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第1章 税收筹划概述1

1.1 税收筹划的概念与特征1

1.1.1 概念1

1.1.2 特征3

第2章 中国税收制度简介5

2.1 中国的税制体系5

2.1.1 税种的设置5

2.1.2 中国的涉外税收制度6

2.1.3 中国的税收立法制度8

2.1.4 中国的税收征管体系8

2.2.1.1 新近出台的《税收征管法》介绍9

2.2.1 税收征管方面的变化9

2.2 中国税收制度的最新变化9

2.2.1.2 所得税分享体制改革12

2.2.2 税收实体法方面的变化13

2.3 中国税收制度变化趋势13

2.3.1 关税13

2.3.2 增值税14

2.3.3 所得税15

2.3.4 其他税种16

2.3.5 费改税18

第3章 中国现行经济组织形式及其税负特征20

3.1 概述20

3.2.2 全民所有制企业(国有企业)的法律特征21

3.2.1 全民所有制企业(国有企业)的概念21

3.2 全民所有制企业(国有企业)21

3.2.3 全民所有制企业(国有企业)的设立条件22

3.3 国有独资公司23

3.3.1 国有独资公司的概念23

3.3.2 国有独资公司的法律特征23

3.3.3 国有独资公司的税负特征23

3.4 集体所有制企业24

3.4.1 集体所有制企业的概念24

3.4.2 集体所有制企业的法律特征24

3.4.3 城镇集体所有制企业25

3.4.4 乡村集体所有制企业25

3.4.5 股份合作企业26

3.5.2 私营企业的法律特征27

3.5.3 个人独资企业27

3.5 私营企业27

3.5.1 私营企业的概念27

3.5.4 合伙企业28

3.5.5 私营有限责任公司30

3.6 有限责任公司30

3.6.1 中国“公司”的概念30

3.6.2 有限责任公司的概念30

3.6.3 有限责任公司的法律特征31

3.6.4 有限责任公司的设立条件31

3.6.5 有限责任公司的税负特征32

3.7.3 股份有限公司的设立条件33

3.7.2 股份有限公司的法律特征33

3.7.1 股份有限公司的概念33

3.7 股份有限公司33

3.7.4 股份有限公司的设立方式35

3.7.5 股份有限公司的税负特征35

3.8 上市公司36

3.8.1 “上市公司”的概念36

3.8.2 股份有限公司成为上市公司的条件36

3.8.3 上市公司的税负特征36

3.9 联营企业37

3.9.1 联营企业的概念37

3.9.2 联营企业的法律特征37

3.9.3 联营企业的种类37

3.9.4 联营企业的税负特征38

3.10 外商投资企业39

3.10.1 外商投资企业的概念39

3.10.2 外商投资企业的法律特征39

3.10.3 外商投资企业的设立问题39

3.10.4 外商投资企业的税收优惠40

3.11 母公司与子公司、总公司与分公司41

3.12 企业集团41

3.12.1 企业集团的概念41

3.12.2 企业集团的法律特征41

3.12.3 企业集团的设立条件41

3.12.4 企业集团名称的登记原则42

4.1.1 经济特区44

4.1 概述--中国各地区的税收优惠44

第4章 中国各地区的税收优惠政策44

4.1.2 沿海开放城市45

4.1.3 沿海经济开放区46

4.1.4 经济技术开发区46

4.1.5 边境对外开放城市47

4.1.6 沿江开放城市47

4.1.7 内陆开放城市47

4.2 北京地区税收优惠政策47

4.2.1 城市基础设施招商引资方面的税收优惠政策47

4.2.2 软件产业的税收优惠政策48

4.2.3 集成电路产业的税收优惠政策48

4.3.1 外商投资企业应纳所得税税率表49

4.3 上海投资优惠政策49

4.2.4 进口设备方面的税收优惠政策49

4.3.2 城市房产税税收优惠50

4.3.3 上海浦东新区主要税收优惠政策50

4.4 中国西部的税收优惠政策51

4.4.1 国家采取的措施51

4.4.2 西部各省自行推出的优惠政策(以位于西北的甘肃和西南的重庆为重点)52

第5章 中国各行业的税收优惠政策56

5.1 农业56

5.1.1 农业税的优惠56

5.1.2 农业特产税的优惠57

5.1.3 契税的优惠57

5.1.4 牧业税的优惠57

5.1.9 营业税的优惠58

5.1.8 增值税的优惠58

5.1.10 企业所得税的优惠58

5.1.5 土地使用税的优惠58

5.1.6 车船使用税的免征58

5.1.7 固定资产投资方向调节税的优惠58

5.2 工业和基础设施59

5.2.1 土地使用税的优惠59

5.2.2 耕地占用税的优惠60

5.2.3 固定资产投资方向调节税的优惠60

5.2.4 增值税的优惠60

5.2.5 企业所得税的优惠61

5.2.6 关税和进口环节增值税的优惠61

5.3.2 车船使用税的优惠62

5.3.3 契税的优惠62

5.3.1 房产税和土地使用税的优惠62

5.3 科教文卫和第三产业62

5.3.4 耕地占用税的优惠63

5.3.5 固定资产投资方向调节税的优惠63

5.3.6 营业税的优惠63

5.3.7 企业所得税的优惠64

5.3.8 关税和进口环节增值税的优惠64

5.4 有关外商投资企业的行业税收优惠65

5.4.1 农业、林业、畜牧业、渔业和水利业65

5.4.2 工业及第三产业65

6.1 对外经贸活动的组织形式及其税收特征67

6.2 商品和劳务的出口67

第6章 中国企业进军国际市场过程中的税收筹划67

6.3 跨国许可证贸易(跨国知识产权贸易)68

6.4 建立驻外国的分公司69

6.5 建立国外独立的机构--子公司72

6.6 由国外控股公司控制的外国公司集团74

6.7 利用贸易公司在瑞士进行税收筹划76

6.7.1 利用贸易公司进行税收筹划的原理76

6.7.2 贸易公司的设立条件77

6.7.3 瑞士的相关税法规定及操作建议77

6.8 利用贸易公司在香港进行税收筹划78

7.1 中国对外签订双边税收协定的情况81

7.1.1 中国对外签订的双边税收协定81

第7章 中国对外税收协定81

7.1.2 中国签订双边税收协定的基本原则84

7.1.3 中国双边税收协定的主要内容84

7.1.4 中国双边税收协定的实施90

7.2 世界各国签订(避免)双重征税协定(DTTs)的状况93

第8章 中国主要贸易伙伴的涉外税收制度95

8.1 美国涉外税收95

8.1.1 个人所得税和公司所得税95

8.1.2 对外国税收抵免的规定96

8.1.3 对离岸投资公司的规定97

8.1.4 防止转让定价避税的措施98

8.1.5 美国涉外税收优惠98

8.1.6 美国对外税收协定98

8.2.1 个人所得税100

8.2 日本涉外税收制度100

8.2.2 法人税101

8.2.3 反避税措施102

8.3 英国涉外税收制度102

8.3.1 个人所得税102

8.3.2 公司所得税106

8.4 法国涉外税收108

8.4.1 个人所得税108

8.4.2 公司所得税111

8.5.1 个人所得税113

8.5 德国涉外税收113

8.5.2 企业所得税114

8.6 荷兰涉外税收制度115

8.6.1 个人所得税115

8.6.2 公司所得税116

8.6.3 投资入股免税117

8.6.4 集团公司规定117

8.7 澳大利亚涉外税收117

8.7.1 个人所得税118

8.7.2 公司所得税118

8.7.3 对国外税收的抵免118

8.8.2 公司所得税119

8.8.3 涉外税收优惠119

8.8.1 个人所得税119

8.8 新加坡涉外税收119

第9章 中国企业各种经营活动的税收筹划实务121

9.1 中国常见的企业经营发展模式121

9.1.1 中国常见的企业经营发展模式图解121

9.1.2 企业发展模式的运用121

9.1.3 企业的发展与税收筹划的关系122

9.2 外商投资生产经营型企业的发展过程及税收筹划123

9.2.1 在中国设立生产型企业的投资决策123

9.2.2 生产型外商投资企业特有的税收筹划方案125

9.2.3 外商投资企业在中国集团化发展及其税收筹划--永顺泰集团的成功经验128

9.3 中国企业在进出口业务中的税收筹划131

9.3.1 出口退(免)税政策概述131

9.3.2 出口退税额的计算132

9.3.3 选择“退免税”办法的税收筹划134

9.3.4 某公司出口业务的税收筹划方案实例138

9.4 中国的其他税收筹划方法140

9.4.1 资产租赁筹划法140

9.4.2 “三来一补”筹划法142

9.4.3 企业分立节税筹划方法144

9.4.4 利用资本结构的不同进行税收筹划145

9.4.5 利用存货计价进行税收筹划145

9.4.6 企业清算时的税收筹划149

第10章 税收筹划的误区--偷漏税行为面面观151

10.1 湖北京山县某煤炭经营公司混用发票偷税案151

10.2 某纺织工业集团骗税案152

10.3 某公司以次充好虚抬价格骗税案153

10.4 日本公民在大陆涉税案154

10.5 某中外合资企业人员个人所得税漏交案155

10.6 成都恩威集团公司涉税案156

10.7 某地税局核定税收事实不清败诉案159

10.8 税收犯罪161

10.8.1 偷税罪161

10.8.1.1 偷税罪的主要手段161

10.8.1.2 利用税收优惠政策169

10.8.1.3 利用税率实行偷税170

10.8.1.4 几个税种的偷税问题及检查171

10.8.2 骗取出口退税罪174

10.8.3 增值税发票犯罪181

10.8.3.1 开具增值税专用发票犯罪的表现形式181

10.8.3.2 虚开增值税专用发票的手段182

10.8.3.3 逃避税务检查的手段183

第11章 税收筹划中的疑问解答185

11.1 增值税185

11.1.1 价外费用如何征收增值税问题185

11.1.2 随同产品销售的包装物如何征收增值税问题185

11.1.3 平销行为征收增值税问题186

11.1.4 采取折扣方式销售如何征收增值税问题186

11.1.5 采取以旧换新方式销售如何征收增值税问题187

11.1.6 兼营不同税率的货物或应税劳务征收增值税问题187

11.1.7 混合销售行为征收增值税问题188

11.1.8 兼营非应税劳务征收增值税问题189

11.1.9 增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣的进项税额的范围问题189

11.1.10 如何抵扣购入农产品进项税额的问题191

11.1.11 期货交易如何征收增值税问题192

11.1.12 代理业务如何征收增值税问题192

11.1.13 连锁经营企业如何确定增值税纳税地点问题193

11.1.14 旧货经营征收增值税问题194

11.1.15 寄售物品和死当物品征收增值税问题194

11.1.16 经销企业取得的三包收入、管理部门收取的工本费及纳税人倒闭、停业后的征税问题194

11.1.17 增值税专用发票的开具时限问题195

11.1.18 增值税专用发票“发票联”、“抵扣联”遗失后进项税额应如何处理的问题195

11.1.19 开具专用发票后，发生退货或销售折让的处理195

11.1.20 增值税一般纳税人如何年审问题196

11.2 消费税197

11.2.1 消费税税目中“酒和酒精”征税范围的确定问题197

11.2.2 委托加工及外购货物如何征收消费税问题198

11.2.3 应税消费品已纳税款如何扣除问题201

11.2.4 兼营不同税率应税消费品的税务处理问题202

11.2.5 普通发票不含增值税销售额的换算问题202

11.2.6 进口的应税消费品如何征收消费税问题203

11.2.7 外商投资企业出口货物如何征收消费税问题204

11.3 营业税204

11.3.1 纳税人兼有不同税目行为如何征税问题204

11.3.2 混合销售行为如何征税问题205

11.3.3 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为如何征税问题205

11.3.4 交通运输业如何确定联运营业额问题205

11.3.5 搬家业务如何征收营业税问题206

11.3.6 建筑业营业税的营业额和纳税业务发生时间如何确定问题206

11.3.9 金融保险业贷款业务应税营业额如何确认问题207

11.3.7 对外商投资企业从事城市住宅小区建设如何征收营业税问题207

11.3.8 外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作进行建筑、工程等项目设计所取得的业务收入如何征税问题207

11.3.10 委托贷款如何征收营业税问题208

11.3.11 贴现、押汇业务如何征收营业税问题208

11.3.12 外汇、有价证券如何征收营业税问题208

11.3.13 证券业务如何征收营业税问题208

11.3.14 投资基金如何征收营业税问题209

11.3.15 融资租赁业务计征营业税时如何确定营业额的问题210

11.3.16 保险公司的营业额如何确定问题210

11.3.17 哪些保险业务收入免征营业税问题210

11.3.18 外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税问题211

11.3.19 经营公用电话业务如何征收营业税问题211

11.3.21 对外国或港、澳、台地区演员、运动员以团体名义或个人名义在我国从事文艺、体育演出，对该演出团体取得的收入如何征收营业税问题212

11.3.20 外商投资的宾馆、商务楼等经营电信业务如何征收营业税问题212

11.3.22 对律师事务所办案费收入如何征收营业税问题213

11.3.23 拍卖行收入如何征收营业税问题213

11.3.24 物业管理企业代收费如何缴纳营业税问题213

11.3.25 合作建房行为如何征收营业税问题213

11.3.26 对于自建自售建筑物征收营业税问题215

11.3.27 借款人无力还款，银行将抵押的房产收归己有如何征收营业税问题215

11.3.28 转让土地使用权或销售不动产收取预收定金，其纳税义务发生时间如何确定问题215

11.3.29 转让无形资产取得收入如何征收营业税问题215

11.3.30 以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税问题215

11.3.31 以不动产作为股利进行分配是否征收营业税问题216

11.3.32 外国企业向我国企业转让无形资产如何征收营业税问题216

11.4.1 不得在应纳税所得额中扣除的项目问题217

11.4 企业所得税217

11.4.2 企业财产损失税前扣除问题218

11.4.3 纳税人技术开发费税前扣除问题218

11.4.4 股份公司取得新股申购被冻结资金利息征收企业所得税问题219

11.4.5 对投资方从联营企业分回的利润、股息和红利如何征税问题219

11.4.6 对企业减免或返还的流转税是否并入利润总额中征税的问题220

11.4.7 如何计算允许扣除的企业公益性、救济性捐赠问题220

11.4.8 对在建工程试运行收入是否征税问题220

11.4.9 外国企业取得的特许权使用费在缴纳营业税后如何计算征收企业所得税问题221

11.4.10 企业所得税税前弥补亏损问题221

11.4.11 关于分回的投资收益弥补亏损问题222

11.4.12 企业的免税所得弥补亏损问题222

11.4.13 企业合并、兼并的所得税处理问题223

11.4.14 企业分立的税务处理问题224

11.4.15 股权重组的税务处理问题225

11.4.16 资产转让受让的税务处理问题225

11.4.17 按现行的财政体制划分企业所得税征管范围问题226

11.4.18 股份制企业、联营企业所得税有关预算管理问题227

11.4.19 如何办理企业所得税减免的问题228

11.4.20 企业所得税纳税申报表适用的范围问题229

11.5 外商投资企业和外国企业所得税230

11.5.1 如何确认准予税前列支的项目问题230

11.5.2 如何确认不得列为成本、费用和损失的项目问题232

11.5.3 如何确认亏损弥补年限问题233

11.5.5 如何确定生产性外商投资企业问题234

11.5.4 如何确认“来源于中国境内所得”问题234

11.5.7 境外所得已纳税款的扣除问题235

11.5.6 专门从事投资业务的外商投资企业如何确定应纳税所得额问题235

11.5.8 对外商投资企业发包经营、出租经营业务如何征收企业所得税问题236

11.5.9 外商提供计算机软件使用权所收取的使用费是否征收所得税问题237

11.5.10 外商投资企业和外国企业转让股票或股权所得税处理问题237

11.5.11 外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国的所得税税收问题237

11.5.12 外商投资企业合并所得税处理问题238

11.5.13 外商投资企业分立所得税处理问题239

11.5.14 外商投资企业股权重组所得税处理问题240

11.5.15 外商投资企业资产转让所得税处理问题242

11.5.16 外商投资企业合并分立、股权重组后内外资股权发生变化的税务处理问题242

11.5.18 外商投资企业虚报亏损税务处理问题243

11.5.17 对再投资退税的管理问题243

11.5.19 外国企业预提所得税代扣代缴问题244

11.5.20 外商投资企业外方投资不到位有关企业所得税处理问题244

11.5.21 外商投资企业和外国企业雇员的境外保险费有关所得税处理问题245

11.6 个人所得税246

11.6.1 如何确认纳税义务人及其纳税义务问题246

11.6.2 如何区分工资、薪金所得与劳务报酬所得问题246

11.6.3 纳税人一次取得的数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题246

11.6.4 特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题247

11.6.5 关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题248

11.6.6 关于企业经营者实行年薪制后征收个人所得税问题248

11.6.9 下岗职工从事社区服务业如何征收个人所得税的问题249

11.6.8 个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得的所得如何征收个人所得税问题249

11.6.7 住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题249

11.6.10 稿酬所得如何计征个人所得税问题250

11.6.11 科研机构、高等院校转化职务科技成果以股权形式给予个人奖励的，如何缴纳个人所得税的问题251

11.6.12 财产转让所得的应纳税额如何计算问题251

11.6.13 股息、利息、红利和偶然所得及其他所得的应纳税额如何计算问题252

11.6.14 股份制企业的股东收到的派发红股如何计征个人所得税的问题252

11.6.15 股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税问题252

11.6.16 盈余公积金转增注册资金如何计征个人所得税问题252

11.6.17 居民储蓄存款利息所得的征税问题253

11.6.18 个人投资者投资证券基金获得的国债利息收入和股票差价收入如何计征个人所得税问题254

11.6.19 所得为外国货币时如何计征个人所得税问题254

11.6.20 境内居民的境外所得如何征收个人所得税问题255

11.6.21 外商投资企业和外国企业以实物形式向雇员提供福利如何计征个人所得税问题257

11.6.22 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员工资、薪金所得如何征收个人所得税问题257

11.6.23 外籍纳税人在中国几地工作其纳税地点如何确定问题258

11.6.24 外籍人员、外籍专家取得的工资、薪金所得如何计征个人所得税问题258

11.6.25 在中国境内无住所的外籍人员取得的工资、薪金所得的征税问题259

11.6.26 在中国境内企业任董事、高层管理职务的外籍人员如何计征个人所得税问题261

11.6.27 外籍个人取得补贴征免个人所得税问题262

11.6.28 个人所得税征纳中常见的违规形式问题263

11.6.29 个人所得税的一般审计方法问题264

11.6.30 工资、薪金所得税缴纳中的违规方法问题264

11.6.31 劳务报酬所得税缴纳中的违规形式问题265

11.7 其他税种266

11.7.1 以出售方式转让国有土地使用权，地上的建筑物及附着物的行为如何征收土地增值税问题266

11.6.32 如何审查偶然所得税的问题266

11.7.2 以继承、赠与方式转让房地产的行为是否征收土地增值税问题267

11.7.3 出租房产是否征收土地增值税问题268

11.7.4 房地产抵押行为是否征收土地增值税问题268

11.7.5 房地产交换行为是否征收土地增值税问题268

11.7.6 以房地产进行投资，联营是否征收土地增值税问题268

11.7.7 对房地产的联建行为、代建行为是否征收土地增值税问题269

11.7.8 因国家收回国有土地使用权，征用地上的建筑物及其附着物而使房地产权属发生转让的土地增值税问题269

11.7.9 对个人转让房地产如何征收土地增值税问题269

11.7.10 对各种转让房地产的行为如何确定扣除项目金额问题269

11.7.11 关于印花税各税目的税率问题270

11.7.13 跨地区经营的分支机构使用的营业账簿如何计征印花税问题271

11.7.12 资金账簿如何确认计税依据问题271

11.7.14 证券(股票)交易印花税计征问题272

11.7.15 非交易转让股票的回购、返销行为是否属于印花税的征税范围问题272

11.7.16 国债等有价证券回购，返销行为是否属于印花税的征税范围问题272

11.7.17 外商投资企业和外国企业征收印花税的有关问题272

11.7.18 外商投资企业的订单、要货单据征收印花税问题273

11.7.19 印花税纳税中的违规形式和如何防范问题273

11.7.20 以房产作为投资，作股转让契税问题274

11.7.21 单位集资建房征收契税问题275

11.7.22 购买安居房、经济适用住房的契税减免税问题275

11.7.23 契税的减征，免征问题275

11.8 税收征管制度275

11.8.1 税务登记的范围和主管机关问题275

11.8.2 纳税人如何办理开业、变更、注销及停业、复业登记问题276

11.8.3 办理纳税申报的要求问题279

11.8.4 关于办理减、免税应注意事项问题280

11.8.5 何为税收保全措施，实行税收保全措施的条件及制约问题280

11.8.6 税收强制执行措施有哪些281

11.8.7 在何种情况下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额问题282

11.8.8 如何申请及处理延期纳税问题282

11.9 出口退税282

11.9.1 如何办理退税事项问题282

11.9.2 如何办理出口退税登记问题283

11.9.3 如何办理出口退税申报问题283

11.9.4 如何办理出口退税审核和年终清算问题285

11.9.6 增值税出口货物免税但不退税适用范围问题286

11.9.5 增值税出口货物免税并退税适用范围问题286

11.9.7 增值税出口货物不免税也不退税适用范围问题287

11.9.8 增值税出口货物适用退税率问题287

11.9.9 增值税出口货物退税的计算287

11.9.10 1993年12月31日前批准成立的外商投资企业办理增值税出口退税的有关规定问题289

11.9.11 对保税区、出口监管仓库所存货物出口退税的管理问题290

11.9.12 增值税进口货物的适用税率及应纳税额的计算问题290

11.9.13 增值税进口货物的税收管理问题291

11.9.14 消费税出口货物退税的税率确定问题291

11.9.15 出口应税消费品退(免)消费税适用范围问题291

11.9.16 出口应税消费品退税的计算292

11.9.17 出口应税消费品办理退(免)税后的管理292

11.9.18 骗取出口退税罪的认定和处罚问题292