2008年企业所得税汇算清缴手册2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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第一部分　汇算清缴前奏1

第一章　正确认识企业所得税汇算清缴1

第一节　企业所得税汇算清缴概述1

一　企业所得税汇算清缴的含义1

二　企业所得税汇算清缴的特点1

三　企业所得税汇算清缴的基本要求2

四　企业所得税汇算清缴的基本要求2

五　汇算清缴的管理4

第二节　企业所得税汇算清缴风险5

一　企业所得税汇算清缴中的主要风险5

二　企业所得税汇算清缴风险的产生根源6

三　2009年企业所得税汇算清缴风险的特殊性7

第三节　所得税汇算清缴的三种境界8

一　汇算清缴的最低境界：汇算清缴与偷税挂钩8

二　汇算清缴的正常境界：依法履行汇算清缴义务9

三　汇算清缴的最高境界：让汇算清缴创造效益9

第四节　汇算清缴中的纳税筹划与风险控制10

一　汇算清缴可以给所得税筹划与控制添上点睛之笔10

二　汇算清缴阶段纳税筹划与控制的特点10

三　汇算清缴阶段纳税筹划与纳税的主要策略11

第二部分　汇算清缴基础14

第二章　全面掌握新企业所得税法14

第一节　纳税人、课税对象与税率14

一　纳税人14

二　课税对象16

三　税率18

第二节　应纳税所得额的计算18

一　收入总额18

二　不征税收入21

三　免税收入22

四　税前扣除项目22

五　亏损的弥补与结转28

六　应纳税所得额的特别规定28

第三节　应纳税额的计算28

一　查账征收情况下应纳税额的计算28

二　核定征收情况下应纳税额的计算29

第四节　征收管理30

一　纳税地点30

二　纳税年度34

三　预缴与汇算清缴35

四　货币计量35

第三部分　汇算清缴保障36

第三章　认识并正确调整税会间的差异36

第一节　所得税处理与会计处理的差异概述36

一　税法与会计间差异的必然性36

二　税法与会计差异的分类38

三　协调会计制度与所得税法差异的必要性38

四　协调会计准则与所得税法差异的途径与方法39

第二节　所得税法与会计制度在收入方面的差异41

一　收入原则方面的差异41

二　收入范围方面的差异41

三　收入形式方面的差异42

四　视同销售方面的差异43

五　收入确认条件方面的差异43

六　收入确认时间方面的差异45

七　收入计量方面的差异48

八　公允价值变动损益的差异49

第三节　所得税法税前扣除项目与会计减少利润项目的差异49

一　扣除原则方面的差异49

二　税前扣除项目与利润减少项目范围方面的差异50

三　税前扣除项目与利润减少项目金额计量方面的差异50

四　成本方面的差异50

五　期间费用方面的差异51

六　所得税工资及相关费用与会计职工薪酬方面的差异51

七　所得税法与会计制度在或有负债方面的差异53

第四节　资产的所得税处理与会计处理的差异54

一　所得税法与会计准则在存货方面的差异54

二　所得税法与会计准则在固定资产方面的差异57

三　所得税法与会计准则在投资性房地产方面的差异63

四　所得税法与会计准则在无形资产方面的差异64

五　所得税法与会计准则在生产性生物资产方面的差异71

六　所得税法与会计准则在长期投资资产方面的差异73

第五节　特殊业务的所得税处理与会计处理差异80

一　借款费用的所得税处理与会计处理的差异80

二　非货币性资产交换的所得税处理与会计处理的差异81

第四部分　汇算清缴创新84

第四章　积极开展汇算清缴的试决算管理84

第一节　所得税汇算清缴试决算的意义84

一　所得税汇算清缴试决算管理的含义84

二　汇算清缴试决算管理是纳税管理理念的创新84

三　在所得税汇算清缴中引入试决算管理的必要性84

四　汇算清缴试决算管理的意义85

第二节　所得税汇算清缴试决算的方法和内容86

一　所得税汇算清缴试决算的方法86

二　所得税汇算清缴试决算的内容87

第五部分　汇算清缴实战88

第五章　新企业所得税纳税申报表概述88

一　新企业所得税纳税申报表概述88

二　新企业所得税纳税申报表的制定原则89

三　纳税申报表与新企业所得税法的关系89

四　新企业所得税纳税申报表的主要变化90

第六章　企业所得税年度纳税申报表（A类）的填报与政策提示93

第一节　年度纳税申报表表式与基本说明93

一　表式93

二　基本说明95

三　表内及表里关系96

第二节 “利润总额计算”的填报与政策提示97

一　利润的构成97

二　“利润总额计算”各行次的填报与政策提示97

第三节 “应纳税所得额”的填报与政策提示103

一　应纳税所得额的含义103

二　应纳税所得额确定的原则103

三　应纳税所得额的计算106

四 “应纳税所得额计算”各行次填报说明与政策提示108

第四节 “应纳税额计算”及“附列资料”的填报说明与政策提示112

一　应纳税额的计算112

二 “应纳税额计算”各行次的填报与政策提示114

第七章 《收入明细表》的填报与政策提示123

第一节 《收入明细表》表式与基本说明123

一　表式123

二　基本说明124

三　表内、表间关系124

第二节 《收入明细表》的填报与政策提示125

一　销售（营业）收入合计各行的填报说明与政策提示125

二　营业外收入各行填报与政策提示135

第八章 《成本费用明细表》的填报与政策提示138

第一节 《成本费用明细表》表式与基本说明138

一　表式138

二　基本说明139

三　表内、表间关系140

第二节　各行次填报说明与政策提示140

一　销售（营业）成本合计140

二　营业外支出148

第九章 《纳税调整项目明细表》的填报与政策提示151

第一节 《纳税调整项目明细表》表式与基本说明151

一　表式151

二　基本说明153

三　表内及表间关系154

第二节　收入类项目调整的填报说明与政策提示155

一　所得税应税收入的确认原则155

二　各行次填报说明与政策提示157

第三节　扣除类调整项目的填报说明与政策提示169

一　所得税税前扣除的原则169

二　扣除调整类项目填报说明与政策提示172

第五节　其他调整项目填报说明与政策提示199

一　准备金调整项目199

二　房地产企业预售收入计算的预计利润201

三　特别纳税调整应税所得202

四　其他207

五　合计207

第十章 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报与政策提示208

第一节　所得税亏损政策提示208

一　税法上亏损的含义208

二　税收亏损的结转方法208

三　国内亏损的税务处理209

四　境外亏损的税务处理210

五　虚报亏损的处理210

六　其他相关政策210

第二节 《企业所得税弥补亏损明细表》的填报说明212

一 《企业所得税弥补亏损明细表》表式212

二　基本说明212

三　表间关系213

四　各行列填报说明213

第十一章 《税收优惠明细表》填报与政策提示214

第一节 《税收优惠明细表》表式与基本说明214

一 《税收优惠明细表》表式214

二　基本说明216

第二节 《税收优惠明细表》填报说明与政策提示216

一　免税收入216

二　减计收入220

三　加计扣除额合计223

四　减免所得额合计227

五　减免税合计235

六　创业投资企业抵扣的应纳税所得额250

七　抵免所得税额合计252

八　附列资料263

第十二章 《境外所得税抵免计算明细表》填报与政策提示264

第一节　所得税法境外所得的税收抵免制度概述264

一　直接抵免264

二　间接抵免265

三　境外所得来源的判断266

第二节 《境外所得税抵免计算明细表》填报说明与政策提示268

一 《境外所得税抵免计算明细表》表式268

二　基本说明268

三　表内及表间关系268

四　各行次填报说明269

第十三章 《以公允价值计量资产纳税调整表》的填报与政策提示271

一 《以公允价值计量资产纳税调整表》表式271

二　基本说明271

三　表间关系272

四　各项目的填报说明与政策提示272

第十四章 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》的填报与政策提示276

一 《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》表式276

二　基本说明276

三　表间关系277

四　各行次填报说明与政策提示277

第十五章 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》的填报与政策提示279

一 《资产折旧、摊销纳税调整明细表》表式279

二　基本说明280

三　表间关系280

四　各列填报说明与政策提示281

第十六章 《资产减值准备项目调整明细表》的填报与政策提示289

第一节　资产减值准备的所得税纳税调整289

一　会计与税法在资产减值准备方面存在较大的差异289

二　资产减值纳税调整的一般原则290

三　企业计提资产减值时的纳税调整290

四　企业正常处置资产时资产减值的纳税调整291

五　资产发生实质性永久性损害情况下资产减值的纳税调整292

第二节 《资产减值准备项目调整明细表》填报292

一 《资产减值准备项目调整明细表》表式292

二　基本说明293

三　表间关系293

四　各项目填报说明293

第十七章 《长期股权投资所得（损失）明细表》的填报与政策提示295

一 《长期股权投资所得（损失）明细表》表式295

二　基本说明296

三　表间关系296

四　有关项目的填报说明与政策提示296

五　投资损失补充资料填报说明301

第十八章 《金融企业收入明细表》填报302

一 《金融企业收入明细表》表式302

二　基本说明304

三　表内、表间关系304

四　有关项目填报说明304

第十九章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报306

一 《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》表式306

二　基本说明306

三　表内、表间关系307

四　有关项目填报说明307

第二十章 《金融企业成本费用明细表》填报309

一 《金融企业成本费用明细表》表式309

二　基本说明311

三　表内、表间关系311

四　有关项目填报说明311

第二十一章 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报313

一 《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》表式313

二　基本说明313

三　表内、表间关系314

四　有关项目填报说明314