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第1章 一般纳税人的认定2

1.1 纳税人的界定2

1.1.1 一般纳税人识别依据2

1.1.2 小规模纳税人识别依据3

1.2 一般纳税人的认定办法5

1.2.1 一般纳税人申请5

1.2.2 一般纳税人管理8

1.3 增值税发票的管理11

1.3.1 增值税发票种类的识别11

1.3.2 增值税电子发票13

1.4 增值税发票认证的操作15

1.5 会计核算对象及账户、账簿设置19

1.5.1 会计科目的设置19

1.5.2 企业会计基本假设（会计前提）21

1.5.3 企业会计信息质量要求21

1.5.4 会计要素23

1.6 企业的建账流程24

1.6.1 手工建账24

1.6.2 电算化建账28

重要账务处理索引33

【例1-1】录入银行存款期初余额33

【例1-2】调整科目余额方向33

【例1-3】对录入的期初余额进行试算平衡34

第2章 货币资金的核算36

2.1 库存现金36

2.1.1 企业现金管理制度36

2.1.2 库存现金的账务处理37

2.2 银行存款42

2.2.1 银行存款账户42

2.2.2 银行存款账户的具体运用43

2.3 银行存款的核算45

2.4 银行结算方式48

2.4.1 汇兑48

2.4.2 托收承付48

2.4.3 委托收款50

2.4.4 国内信用证51

2.4.5 网上支付51

2.5 其他货币资金51

2.6 外币业务55

2.6.1 外币业务账户设置55

2.6.2 外币业务核算56

重要账务处理索引38

【例2-1】企业日常提取现金账务处理实例38

【例2-2】库存现金收入的账务处理实例39

【例2-3】库存现金支出账务处理实例39

【例2-4】库存现金清理的账务处理实例41

【例2-5】库存现金盘点溢余的账务处理实例42

【例2-6】银行存款的核对实例45

【例2-7】银行存款收入的账务处理实例46

【例2-8】银行存款付出的账务处理实例46

【例2-9】托收承付期的核算49

【例2-10】银行汇票的账务处理53

【例2-11】信用卡账务处理实例55

【例2-12】存出投资款账务处理实例55

【例2-13】外币兑换交易核算实例56

【例2-14】外币购销交易核算实例58

【例2-15】外币借款交易核算实例59

【例2-16】接受外币资本投资核算实例60

【例2-17】期末外币项目余额的会计处理60

【例2-18】非货币性项目计提存货跌价准备核算实例61

第3章 应收及预付款项64

3.1 应收账款64

3.1.1 应收账款科目的具体运用64

3.1.2 应收账款的账务处理65

3.2 应收票据68

3.2.1 应收票据的具体运用68

3.2.2 应收票据取得的会计处理68

3.2.3 应收票据贴现的会计处理70

3.3 预付账款72

3.3.1 预付账款科目的具体运用72

3.3.2 预付账款的账务处理73

3.4 其他应收款73

3.4.1 其他应收款的含义73

3.4.2 其他应收款科目的具体运用74

3.5 应收款项减值75

3.5.1 坏账准备的账务处理75

3.5.2 坏账准备科目的具体运用76

重要账务处理索引66

【例3-1】一般情况下应收账款的会计核算66

【例3-2】有商业折扣的应收账款的会计处理66

【例3-3】有现金折扣的应收账款的会计处理67

【例3-4】无息应收票据取得的账务处理实例69

【例3-5】带息应收票据取得的账务处理实例70

【例3-6】无息应收票据贴现的会计处理71

【例3-7】带息应收票据贴现的会计处理71

【例3-8】预付账款的账务处理73

【例3-9】其他应收款核算实例75

【例3-10】余额百分比法计提坏账准备的核算实例77

【例3-11】账龄分析法计提坏账准备的账务处理实例78

【例3-12】销货百分比法计提坏账准备的账务处理实例79

第4章 存货82

4.1 存货概述82

4.1.1 存货的确认和计量82

4.1.2 存货计价方法83

4.2 原材料87

4.2.1 原材料的分类与核算87

4.2.2 采用实际成本法核算88

4.2.3 采用计划成本法核算93

4.3 库存商品的核算97

4.3.1 工业企业一般纳税人库存商品核算98

4.3.2 商业企业一般纳税人库存商品核算100

4.3.3 房地产企业库存商品房的核算102

4.4 周转材料的核算103

4.4.1 周转材料科目的具体运用103

4.4.2 周转材料的账务处理104

4.5 委托加工物资106

4.5.1 委托加工物资的成本与税务处理106

4.5.2 委托加工物资科目的具体运用107

重要账务处理索引84

【例4-1】存货先进先出法核算实例84

【例4-2】存货月末一次加权平均法核算实例85

【例4-3】存货移动加权平均法核算实例86

【例4-4】存货个别计价法核算实例87

【例4-5】原材料单货同到核算实例90

【例4-6】原材料单到货未到核算实例91

【例4-7】原材料货到单未到核算实例92

【例4-8】原材料支出的汇总核算92

【例4-9】原材料采用计划成本的账务处理实例95

【例4-10】根据“发料凭证汇总表”结转材料成本差异96

【例4-11】工业企业库存商品的账务处理99

【例4-12】商业企业库存商品采用进价法核算的账务处理100

【例4-13】商业企业库存商品采用售价法核算的账务处理101

【例4-14】房地产企业库存商品的核算103

【例4-15】周转材料取得时的账务处理105

【例4-16】领用低值易耗品时的账务处理105

【例4-17】委托加工物资的账务处理108

第5章 投资业务112

5.1 长期股权投资112

5.1.1 长期股权投资的初始计量112

5.1.2 长期股权投资持有期间的核算115

5.1.3 长期股权投资的处置120

5.1.4 长期股权投资减值121

5.2 交易性金融资产122

5.2.1 交易性金融资产的定义及科目设置122

5.2.2 交易性金融资产的账务处理124

5.3 持有至到期投资127

5.3.1 持有至到期投资的定义及科目设置127

5.3.2 持有至到期投资的具体运用128

5.3.3 持有至到期投资减值准备133

5.4 可供出售金融资产136

5.4.1 可供出售金融资产科目设置136

5.4.2 可供出售金融资产账务处理137

重要账务处理索引113

【例5-1】同一控制下企业合并形成的长期股权投资账务处理113

【例5-2】非同一控制企业合并形成的长期股权投资账务处理114

【例5-3】非企业合并形成的长期股权投资账务处理114

【例5-4】采用成本法核算长期股权投资的账务处理116

【例5-5】采用权益法核算长期股权投资的账务处理119

【例5-6】长期股权投资处置的账务处理120

【例5-7】长期股权投资减值准备的账务处理实例122

【例5-8】交易性金融资产的账务处理实例124

【例5-9】持有至到期投资账务处理实例130

【例5-10】持有至到期投资减值损失的账务处理实例134

【例5-11】可供出售的金融资产账务处理实例137

第6章 固定资产142

6.1 固定资产科目设置及初始计量142

6.2 固定资产折旧147

6.3 固定资产的后续支出151

6.4 固定资产的期末计量152

6.5 固定资产的处置154

重要账务处理索引143

【例6-1】外购固定资产核算实例143

【例6-2】自行建造固定资产核算实例146

【例6-3】出包方式建造固定资产的核算实例147

【例6-4】工作量法计提折旧核算实例149

【例6-5】双倍余额递减法计提折旧核算实例149

【例6-6】年数总和法计提折旧核算实例150

【例6-7】固定资产当月计提折旧的账务处理实例150

【例6-8】固定资产的后续支出核算实例151

【例6-9】固定资产盘盈核算实例152

【例6-10】固定资产盘亏核算实例153

【例6-11】固定资产减值核算实例154

【例6-12】固定资产出售、报废或毁损的核算实例155

第7章 投资性房地产158

7.1 投资性房地产科目的具体运用158

7.1.1 投资性房地产初始计量158

7.1.2 投资性房地产的后续计量160

7.1.3 投资性房地产转换162

7.2 投资性房地产的处置165

重要账务处理索引159

【例7-1】外购的投资性房地产账务处理实例159

【例7-2】自行建造的投资性房地产账务处理实例159

【例7-3】采用成本模式进行后续计量的投资性房地产账务处理实例161

【例7-4】投资性房地产采用成本法核算时转换为自用房地产账务处理实例163

【例7-5】投资性房地产按公允价值计量时转换为自用房地产账务处理实例163

【例7-6】非投资性房地产转换为投资性房地产账务处理164

【例7-7】采用成本模式计量的投资性房地产的处置165

【例7-8】采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置166

第8章 无形资产168

8.1 无形资产科目的具体运用168

8.2 无形资产的摊销169

8.3 无形资产的处置170

重要账务处理索引169

【例8-1】无形资产初始成本的核算实例169

【例8-2】无形资产摊销的核算实例170

【例8-3】无形资产处置的核算实例170

第9章 应付及预收款项的核算172

9.1 短期借款的核算172

9.1.1 短期借款的取得172

9.1.2 短期借款科目的具体运用172

9.2 应付票据的核算175

9.2.1 应付票据科目的具体应用175

9.2.2 应付票据的账务处理176

9.3 预收账款的核算178

9.3.1 预收账款科目的具体运用178

9.3.2 预收账款的账务处理179

9.4 应付职工薪酬的核算180

9.4.1 应付职工薪酬科目的具体运用180

9.4.2 应付职工薪酬的账务处理181

9.4.3 应付社会保险费和住房公积金184

9.4.4 应付工会经费和职工教育经费的计提与使用185

9.5 应付账款的核算187

9.5.1 应付账款科目的设置188

9.5.2 应付账款的账务处理189

重要账务处理索引173

【例9-1】短期借款账务处理实例173

【例9-2】不带息票据账务处理实例176

【例9-3】带息票据账务处理实例177

【例9-4】预收账款的核算179

【例9-5】工资单的编制实例183

【例9-6】分配工资时的核算实例184

【例9-7】应付社会保险费和住房公积金的核算实例185

【例9-8】非货币性福利费的核算实例186

【例9-9】应付账款账户核算实例190

第10章 非流动性负债的核算194

10.1 长期借款的核算194

10.1.1 长期借款的科目设置194

10.1.2 长期借款的账务处理195

10.2 长期应付款的核算198

10.2.1 长期应付款的科目设置198

10.2.2 应付融资租赁款198

10.2.3 具有融资性质的延期付款199

10.3 应付债券的核算201

10.3.1 应付债券的具体科目设置201

10.3.2 应付债券的账务处理202

重要账务处理索引196

【例10-1】银行借款单利核算实例196

【例10-2】银行借款复利的计算实例196

【例10-3】具有融资性质的延期付款核算实例199

【例10-4】应付债券的核算实例202

第11章 一般纳税人应交税费的核算202

11.1 应交增值税的核算206

11.1.1 增值税税率206

11.1.2 原一般纳税人增值税进项税额209

11.1.3 增值税进项税额的账务处理212

11.2 增值税销售额222

11.2.1 增值税销售额的认定222

11.2.2 当期销项税额的确定225

11.2.3 增值税销项税额的账务处理226

11.3 增值税会计处理231

11.3.1 一般计税方法的计算232

11.3.2 特殊计税方法的计算232

11.3.3 出口货物退税的计算234

11.4 “营改增”进项管理及操作236

11.4.1 增值税计税方法236

11.4.2 进项税额的确定238

11.4.3 不得抵扣进项税额的情形238

11.5 “营改增”销项管理及操作239

11.5.1 销项税额确定的一般方法239

11.5.2 兼营与混合销售的销售额确定240

11.5.3 视同销售情形下销售额的确定241

11.5.4 差额计税方法销售额的确定242

11.6 房地产开发与销售业务会计处理246

11.7 建筑服务业会计处理250

11.8 金融服务业会计处理254

11.9 小规模纳税人会计处理256

11.10 城市维护建设税257

11.11 教育费附加258

11.12 土地增值税260

11.13 房产税262

11.14 城镇土地使用税264

11.15 耕地占用税265

11.16 车辆购置税266

11.17 印花税268

11.18 企业所得税271

11.18.1 企业所得税要素271

11.18.2 收入的确定272

11.18.3 准予扣除的项目275

11.18.4 企业所得税的计算277

11.19 个人所得税279

重要账务处理索引212

【例11-1】增值税进项税额的计算实例212

【例11-2】可以抵扣增值税进项税的实务操作213

【例11-3】购入固定资产的增值税会计处理215

【例11-4】购进免税农产品的增值税会计处理217

【例11-5】进口货物应纳税额核算实例218

【例11-6】不可以抵扣增值税进项税的实务操作219

【例11-7】接受投资、捐赠以及债务重组核算实例219

【例11-8】接受应税劳务的增值税核算实例220

【例11-9】货物非正常损失及改变用途的增值税核算实例221

【例11-10】购入货物及接受应税劳务用于非应税项目或免税项目的增值税核算实例222

【例11-11】当期销项税额的核算实例225

【例11-12】采用直接收款方式销售增值税核算实例227

【例11-13】托收承付或者委托收款结算方式增值税核算实例228

【例11-14】以旧换新销售增值税核算实例229

【例11-15】一般计税方法增值税核算实例232

【例11-16】特殊计税方法增值税核算实例233

【例11-17】出口货物退税的增值税核算实例235

【例11-18】一般计税方法增值税核算实例237

【例11-19】简易计税方法增值税核算实例237

【例11-20】房地产开发与销售业务增值税核算实例247

【例11-21】建筑业增值税一般计税方法核算实例251

【例11-22】建筑业简易计税方法的账务处理253

【例11-23】金融服务业增值税核算实例255

【例11-24、例11-25】小规模纳税人的增值税核算实例257

【例11-26】城建税、教育费附加核算实例259

【例11-27】土地增值税应纳税额核算实例262

【例11-28】房产计税应纳税额核算实例263

【例11-29】城镇土地使用税应纳税额核算实例265

【例11-30】耕地占用税应纳税额的核算实例266

【例11-31】车辆购置税应纳税额的核算实例267

【例11-32】印花税应纳税额的核算实例271

【例11-33】居民企业应纳税额的核算实例278

【例11-34】个人所得税应纳税额的核算实例280

第12章 期间费用的核算284

12.1 销售费用284

12.2 管理费用287

12.3 财务费用292

重要账务处理索引287

【例12-1】销售费用的核算实例287

【例12-2、例12-3】管理费用的核算实例290

【例12-4】财务费用的核算实例293

第13章 收入的核算296

13.1 收入的确认296

13.1.1 收入的分类296

13.1.2 收入的确认297

13.2 收入的账务处理297

13.2.1 一般销售商品收入的处理297

13.2.2 商业折扣、现金折扣和销售折让的处理300

13.2.3 销售退回的处理303

13.2.4 采用预收款方式销售商品的处理304

13.2.5 委托代销商品的处理305

13.2.6 分期收款方式销售商品的处理308

13.2.7 商品销售并提供安装、检验等服务的处理309

13.2.8 销售材料等存货的处理311

13.3 提供劳务收入312

13.4 让渡资产使用权收入315

重要账务处理索引299

【例13-1】一般销售商品收入的核算实例299

【例13-2】商业折扣的核算实例300

【例13-3】现金折扣的核算实例301

【例13-4】销售折让的的核算实例302

【例13-5】销售退回的的核算实例303

【例13-6】采用预收款方式销售商品收入的核算实例305

【例13-7】视同买断方式下的核算实例306

【例13-8】收取手续费方式下的核算实例307

【例13-9】分期收款方式销售收入的核算实例309

【例13-10】商品销售并提供安装、检验等服务收入的的核算实例310

【例13-11】提供劳务收入的核算实例314

【例13-12】让渡资产使用权收入的账务处理315

第14章 一般纳税人产品成本核算315

14.1 一般纳税人企业成本的分类与核算程序318

14.1.1 成本的分类318

14.1.2 成本核算的一般程序319

14.2 成本核算的账户设置320

14.2.1 产品成本核算的科目设置320

14.2.2 辅助生产费用的分配方法322

14.2.3 材料、燃料、动力的归集和分配327

14.2.4 职工薪酬的归集和分配328

14.2.5 制造费用的归集329

14.2.6 完工产品和在产品之间费用的分配330

14.2.7 废品损失的核算333

14.2.8 停工损失的核算336

重要账务处理索引324

【例14-1】辅助生产费用采用直接分配法、交互分配法、计划分配法核算实例324

【例14-2】材料、燃料、动力的归集和分配核算实例327

【例14-3】职工薪酬的归集和分配核算实例328

【例14-4】制造费用的核算实例329

【例14-5】完工产品和月末在产品费用分配核算实例331

【例14-6】定额比例法费用分配核算实例332

【例14-7】结转完工产品成本核算实例333

【例14-8】废品损失的核算实例335

【例14-9】停工损失的核算实例336

第15章 产品成本计算方法338

15.1 品种法338

15.1.1 品种法的特点与核算程序338

15.1.2 品种法下产品成本计算339

15.2 分批法348

15.3 分步法350

重要账务处理索引339

【例15-1】单一品种生产下的品种法核算实例339

【例15-2】多品种生产下的品种法核算实例340

【例15-3】分批法核算实例349

【例15-4】分步法核算实例351

第16章 所有者权益354

16.1 实收资本354

16.1.1 实收资本的科目设置354

16.1.2 实收资本的账务处理355

16.2 资本公积358

16.3 留存收益359

16.4 利润结转与分配362

重要账务处理索引355

【例16-1】接受非现金资产投资的核算实例355

【例16-2】实收资本或股本减少的核算实例357

【例16-3】其他资本公积的核算实例359

【例16-4】盈余公积的核算实例361

【例16-5】期末本年利润结转的核算实例364

第17章 财务报表的编制366

17.1 资产负债表366

17.1.1 资产负债表概述366

17.1.2 资产负债表的编制方法367

17.1.3 资产负债表的填列说明369

17.2 利润表377

17.2.1 利润表概述377

17.2.2 利润表编制案例378

17.3 现金流量表380

17.3.1 现金流量表概述380

17.3.2 现金流量各项目计算方法382

17.4 所有者权益变动表391

17.4.1 所有者权益变动表的含义及结构391

17.4.2 所有者权益变动表的编制393

重要账务处理索引367

【例17-1】根据总账科目的余额填列核算实例367

【例17-2】根据有关明细科目的余额计算填列核算实例368

【例17-3】编制资产负债表实例373

【例17-4】编制利润表编制实例378

【例17-5】销售商品、提供劳务收到的现金核算实例383

【例17-6】收到的税费返回核算实例383

【例17-7】收到的其他与经营有关的现金核算实例384

【例17-8】购买商品、接受劳务支付的现金核算实例384

【例17-9】支付给职工以及为职工支付的现金核算实例385

【例17-10】支付的各项税费核算实例385

【例17-11】收回投资收到的现金核算实例387

【例17-12】购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金核算实例387

【例17-13】借款收到的现金核算实例389

【例17-14】偿还债务所支付的现金核算实例389

【例17-15】分配股利、利润或偿付利息所支付的现金核算实例389

参考文献395