算223

2001短期借款223

1.短期借款核算规范223

2.短期借款核算示范223

3.记账凭证编制示范224

2003拆入资金（金融共用）225

1.拆入资金核算规范225

2.拆入资金核算示范225

3.记账凭证编制示范226

2004向中央银行借款（银行专用）227

1.向中央银行借款核算规范227

2.向中央银行借款核算示范228

3.记账凭证编制示范228

2011吸收存款（银行专用）230

1.吸收存款核算规范230

2.吸收存款核算示范231

3.记账凭证编制示范231

2012同业存放（银行专用）232

1.同业存放核算规范232

2.同业存放核算示范232

3.记账凭证编制示范233

2021贴现负债（银行专用）233

1.贴现负债核算规范233

2.贴现负债核算示范234

3.记账凭证编制示范234

2101交易性金融负债235

1.交易性金融负债核算规范235

2.交易性金融负债核算示范236

3.记账凭证编制示范237

2201应付票据239

1.应付票据核算规范239

2.应付票据核算示范240

3.记账凭证编制示范240

2202应付账款242

1.应付账款核算规范242

2.应付账款核算示范243

3.记账凭证编制示范245

2203预收账款246

1.预收账款核算规范246

2.预收账款核算示范247

3.记账凭证编制示范248

2211应付职工薪酬249

1.应付职工薪酬核算规范249

2.应付职工薪酬核算示范252

3.记账凭证编制示范253

2221应交税费256

1.应交税费核算规范256

2.应交税费核算示范258

3.记账凭证编制示范259

2231应付利息262

1.应付利息核算规范262

2.应付利息核算示范262

3.记账凭证编制示范263

2232应付股利265

1.应付股利核算规范265

2.应付股利核算示范265

3.记账凭证编制示范265

2241其他应付款266

1.其他应付款核算规范266

2.其他应付款核算示范267

3.记账凭证编制示范268

2251应付保单红利（保险专用）269

1.应付保单红利核算规范269

2.应付保单红利核算示范269

3.记账凭证编制示范270

2261应付分保账款（保险专用）271

1.应付分保账款核算规范271

2.应付分保账款核算示范272

3.记账凭证编制示范272

2311代理买卖证券款（证券专用）273

1.代理买卖证券款核算规范273

2.代理买卖证券款核算示范274

3.记账凭证编制示范275

2312代理承销证券款（证券和银行共用）277

1.代理承销证券款核算规范277

2.代理承销证券款核算示范278

3.记账凭证编制示范278

2313代理兑付证券款（证券和银行共用）280

1.代理兑付证券款核算规范280

2.代理兑付证券款核算示范280

3.记账凭证编制示范281

2314代理业务负债283

1.代理业务负债核算规范283

2.代理业务负债核算示范283

3.记账凭证编制示范284

2401递延收益284

1.递延收益核算规范284

2.递延收益核算示范285

3.记账凭证编制示范286

2501长期借款288

1.长期借款核算规范288

2.长期借款核算示范289

3.记账凭证编制示范289

2502应付债券290

1.应付债券核算规范290

2.应付债券核算示范291

3.记账凭证编制示范292

2601未到期责任准备金（保险专用）294

1.未到期责任准备金核算规范294

2.未到期责任准备金核算示范295

3.记账凭证编制示范295

2602保险责任准备金（保险专用）297

1.保险责任准备金核算规范297

2.保险责任准备金核算示范298

3.记账凭证编制示范299

2611保户储金（保险专用）300

1.保户储金核算规范300

2.保户储金核算示范301

3.记账凭证编制示范301

2621独立账户负债（保险专用）303

1.独立账户负债核算规范303

2.独立账户负债核算示范304

3.记账凭证编制示范305

2701长期应付款307

1.长期应付款核算规范307

2.长期应付款核算示范308

3.记账凭证编制示范309

2702未确认融资费用311

1.未确认融资费用核算规范311

2.未确认融资费用核算示范312

3.记账凭证编制示范312

2711专项应付款313

1.专项应付款核算规范313

2.专项应付款核算示范313

3.记账凭证编制示范314

2801预计负债316

1.预计负债核算规范316

2.预计负债核算示范317

3.记账凭证编制示范317

2901递延所得税负债319

1.递延所得税负债核算规范319

2.递延所得税负债核算示范319

3.记账凭证编制示范320

第4章 共同类科目核算321

3001清算资金往来（银行专用）321

1.清算资金往来核算规范321

2.清算资金往来核算示范322

3.记账凭证编制示范323

3002货币兑换（金融共用）325

1.货币兑换核算规范325

2.货币兑换核算示范326

3.记账凭证编制示范326

3101衍生工具327

1.衍生工具核算规范327

2.衍生工具核算示范327

3.记账凭证编制示范328

3201套期工具328

1.套期工具核算规范328

2.套期工具核算示范329

3.记账凭证编制示范329

3202被套期项目330

1.被套期项目核算规范330

2.被套期项目核算示范331

3.记账凭证编制示范332

第5章 所有者权益类科目核算335

4001实收资本335

1.实收资本核算规范335

2.实收资本核算示范336

3.记账凭证编制示范337

4002资本公积338

1.资本公积核算规范338

2.资本公积核算示范340

3.记账凭证编制示范341

4101盈余公积343

1.盈余公积核算规范343

2.盈余公积核算示范343

3.记账凭证编制示范344

4103本年利润346

1.本年利润核算规范346

2.本年利润核算示范347

3.记账凭证编制示范348

4104利润分配349

1.利润分配核算规范349

2.利润分配核算示范351

3.记账凭证编制示范351

4201库存股352

1.库存股核算规范352

2.库存股核算示范353

3.记账凭证编制示范354

第6章 成本类科目核算357

5001生产成本357

1.生产成本核算规范357

2.生产成本核算示范358

3.记账凭证编制示范359

5101制造费用361

1.制造费用核算规范361

2.制造费用核算示范362

3.记账凭证编制示范363

5201劳务成本365

1.劳务成本核算规范365

2.劳务成本核算示范365

3.记账凭证编制示范366

5301研发支出367

1.研发支出核算规范367

2.研发支出核算示范367

3.记账凭证编制示范368

5401工程施工（建造承包商专用）369

1.工程施工核算规范369

2.工程施工核算示范370

3.记账凭证编制示范371

第7章 损益类科目核算373

6001主营业务收入373

1.主营业务收入核算规范373

2.主营业务收入核算示范374

3.记账凭证编制示范375

6011利息收入（金融共用）377

1.利息收入核算规范377

2.利息收入核算示范377

3.记账凭证编制示范378

6021手续费及佣金收入（金融共用）379

1.手续费及佣金收入核算规范379

2.手续费及佣金收入核算示范379

3.记账凭证编制示范380

6031保费收入（保险专用）381

1.保费收入核算规范381

2.保费收入核算示范381

3.记账凭证编制示范382

6041租赁收入（租赁专用）383

1.租赁收入核算规范383

2.租赁收入核算示范384

3.记账凭证编制示范384

6051其他业务收入384

1.其他业务收入核算规范384

2.其他业务收入核算示范385

3.记账凭证编制示范385

6061汇兑损益387

1.汇兑损益核算规范387

2.汇兑损益核算示范387

3.记账凭证编制示范388

6101公允价值变动损益388

1.公允价值变动损益核算规范388

2.公允价值变动损益核算示范389

3.记账凭证编制示范390

6111投资收益393

1.投资收益核算规范393

2.投资收益核算示范393

3.记账凭证编制示范394

6201摊回保险责任准备金（保险专用）395

1.摊回保险责任准备金核算规范395

2.摊回保险责任准备金核算示范396

3.记账凭证编制示范396

6202摊回赔付支出（保险专用）397

1.摊回赔付支出核算规范397

2.摊回赔付支出核算示范398

3.记账凭证编制示范398

6203摊回分保费用（保险专用）399

1.摊回分保费用核算规范399

2.摊回分保费用核算示范400

3.记账凭证编制示范400

6301营业外收入401

1.营业外收入核算规范401

2.营业外收入核算示范402

3.记账凭证编制示范402

6401主营业务成本404

1.主营业务成本核算规范404

2.主营业务成本核算示范405

3.记账凭证编制示范405

6402其他业务成本406

1.其他业务成本核算规范406

2.其他业务成本核算示范407

3.记账凭证编制示范407

6403营业税金及附加408

1.营业税金及附加核算规范408

2.营业税金及附加核算示范408

3.记账凭证编制示范409

6411利息支出（金融共用）411

1.利息支出核算规范411

2.利息支出核算示范411

3.记账凭证编制示范412

6421手续费及佣金支出（金融共用）413

1.手续费及佣金支出核算规范413

2.手续费及佣金支出核算示范413

3.记账凭证编制示范413

6501提取未到期责任准备金（保险专用）414

1.提取未到期责任准备金核算规范414

2.提取未到期责任准备金核算示范415

3.记账凭证编制示范416

6502提取保险责任准备金（保险专用）417

1.提取保险责任准备金核算规范417

2.提取保险责任准备金核算示范417

3.记账凭证编制示范418

6511赔付支出（保险专用）420

1.赔付支出核算规范420

2.赔付支出核算示范421

3.记账凭证编制示范422

6521保单红利支出（保险专用）424

1.保单红利支出核算规范424

2.保单红利支出核算示范424

3.记账凭证编制示范424

6531退保金（保险专用）425

1.退保金核算规范425

2.退保金核算示范426

3.记账凭证编制示范426

6541分出保费（保险专用）426

1.分出保费核算规范426

2.分出保费核算示范427

3.记账凭证编制示范427

6542分保费用（保险专用）428

1.分保费用核算规范428

2.分保费用核算示范429

3.记账凭证编制示范429

6601销售费用430

1.销售费用核算规范430

2.销售费用核算示范430

3.记账凭证编制示范431

6602管理费用432

1.管理费用核算规范432

2.管理费用核算示范433

3.记账凭证编制示范434

6603财务费用436

1.财务费用核算规范436

2.财务费用核算示范437

3.记账凭证编制示范437

6701资产减值损失439

1.资产减值损失核算规范439

2.资产减值损失核算示范439

3.记账凭证编制示范440

6711营业外支出441

1.营业外支出核算规范441

2.营业外支出核算示范441

3.记账凭证编制示范442

6801所得税费用443

1.所得税费用核算规范443

2.所得税费用核算示范444

3.记账凭证编制示范444

6901以前年度损益调整445

1.以前年度损益调整核算规范445

2.以前年度损益调整核算示范445

3.记账凭证编制示范446