OECD/G20税基侵蚀与利润转移（BEPS）项目2015年成果最终报告 12025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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1.介绍7

2. BEPS项目的成果9

3.后BEPS时期的税收环境17

A.马上启动落实的项目17

B.监督方案的实施及影响19

C.构建具包容性的框架21

D.下一步工作21

附录BEPS一揽子报告的项目概述23

第1项行动计划——应对数字经济面临的税收挑战23

第2项行动计划——消除混合错配安排的影响23

第3项行动计划——强化受控外国企业（CFC）规则23

第4项行动计划——通过利息扣除和其他金融支出的相关规定限制税基侵蚀25

第5项行动计划——关注信息透明度与实质性因素，有效打击有害税收实践25

第6项行动计划——防止协定滥用25

第7项行动计划——防止人为规避常设机构的构成27

第8-10项行动计划——确保转让定价的结果与价值创造相一致27

第11项行动计划——评估和监督BEPS项目29

第12项行动计划——要求纳税人披露恶意税收筹划安排29

第13项行动计划——重新审视转让定价文档资料31

第14项行动计划——更有效的争端解决机制31

第15项行动计划——制定多边工具33

注释35

缩略词表49

执行概要53

第1章 应对数字经济税收挑战的简介59

参考文献65

第2章 税收基本原则67

2.1 税收政策的首要原则69

2.2 对所得和消费征税71

2.3 企业所得税73

2.4 增值税与其他间接消费环节税收85

参考文献95

第3章 信息与通信技术以及对经济的影响99

3.1 信息与通信技术的演变历程101

3.2 新兴和潜在发展方向113

3.3 不同信息的层面与通信技术的互动：概念综述121

参考文献127

第4章 数字经济、新商业模式及其主要特征129

4.1 信息与通信技术在商业领域的传播：数字经济131

4.2 数字经济和新商业模式的兴起135

4.3 数字经济的主要特征155

参考文献175

第5章 识别在数字经济中产生BEPS筹划的空间179

5.1 引起BEPS问题的税务筹划架构的普遍特征181

5.2 与直接税相关的BEPS问题181

5.3 VAT方面产生BEPS的空间189

参考文献193

第6章 解决数字经济中BEPS的问题195

6.1 简介197

6.2 恢复对“无归属国收入”征税197

6.3 解决消费环节税收的BEPS问题211

6.4 初步结论213

参考文献215

第7章 数字经济引起的更广泛的税务挑战及其应对方案217

7.1 数字经济对政策制定者的挑战219

7.2 数字经济带来的税务挑战概览219

7.3 联结度以及具备显著存在的能力却不负有纳税的义务223

7.4 数据以及通过使用数字产品和服务产生的与市场所在地相关的数据所创造的价值的归属问题227

7.5 新商业模式产生的收入定性问题231

7.6 制定应对数字经济引起的更广泛的直接税挑战的方案235

参考文献257

第8章 数字经济带来的更广泛的间接税挑战以及相关应对方案261

8.1 数字经济下的VAT征收问题263

8.2 解决数字经济下更广泛的间接税挑战267

参考文献281

第9章 评估数字经济带来的更广泛的直接税及间接税挑战以及相关的应对备选方案283

9.1 更广泛的税务挑战以及相关应对备选方案285

9.2 更广泛的直接税挑战的应对方案的经济后果287

9.3 评估备选方案的框架289

9.4 BEPS应对措施的影响291

9.5 评估293

9.6 下一步工作297

参考文献299

第10章 结论和下一步工作计划的总结301

10.1 数字经济及其商业模式和主要特征303

10.2 数字经济中的BEPS问题以及如何应对307

10.3 数字经济凸显更广泛的税收政策挑战311

10.4 下一步工作317

参考文献317

附录A——关于数字经济的前期工作319

A.1 1996年至1998年：促使1998年渥太华电子商务部长级会议召开的前期工作321

A.2 1998年：渥太华电子商务部长级会议323

A.3渥太华会议后：CFA的工作和技术咨询小组的成立323

参考文献347

附录B——在整合商业模型中典型的税务筹划架构349

B.1在线零售商351

B.2互联网广告357

B.3云计算365

B.4线上应用软件商店369

附录C——低价值进口货物的VAT／GST的税款征收377

C.1简介379

C.2销售供应链以及低价值货物清关和配送的主要特点381

C.3低价值商品进口环节征收VAT／GST的方式的主要特征与评估401

C.4通过加强共同管理合作支持实施425

C.5征收模式的评估总结425

C.6综合结论431

附录C.A—VAT／GST税收分析测试433

附录C.B—低价值进口货物减免—起征点449

参考文献453

附录D ——OECD国际VAT／GST指南——第3章——455

就服务和无形资产的跨境交易确定征税地455

A.目的地原则457

B.B2B模式——般规则461

C.B2C模式——一般规则495

D.企业对企业以及企业对消费者的供应模式——特殊规定517

附录1531

附录2549

附录E——数字经济带来的更广泛直接税挑战的应对方案的经济归属分析563

E.1分析建议565

E.2税种描述565

E.3什么是税收归属分析？567

E.4税收归属分析567

E.5结语579