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第一章 审计概论1

第一节 审计的产生与发展2

一、我国审计的产生和发展2

二、西方审计的产生与发展5

三、审计产生和发展的客观依据8

第二节 审计的概念和属性9

一、审计的概念9

二、审计的属性10

第三节 审计的对象和种类11

一、审计的对象11

二、审计的种类11

第四节 审计的职能和作用14

一、审计的职能14

二、审计的作用15

第五节 审计机构和审计人员16

一、民间审计机构及人员16

二、国家审计机构及人员18

三、内部审计机构及人员23

第六节 注册会计师管理27

一、注册会计师的考试与注册27

二、会计师事务所的组织形式及设立审批28

三、注册会计师的业务范围30

四、注册会计师的行业管理体制31

本章小结31

练习题31

第二章 注册会计师的职业规范体系35

第一节 审计准则36

一、审计准则的含义和作用36

二、美国审计准则36

三、国际审计准则的框架结构37

四、中国注册会计师执业准则38

第二节 职业道德规范39

一、职业道德的含义和作用39

二、国外注册会计师的职业道德规范40

三、中国注册会计师的职业道德规范41

第三节 职业继续教育规范49

一、《中国注册会计师继续教育制度》框架49

二、继续教育形式49

三、继续教育学时确认49

四、会计师事务所内部培训50

第四节 注册会计师的法律责任50

一、会计责任与审计责任50

二、注册会计师法律责任的成因和种类51

三、美国等国家注册会计师的法律责任53

四、中国注册会计师的法律责任58

本章小结61

练习题61

第三章 审计目标64

第一节 财务报表审计目标的演变65

一、查错防弊阶段65

二、财务报表验证阶段65

三、查错防弊与财务报表验证并重阶段66

第二节 我国财务报表审计的总目标和执行审计工作的基本要求66

一、我国财务报表审计的总目标66

二、执行审计工作的基本要求67

第三节 审计对管理层认定的划分69

一、管理层的认定69

二、具体审计目标70

本章小结72

练习题72

第四章 审计证据与审计工作底稿75

第一节 审计证据及其分类76

一、审计证据的含义和特性76

二、审计证据的分类77

三、收集审计证据的审计程序79

四、审计证据的整理与评价80

第二节 审计工作底稿82

一、审计工作底稿的定义、分类及作用82

二、审计工作底稿的编制与复核84

三、审计档案的管理87

本章小结88

练习题88

第五章 审计抽样技术91

第一节 审计抽样概述92

一、审计抽样的定义92

二、抽样风险与非抽样风险92

第二节 审计抽样的步骤93

一、统计抽样与非统计抽样93

二、样本的设计94

三、确定样本规模95

四、随机选取样本95

五、实施审计程序96

六、分析样本误差96

七、推断总体误差96

八、评价样本结果96

第三节 审计抽样的运用96

一、控制测试中审计抽样的运用96

二、细节测试中审计抽样的运用100

本章小结102

练习题102

第六章 审计重要性与风险导向审计105

第一节 审计重要性105

一、审计重要性概述106

二、重要性在不同阶段的运用109

第二节 审计风险与风险导向审计模式112

一、审计风险的含义112

二、风险导向审计模式112

第三节 重要性与审计风险114

一、重要性与审计风险的关系114

二、重要性与审计证据的关系114

三、考虑重要性与审计风险的关系对审计程序的影响115

本章小结115

练习题116

第七章 重大错报风险的评估过程118

第一节 签订审计业务约定书119

一、审计业务约定书的含义及其理解119

二、审计业务约定书的主要内容119

三、审计业务变更对签约会计师事务所的影响121

第二节 计划审计工作121

一、初步业务活动122

二、总体审计策略122

三、具体审计计划的主要内容123

四、对计划审计工作的记录124

第三节 了解被审计单位及其环境125

一、了解被审计单位及其环境的必要性125

二、了解被审计单位及其环境的方法125

三、了解被审计单位及其环境的主要内容130

第四节 了解被审计单位的内部控制133

一、内部控制的含义133

二、内部控制的分类133

三、了解内部控制的目的134

四、与了解内部控制相关的审计程序134

五、控制手段与控制风险134

六、内部控制的局限性135

七、内部控制的要素135

八、内部控制的评价标准139

第五节 重大错报风险的评估142

一、重大错报风险及其审计程序142

二、考虑财务报表的可审计性142

三、特别风险143

四、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险143

五、初步评价内部控制和风险评估144

六、与管理层和治理层的沟通144

七、审计工作记录145

本章小结147

练习题148

第八章 针对已评估的重大错报实施的程序150

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施151

一、总体应对措施151

二、总体应对措施对进一步审计程序的总体方案的影响152

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序152

一、进一步审计程序的含义和要求152

二、设计进一步审计程序时需要考虑的因素153

三、进一步审计程序的性质及选择153

四、进一步审计程序的时间及选择154

五、进一步审计程序的范围及选择155

第三节 控制测试156

一、控制测试的含义156

二、控制测试的要求157

三、控制测试的性质157

四、控制测试的时间159

五、控制测试的范围161

第四节 实施实质性程序162

一、实质性程序的含义和要求162

二、实质性程序的性质163

三、实质性程序的时间164

四、实质性程序的范围165

第五节 对列报和审计证据的评价与审计工作记录166

一、对列报的评价166

二、对审计证据的评价166

三、审计工作记录167

本章小结167

练习题168

第九章 销售与收款循环审计171

第一节 销售与收款循环概述172

一、销售与收款循环涉及的主要业务活动172

二、销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录174

三、销售与收款循环的内部控制176

第二节 了解销售与收款循环并评估重大错报风险179

一、销售与收款循环审计的目标179

二、对销售与收款循环内部控制的了解180

三、评估销售与收款循环的重大错报风险180

第三节 针对评估的重大错报风险实施的进一步审计程序182

一、销售与收款循环的控制测试182

二、销售与收款循环的实质性程序184

本章小结200

练习题201

第十章 购货与付款循环审计208

第一节 购货与付款循环审计概述208

一、购货与付款循环涉及的主要业务活动208

二、购货与付款循环涉及的主要凭证与会计记录210

三、购货与付款循环的内部控制211

第二节 了解购货与付款循环并评估重大错报风险213

一、购货与付款循环的审计目标213

二、对内部控制的了解214

三、对内部控制进行控制测试并评估重大错报风险214

第三节 购货与付款循环的实质性测试216

一、应付账款的实质性程序217

二、固定资产的实质性程序218

三、累计折旧的实质性程序222

四、工程物资的实质性程序224

五、在建工程的实质性程序225

六、固定资产清理的实质性程序226

七、预付账款的实质性程序226

八、应付票据的实质性程序227

本章小结228

练习题229

第十一章 生产与存货循环审计233

第一节 生产与存货循环概述233

一、生产与存货循环的主要业务活动234

二、生产与存货循环的主要凭证与会计记录234

三、生产与存货循环的内部控制236

第二节 了解生产与存货循环的内部控制并评估重大错报风险236

一、生产与存货循环审计的目标236

二、了解与描述内部控制237

三、评估生产与存货循环中的重大错报风险237

第三节 针对重大错报风险实施的进一步审计程序237

一、生产与存货循环的控制测试237

二、生产与存货循环的实质性测试239

本章小结245

练习题245

第十二章 筹资与投资循环审计249

第一节 筹资与投资循环审计概述249

一、筹资与投资循环的主要业务活动250

二、筹资与投资循环的内部控制252

第二节 了解筹资与投资循环并评估重大错报风险254

一、筹资与投资循环的审计目标254

二、了解筹资与投资循环的业务特点257

三、评估筹资与投资循环的重大错报风险257

第三节 针对评估的重大错报风险实施进一步审计程序258

一、筹资与投资循环内部控制的控制测试258

二、筹资与投资循环的实质性测试259

本章小结277

练习题277

第十三章 货币资金与其他项目审计282

第一节 货币资金与业务循环283

一、货币资金与业务循环概述283

二、库存现金审计283

三、银行存款审计286

四、其他货币资金审计291

第二节 期初余额的审计292

一、期初余额的含义292

二、期初余额的审计目标和审计程序293

三、审计结论和报告295

第三节 会计估计的审计295

一、会计估计审计概述295

二、针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序295

三、评价审计程序的结果297

第四节 关联方的审计298

一、关联方及关联方交易概述298

二、关联方及关联方交易的审计目标及审计程序298

三、审计结论和报告300

第五节 持续经营假设的审计301

一、持续经营假设概述301

二、持续经营假设的审计目标301

三、编制审计计划时的考虑301

四、实施审计程序时的考虑302

五、出具审计报告时的考虑303

六、超出管理层评估期间的事项或情况304

第六节 期后事项审计304

一、期后事项概述304

二、截至审计报告日发生的事项305

三、审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实306

四、财务报表报出后发现的事实306

本章小结307

练习题307

第十四章 审计报告311

第一节 编制审计报告前应做的工作312

一、编制审计差异调整表和试算平衡表312

二、获取管理当局声明书316

三、获取律师声明书317

四、对财务报表总体合理性实施分析程序318

五、审计工作底稿的复核及评价审计结果319

六、与治理层的沟通320

第二节 审计报告的概念与种类320

一、审计报告的概念及作用320

二、审计报告的种类321

三、审计报告的编制要求322

四、审计报告的要素323

第三节 审计意见的类型325

一、标准审计报告325

二、非标准审计报告327

本章小结333

练习题334

第十五章 与审计相关的其他鉴证业务337

第一节 验资338

一、验资概述338

二、业务约定书339

三、计划、程序与记录340

四、验资报告342

第二节 预测性财务信息审核346

一、相关概念346

二、预测性财务信息审核的程序347

三、审核报告349

第三节 内部控制审核351

一、内部控制审核的概念351

二、业务承接与制定审核计划351

三、审核程序352

四、内部控制审核报告353

本章小结355

练习题355

参考文献360

准则变动说明361