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上编 会计基础工作规范第一章 会计凭证规范3

第一节 会计凭证的概念和种类3

一、什么是会计凭证3

二、会计凭证的种类3

三、会计凭证封面的填写4

四、会计凭证设计的原则4

第二节 原始凭证的填制和审核5

一、什么是原始凭证5

二、原始凭证的种类5

三、原始凭证的基本内容6

四、外来原始凭证必须具备的内容6

五、填制原始凭证的要求6

六、原始凭证的审核7

七、外来原始凭证的审核8

第三节 会计凭证的装订8

一、会计凭证装订前的准备8

二、会计凭证装订前的排序、粘贴和折叠8

三、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证的处理9

四、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证的处理9

第四节 记账凭证的填制和审核9

一、什么是记账凭证9

二、记账凭证的种类10

三、记账凭证必须具备的内容15

四、记账凭证的基本要素15

五、记账凭证的填制要求15

六、记账凭证摘要栏的填写16

七、记账凭证中会计科目的书写要求17

八、收款凭证的填制17

九、付款凭证的填制18

十、汇总收款凭证的填制18

十一、汇总转账凭证的填制18

十二、记账凭证数字的书写要求18

十三、记账凭证的审核19

十四、计算机凭证的审核要求19

第五节 会计凭证的传递、保管和销毁20

一、会计凭证的传递20

二、什么是会计凭证21

三、会计凭证有哪些种类21

四、会计凭证怎样装订21

五、怎样填写会计凭证封面23

六、会计凭证装订前怎样排序、粘贴和折叠23

七、会计凭证装订时，某些重要的原始凭证怎样处理23

八、会计凭证装订时，数量较多的原始凭证怎样处理23

九、已存档的会计凭证需调用时，应办理哪些手续24

十、会计凭证的保管期限为多久24

十一、什么样的会计凭证可以销毁24

十二、会计凭证销毁时应办理哪些手续24

第二章 会计账簿规范25

第一节 会计账簿的含义和种类25

一、什么是账簿25

二、会计账簿的种类25

三、哪些经济业务适用于三栏式明细账26

四、哪些经济业务适用于数量金额式明细账26

五、哪些经济业务适用于多栏式明细账26

六、哪些经济业务适用于平行式明细账26

第二节 账簿的设置与记账规则27

一、账簿的设置27

二、记账规则27

第三节 会计账簿设计规范28

一、会计账簿的设计要求28

二、会计账簿格式的设计30

三、会计账簿形式的设计31

第四节 日记账技术规范33

一、日记账的记账技术33

二、分类账的记账技术41

三、总分类账与明细分类账平行登记要点45

四、现金日记账的登记45

五、银行存款日记账的登记46

六、什么是转账日记账50

七、什么是单式记账50

八、什么是复式记账51

九、什么是借贷记账法51

十、借贷记账法的账户结构52

十一、借贷记账法的做账规则55

十二、什么是借贷记账法下账户的平行登记55

十三、三栏式明细账的登记58

十四、什么是数量金额式明细账59

十五、多栏式明细账的登记59

十六、总分类账的设置和登记59

第五节 对账与结账60

一、什么是对账60

二、怎样进行账证核对61

三、怎样进行账账核对61

四、怎样进行账实核对61

五、怎样进行账表核对61

六、实现会计电算化后怎样进行对账62

七、结账的种类62

八、怎样进行结账63

九、实现会计电算化后怎样结账63

第六节 纠正记账错误的方法64

一、画线更正法64

二、红字更正法64

三、补充登记法65

四、实现会计电算化后错账的更正66

第七节 账簿的启用、保管和登记66

一、账簿的启用66

二、账簿的保管66

三、账簿的登记67

第八节 会计摘要技术规范70

一、会计摘要的概念与特点70

二、会计摘要的应用范围71

三、会计摘要的语言形式73

四、书写摘要应注意的问题75

五、写好会计摘要的前提条件77

六、会计摘要的写作要求78

第三章 会计建账规范84

一、进行货币资金核算应建哪些总账84

二、怎样建日记账84

三、怎样建现金日记账86

四、怎样建银行存款日记账86

五、怎样建总账86

六、进行固定资产核算应建哪些总账87

七、怎样建明细账87

八、怎样建固定资产明细账89

九、怎样建工程物资明细账89

十、怎样建在建工程明细账89

十一、怎样建固定资产清理明细账89

十二、进行存货核算应建哪些总账89

十三、进行材料物资核算应建哪些总账90

十四、怎样建物资采购明细账90

十五、怎样建原材料明细账90

十六、怎样建包装物明细账90

十七、怎样建低值易耗品明细账91

十八、怎样建材料成本差异明细账91

十九、怎样建委托加工物资明细账91

二十、进行库存商品核算应建哪些总账91

二十一、怎样建库存商品明细账91

二十二、进行职工薪酬核算应建哪些总账92

二十三、怎样建应付职工薪酬明细账92

二十四、进行成本核算应建哪些总账92

二十五、怎样建生产成本明细账92

二十六、怎样建制造费用明细账93

二十七、怎样建管理费用明细账93

二十八、怎样建利润分配明细账93

二十九、怎样建主营业务收入明细账93

三十、怎样建其他业务收入明细账94

三十一、怎样建营业外收入明细账94

三十二、怎样建营业外支出明细账94

三十三、怎样建利润分配明细账94

三十四、怎样建应收和应付股利明细账94

三十五、进行资金核算应建哪些总账95

三十六、怎样建短期借款明细账95

三十七、怎样建长期借款明细账95

三十八、怎样建应付债券明细账95

三十九、怎样建长期应付款明细账96

四十、怎样建交易性金融资产明细账96

四十一、怎样建应收利息明细账96

四十二、怎样建可供出售金融资产明细账96

四十三、怎样建长期股权投资明细账96

四十四、怎样建持有至到期投资明细账97

四十五、怎样建实收资本（股本）明细账97

四十六、怎样建资本公积明细账97

四十七、怎样建盈余公积明细账97

四十八、进行往来款项的结算应建哪些总账97

四十九、怎样建应收票据明细账98

五十、怎样建应收账款明细账98

五十一、怎样建其他应收款明细账98

五十二、怎样建预付账款明细账98

五十三、怎样建应交税费明细账98

五十四、怎样建其他应付款明细账99

五十五、在会计软件系统中主要代码有哪些99

五十六、什么是系统初始化，其设置包括哪些内容99

五十七、系统初始化应注意的问题有哪些100

五十八、凭证类型的设置方法有哪些100

第四章 会计报表规范103

第一节 会计报表的概述103

一、会计报表的概念103

二、会计报表的种类103

三、怎样设置会计报表104

四、会计报表的编制要求104

五、财务会计报表的对外提供104

第二节 资产负债表及其附表106

一、资产负债表106

二、资产负债表的结构108

三、资产负债表的项目排列顺序108

四、资产负债表的填列规则108

五、编制资产负债表108

六、资产负债表各项目的内容110

七、资产负债表各项目的填列方法112

八、资产负债表分析115

九、资产减值准备明细表编制说明115

十、所有者权益（或股东权益）增减变动表编制说明115

十一、应交增值税明细表编制说明116

第三节 损益表117

一、损益表的概念及作用117

二、如何编制损益表118

三、损益表分析119

第四节 利润表及其附表120

一、利润表的编制方法120

二、利润分配表121

三、利润分配表的编制目的及依据122

四、分部报表（业务分部、地区分部）编制说明122

第五节 现金流量表124

一、现金流量表的含义124

二、现金流量的概念125

三、现金流量的种类126

四、现金流量表的结构和内容126

五、现金流量表的编制126

六、现金流量表着重解决的问题127

七、现金流量表的分析128

第五章 会计电算化规范129

一、什么是会计电算化129

二、会计电算化的基本要求是什么129

三、实现会计电算化的单位应设置哪些会计岗位129

四、会计电算化账务处理有哪些特点130

五、会计电算化的单位怎样选择计算机运行环境130

六、会计电算化的单位怎样选择会计软件130

七、会计核算软件的功能模块有哪些131

八、在会计软件投入使用前，要做好哪些准备工作133

九、企业要具备哪些条件，才能使用计算机做账133

十、实现会计电算化对试运行有什么规定134

十一、电算化单位对会计软件的操作权限有什么要求134

十二、电算化单位对使用会计软件的操作日志有什么规定134

十三、电算化单位应建立哪些管理制度135

第六章 财产清查规范136

第一节 财产清查的意义和种类136

一、财产清查的种类136

二、财产清查的准备工作137

第二节 财产清查的方法138

一、实物的清查138

二、货币资金的清查139

三、往来结算款项的清查141

第三节 财产清查结果的处理142

一、业务处理142

二、财务处理142

第七章 会计档案工作规范144

第一节 会计档案与会计档案工作144

一、会计档案的定义144

二、电算化会计文档的主要特点145

三、会计档案的种类145

四、会计档案的功能和作用146

五、会计档案管理制度148

第二节 会计档案的收集与整理148

一、会计档案收集工作的地位148

二、会计档案收集工作的一般要求149

三、会计文件的归档制度150

下编 会计核算工作规范第八章 货币资金的核算153

第一节 现金与银行存款的核算153

一、现金清查的核算153

二、库存现金的核算154

三、备用金的核算155

四、银行存款的核算157

五、其他货币资金的核算157

第二节 资金筹集业务的核算158

一、实收资本的核算158

二、借入资金的核算158

第九章 存货的核算160

第一节 包装物的核算160

一、包装物的含义160

二、出租、出借包装物的核算160

三、包装物总分类核算和明细分类核算161

第二节 材料的核算163

一、材料核算的凭证163

二、材料的明细分类核算164

三、材料收入、发出的总分类核算166

第三节 低值易耗品的核算171

一、低值易耗品的总分类核算171

二、在用低值易耗品的明细分类核算173

第十章 固定资产的核算174

第一节 固定资产增加和减少的核算174

一、固定资产增加、减少和调入、调出的凭证174

二、固定资产增加和减少的总分类核算174

第二节 固定资产在建工程的核算179

一、固定资产新建工程的核算179

二、固定资产自营安装工程的核算181

三、自营机器设备技术改造的核算182

第三节 固定资产折旧和修理的核算182

一、固定资产折旧的核算182

二、固定资产修理的核算187

第四节 固定资产清查盘点的核算189

一、固定资产清理的核算189

二、固定资产清查的核算190

第十一章 投资的核算192

第一节 短期投资的核算192

一、购入债券的核算192

二、收到股票股利的核算193

三、出售短期投资的核算193

第二节 长期投资的核算194

一、股票投资的核算194

二、债券投资的核算196

第三节 其他投资的核算198

一、以现金投资的核算198

二、以实物和无形资产投资的核算199

三、收回其他投资的核算199

第十二章 负债的核算200

第一节 流动负债的核算200

一、短期借款的核算200

二、预提费用的核算200

三、预收账款的核算200

四、应付账款的核算201

五、应付票据的核算202

六、应付职工薪酬的核算203

七、应付福利费的核算205

八、其他应付款的核算205

第二节 长期负债的核算206

一、长期借款的核算206

二、长期应付款的核算207

三、应付债券的核算208

第十三章 经营业务收支的核算210

第一节 产成品的核算210

一、产成品核算的内容210

二、产成品收、发核算的原始凭证210

三、产成品的总分类核算212

四、产成品的明细分类核算214

五、产成品清查的核算214

第二节 销售业务的核算215

一、销售核算的内容215

二、销售的总分类核算216

三、代销商品的核算219

四、分期收款销售的核算220

五、销货退回的核算220

六、产品销售利润（或亏损）的核算221

第十四章 费用与税金的核算222

第一节 费用核算账户的设置222

一、费用总分类账户的设置222

二、费用明细分类账户的设置222

第二节 费用支出的核算224

一、直接支付费用的核算224

二、转账摊销费用的核算226

三、预付待摊费用的核算226

四、预提待付费用的核算227

第三节 税金的计算与核算227

一、商业企业纳税的主要种类及计算方法227

二、税金交纳的核算233

第十五章 利润与利润分配的核算236

第一节 利润的核算236

一、利润的构成236

二、利润的核算239

第二节 利润分配的核算242

一、利润分配核算的内容242

二、利润分配核算的账户设置242

三、利润分配的账务处理243

附录245

会计基础工作规范化管理办法245

会计电算化工作规范249