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第一章 欧盟关税法概论1

第一节 欧盟关税法的研究意义与研究现状1

一、欧盟关税法研究的意义3

（一）促进中欧贸易进一步畅通与优化的需要3

1.“一带一路”战略下中欧贸易的重要性进一步凸显3

2.欧盟关税制度类壁垒阻碍了中欧贸易的进一步畅通与优化4

3.深度通晓欧盟关税制度及其壁垒具有重要意义5

（二）对我国当前正在进行的关税制度改革与立法提供参考和建议5

1.学习借鉴欧盟关税法律制度的科学合理之处6

2.学习借鉴欧盟关税法律制度对境内市场的安全保障作用7

二、欧盟关税法研究综述8

（一）研究现状9

1.欧盟关税制度框架下的专项问题研究9

2.欧共体/欧盟关税制度研究的综合性或基础性文献12

（二）研究现状评价16

1.缺乏对欧盟关税法律制度系统性阐述与剖析16

2.缺少对欧盟关税制度框架下专项问题的深入研究16

3.局限于对当时有效的海关法典条文的研究，未能全面把握欧盟关税制度体系与内容17

第二节 欧盟关税法的法律渊源与框架结构18

一、欧盟关税法的法律渊源及其层级18

（一）基础法渊源18

1.基础性条约的相关条款奠定了欧盟关税法的法律基础18

2.确立关税同盟对于欧盟的基础性地位19

3.取消内部关税和统一外部关税政策19

4.成员方海关间的合作19

（二）二级立法渊源及其效力层级20

1.条例20

2.指令与决定23

3.欧盟所缔结的关税事务类国际条约25

4.软法类规则与其他文件30

二、当前欧盟关税法的框架体系33

（一）欧盟的商品分类目录、税则与归类制度——基础制度规定于单行条例中，而并非规定于联盟海关法典体系33

（二）欧盟的海关估价法律制度及其指南的辅助性作用34

（三）欧盟的原产地规则制度——复杂繁多的条例与条约群的综合体34

1.非优惠性原产地规则34

2.复杂的优惠性原产地规则体系35

（四）欧盟的其他关税事务类制度——海关法典体系与诸多单行条例的结合体36

1.在关税退免制度方面36

2.在约束性关税信息制度方面36

3.在最终用途制度方面36

第三节 欧盟关税同盟的形成与发展37

一、1957年《罗马条约》缔造的关税同盟39

（一）基于货物自由流动原则，形成关税同盟内部统一市场的目标39

（二）共同体市场内部取消关税40

1.十二年三步走的计划40

2.对可能出现的困难设计的延期安排和争议解决机制41

3.提前完成十二年三步走的计划42

（三）建立共同海关税则并减低对外关税43

1.逐步降低对外关税税率43

2.设定全面适用共同海关税则的时限44

3.确保实现目标和应对可能的经济风险的措施44

（四）取消成员国之间的限制并放宽对外数量限额46

1.逐步取消数量限制46

2.成员国间非歧视原则的实施47

二、《里斯本条约》的关税同盟的关税政策与基本原则48

（一）关税联盟是欧盟的专属权能48

（二）关税同盟的基础性地位49

（三）内部取消关税和外部统一关税政策50

（四）成员方海关间的合作51

（五）禁止成员国间的数量限制51

三、欧盟三部海关法典及其配套条例的更迭替代51

（一）欧盟三部海关法典的更迭演进关系51

1.1992年《欧共体海关法典》52

2.2008年《现代化海关法典》52

3.2013年《联盟海关法典》及其过渡规则54

（二）当前《联盟海关法典》的主要框架结构55

（三）《欧共体海关法典实施条例》与《联盟海关法典》的授权条例与执行条例的更迭交替56

1.《欧共体海关法典实施条例》56

2.《联盟海关法典授权条例》和《联盟海关法典执行条例》56

第四节 最新欧盟关税法律制度分析57

一、欧盟关税法律制度体系本身所造成的壁垒58

（一）欧盟的关税法律规则繁多、体系复杂、修改频繁58

1.欧盟的税则条例体系58

2.欧盟的海关法典体系58

（二）欧盟的关税法律制度的专业性与技术性兼具59

（三）欧盟的区域关税法与成员国相关制度存在着冲突与不协调之处60

（四）欧盟的关税法律制度长期缺乏国际法约束61

二、欧盟关税法律制度中存在的壁垒与问题62

（一）严格复杂的原产地规则62

1.用于经济救济与禁限措施的非优惠性原产地规则62

2.严格复杂的优惠性原产地规则63

3.对于中欧优惠性原产地规则异同的几点认识65

（二）日趋负担的海关估价规则67

1.从“更早销售”规则转为“最终销售”规则，明显提高了进口环节税的税基67

2.特许权使用费规则进一步扩大了税基，并使得海关申报价格不具有稳定性69

（三）更为严格的“海关债债务人”规则70

1.一般情况下的海关债债务人70

2.因不守法产生的海关债债务人71

（四）欧盟关税法律制度与其他海关法律制度的捆绑运用71

1.欧盟关税便利措施与AEO制度环环相扣，相互捆绑71

2.中国企业难以达到欧盟的AEO标准，也不可能获得欧盟AEO地位72

（五）与人权挂钩的普惠制关税优惠安排73

第二章 欧盟关税法的基本制度75

第一节 欧盟共同海关税则制度75

一、欧盟共同海关税则的产生与发展77

（一）欧盟共同海关税则的产生及其地位77

（二）在货币波动情况下共同海关税则所导致的后果及其克服79

（三）在GATT谈判的背景下共同海关税则的发展81

（四）欧盟当前关于共同海关税则的基础性规定84

1.欧盟基础性立法中的规定84

2.《联盟海关法典》的规定85

二、欧盟一体化税则的构成及其管理86

（一）欧盟一体化税则（TARIC）86

（二）共同海关税则（CCT）87

（三）综合商品分类目录（CN）88

1.NIMEXE商品分类目录与CCT88

2.世界海关组织的协调制度对欧盟商品分类目录的影响90

3.当前的综合商品分类目录91

（四）委员会的授权以及对TARIC的管理93

第二节 欧盟海关估价制度95

一、基于成交价格的海关估价方法96

（一）对“成交价格”的理解97

1.存在销售行为时的成交价格97

2.部分交付情况下的成交价格97

3.对邮运货物收取费用情况下的成交价格97

（二）对“实付或应付价格”的理解97

1.构成“实付或应付价格”意义下的支付98

2.对于折扣是否计入“实付或应付价格”的考虑98

3.对于瑕疵货物的价格调整98

4.对条件与对价的估价98

（三）适用成交价格估价方法应符合的条件99

1.适用成交价格估价方法应符合的条件及其例外99

2.买卖双方的关联关系99

3.销售环境测试与测试价格100

（四）成交价格的加项调整项目100

1.由买方承担的特定费用101

2.由买方免费或降低使用成本的方式直接或间接提供的货物与服务101

3.特许权使用费和许可费101

4.卖方因进口货物转售处置而获益102

5.运输相关费用与保险费102

（五）成交价格的减项调整项目104

（六）不予受理所申报价格的情形104

二、海关估价的次要方法105

（一）相同或类似货物价格估价方法105

1.相同或类似货物价格的相关概念105

2.基于相同或类似货物价格进行海关估价应符合的条件105

（二）倒扣价格估价方法106

1.倒扣价格的相关概念106

2.扣减项目106

3.不应当予以考虑的销售107

4.易腐货物倒扣价格法的运用107

（三）计算价格估价方法107

1.计算价格的构成107

2.各项构成项目的具体内涵108

（四）合理方法108

1.可使用的合理方法108

2.不得使用的价格与估价方法109

三、海关估价的程序性规则109

（一）基于成交价格进行海关估价的简化109

1.海关估价的简化的含义109

2.获得简化许可的条件109

3.授予许可的申请人的条件110

（二）海关估价的支持性文件要求110

（三）海关估价目的下的货币转换110

第三节 欧盟约束性信息制度111

一、约束性信息概述112

（一）约束性信息的决定的种类112

（二）约束性信息的决定的法律效力116

（三）约束性关税信息与我国的商品归类行政裁定的区别116

二、做出约束性信息决定的程序116

（一）对约束性信息决定的申请116

（二）对约束性信息的决定申请的拒绝117

（三）约束性信息的决定及其使用118

1.与现存约束性关税信息决定的一致性118

2.决定的时限118

3.决定的持有人对决定的适用118

4.约束性信息决定的延展使用119

（四）约束性信息的决定的撤销与取消119

（五）欧盟委员会通知暂停做出约束性信息的决定119

三、适用再评估和中止规则的限制120

（一）决定的再评估120

（二）决定的中止120

1.决定中止的情形120

2.中止决定的期限121

第三章 欧盟海关债及其担保制度122

第一节 欧盟的海关债制度122

一、海关债的产生122

（一）进口海关债122

1.进口海关债的产生与债务人122

2.对非原产货物海关债的特别规定123

3.因不守法而导致的海关债123

（二）出口海关债125

1.出口和出境加工下产生的海关债125

2.因不守法而导致的海关债125

（三）产生于进口与出口的海关债的共同规定126

1.禁止与限制126

2.连带债务人126

3.海关债产生的地点126

二、海关债的支付128

（一）进出口关税税额的计算128

1.计算进出口关税额一般规则128

2.计算进口关税税额的特别规则128

（二）入境加工制度下有关进口关税的计算129

1.产生于入境加工的已加工产品进口关税税额的计算129

2.将最终用途程序的规定适用于经入境加工的已加工产品130

3.置于入境加工之下的货物优惠关税待遇的适用131

4.经入境加工的已加工产品进口关税税额计算的特殊情况131

（三）产生于出境加工或替换产品的已加工产品的特定进口关税131

（四）海关债的通知132

1.海关债通知的法律意义132

2.做出海关债通知的情形132

3.海关债通知的期限133

（五）记入账户134

1.记入账户的法律意义134

2记入账户的时间134

（六）进口或出口关税税额的缴纳135

1.缴纳的一般时限和缴纳时限的中止135

2.关税的缴纳137

3.延迟缴纳137

4.其他缴纳的便利措施138

5.欠款余额利息138

三、进口或出口关税税款的退还与免除139

（一）退还与免除的情形139

1.一般规则139

2.超额征收的进口或出口关税140

3.瑕疵货物或者不符合同条款的货物140

4.主管机关的错误141

5.公平141

（二）退还和免除的程序142

1.申请142

2.呈验货物作为退还或免除的条件及货物移动的限制143

3.对以完成海关手续为条件的退还或免除申请的决定143

4.有关退还或免除决定的手续144

5.对于某些货物的特殊规则144

6.由欧盟委员会做出决定的事项与程序145

四、海关债的消灭148

（一）海关债消灭的情形148

（二）“对海关程序的正确实施没有重要影响的不守法行为”的理解149

五、不履行海关债的处罚150

第二节 海关债的担保制度151

一、海关债担保的一般规则151

（一）总体规则151

1.担保的要求与责任范围151

2.提交担保的人152

3.不要求担保的情形152

（二）担保的形式153

1.担保的形式153

2.担保形式的选择155

（三）担保的种类155

1.强制性担保与选择性担保155

2.金钱担保与信用担保156

3.逐项担保与综合担保157

4.附加担保或替代担保157

二、综合担保的具体规则158

（一）综合担保与减免综合担保金额的条件158

1.综合担保人的条件158

2.减少或免除综合担保金额的条件158

（二）所担保的海关债金额161

1.所担保的海关债金额的确定161

2.由要求提交担保的人确保所担保的海关债金额162

3.由海关监控所涉金额162

（三）有关使用综合担保的临时禁止163

三、担保的解除163

（一）一般规则163

（二）联盟转运程序和伊斯坦布尔公约和ATA公约下的程序的规定164

四、适用于转运程序的特殊规则164

（一）欧盟转运164

1.共同转运目的下担保的计算164

2.以担保人形式作出的逐项担保164

3.以保证形式的逐项担保情况下已提交承诺的撤销与取消165

4.综合担保165

（二）《TIR公约》或《ATA公约》有关程序下的规则165

1.TIR业务的担保协会的责任165

2.通知担保协会并未解除程序165

3.要求担保机构承担担保责任166

第四章 欧盟原产地规则167

第一节 欧盟原产地规则的制度体系167

一、非优惠性原产地规则的制度体系168

（一）起源168

（二）《欧共体海关法典》时代的制度体系169

（三）当前的制度体系170

二、优惠性安排下的原产地规则制度体系171

（一）法律基础171

1.《联盟海关法典》及其配套条例中的依据171

2.不同的优惠性安排存在各自的优惠性原产地规则171

（二）欧盟现有的优惠性安排172

1.自定的优惠性安排172

2.协定的优惠性安排174

（三）欧盟与其他国家或地区间关税同盟安排及其相关的原产地规则188

1.海关同盟安排需要优惠性原产地规则的原因188

2.欧盟与土耳其的海关同盟安排以及原产地规则法律框架189

第二节 非优惠性原产地制度的具体内容191

一、非优惠性原产地制度的适用范围191

二、获得非优惠性原产地位的标准191

（一）完全获得标准191

1.含义191

2.完全从一国或地区获得货物191

（二）最后实质性改变标准192

1.含义192

2.涉及一个以上国家或地区所生产的货物的具体规则192

3.经济上不合理的加工或制作业务193

（三）辅助规则193

1.微小操作193

2.辅料、零配件或工具194

3.中性成分和包装195

三、非优惠性原产地证明195

（一）提供原产地证明及其证据的义务195

（二）特殊非优惠进口安排下产品的原产地证书196

四、行政合作与后续核查196

（一）与特殊非优惠进口安排相关的行政合作的信息提供196

（二）属于特殊非优惠进口安排下产品原产地证书的后续核查197

第三节 优惠性原产地的共同性规则197

一、优惠性原产地实体性规则198

（一）获得原产地位的标准198

1.单边优惠性关税措施的原产地规则下“原产产品”的总体要求198

2.完全获得规则198

3.充分制作或加工及其规则列表200

（二）累积规则203

1.双边累积203

2.对角累积204

3.与挪威，瑞士或土耳其的累积205

4.全面累积206

（三）微小操作206

（四）一般容差规则208

（五）不退税规则208

（六）地域性原则209

（七）直运规则209

（八）单边优惠性关税措施下有关展览品的规则210

（九）其他辅助规则211

1.质量单位211

2.辅料，零部件和工具211

3.成套产品212

4.中性材料212

5.暂停适用“获得原产地位的标准”的情况212

二、优惠性原产地程序性规则213

（一）原产地证明213

1.原产地证明的概念及其种类213

2.欧盟单边优惠下的原产地证明216

（二）经批准的出口人及其发票声明221

1.一般规定221

2.单边优惠下的经批准的出口人222

（三）联盟普惠制方案框架之外的出口人注册223

（四）进口货物在欧盟内分销的情况下的替换性原产地证明224

1.制作或签发替换性原产地证明的情况224

2.做出替换原产地声明的人224

3.替换性原产地证明的文书种类224

（五）行政合作225

1.在供应商声明方面的欧盟成员国间的行政合作226

2.单边关税优惠措施下为核实原产地而进行的行政合作226

第四节 欧盟普惠制228

一、欧盟普惠制的概述229

（一）欧盟普惠制的发展过程229

（二）普惠制下受益国资格及其分类的概况232

1.一般安排232

2.为可持续发展和良好治理的特殊激励安排（GSP＋）233

3.对最不发达国家的特殊安排（除武器外的所有货物）234

4.普惠制下关税优惠方案概述235

（三）优惠方案的实施与管理概述235

二、一般安排237

（一）一般安排的适用范围237

1.适格的国家及其国家毕业237

2.适用的产品238

（二）一般安排的优惠方案240

（三）达到一定份额界限的特定编目产品的毕业制度241

三、为可持续发展和良好治理的特殊激励安排242

（一）获得“可持续发展和良好治理的特殊激励安排”下关税优惠的条件242

（二）“可持续发展和良好治理的特殊激励安排”下关税优惠的批准243

（三）“可持续发展和良好治理的特殊激励安排”下关税优惠及产品范围244

1.关税优惠244

2.关税优惠所适用的产品范围245

（四）后续监督245

四、对最不发达国家的特殊安排247

五、对所有安排共同适用的暂时撤回条款248

（一）暂时撤回的原因248

（二）暂时撤回的程序249

（三）暂时撤回优惠的紧急程序251

六、普惠制下的行政合作251

（一）与受益国的行政合作251

（二）与欧盟成员国的合作252

七、保障和监控措施252

（一）一般保障252

1.一般保障的作用与相关概念252

2.认定“存在严重困难”的因素253

3.调查程序253

（二）对纺织，农业和渔业部门的特殊保障254

（三）农业或渔业部门的监控255

（四）一般性监督256

第五节 欧盟普惠制框架下的原产地规则256

一、欧盟普惠制下原产地规则的实体规则258

（一）获得原产地位的标准258

1.主要规则258

2.已充分制作或加工的产品259

3.非充分制作与加工260

4.一般容差261

5.地域性原则263

6.未经改变规则263

（二）其他辅助规则264

1.辅料、零部件与工具264

2.成套产品264

3.中性成分264

4.平均值265

5.质量单位265

二、欧盟普惠制下的材料库存管理和累积规则265

（一）双边累积266

（二）与挪威、瑞士或土耳其的累积266

（三）区域累积267

1.相同集团国家间的累积267

2.集团国家间的区域累积269

（四）扩展累积271

1.概念271

2.扩展累积的条件271

3.扩展累积的排除范围272

4.原产地规则的适用272

（五）区域累积与双边累积或挪威、瑞士或土耳其累积相结合的适用272

（六）联盟出口人材料库存的分离记账会计方法273

三、欧盟普惠制下原产地规则的程序规则273

（一）经注册的出口人制度与系统273

1.2017年开始运作的“经注册的出口人”制度273

2.经注册的出口人系统及其在系统中的注册277

3.原产地声明278

4.经注册的出口人制度实施前普惠制框架下受益国和联盟的出口程序280

5.经注册的出口人制度实施日起联盟普惠制下受益国和联盟的出口程序284

6.经注册的出口人制度实施前欧盟普惠制下在欧盟中适用的放行进入自由流通程序285

7.经注册的出口人制度实施起欧盟普惠制下在欧盟中适用的放行进入自由流通程序288

（二）在普惠制下的原产地监管293

1.经注册的出口人制度实施日后有关原产地监管的主管机关义务293

2.原产地声明和原产地替代声明的后续核查294

3.原产地表格A证书和发票声明的后续核查295

4.有关通过累积获得原产地位的产品的原产地证明的后续核查296

（三）普惠制下相关各方的义务296

1.出口人的义务296

2.经注册的出口人制度框架内提供行政合作的义务297

3.经注册的出口人制度实施日之前应适用的通知义务299

4.经注册的出口人制度实施日后应适用的通知义务299

（四）经注册的出口人系统的运作300

1.经注册的出口人数据库的访问权300

2.经注册的出口人数据库的数据保护301

欧盟关税法参考文献索引306

一、译文类306

二、中英文专（译）著类306

三、博士学位论文类308

四、（电子）期刊/年刊论文类308

（一）中文文献308

（二）外文文献310

后记315