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第1章　会计核算基础1

1.1　会计核算中用语（定义、术语）的概念1

1.1.1　什么是会计核算活动中的会计对象1

1.1.2　什么是会计要素1

1.1.3　什么是会计科目2

1.1.4　关于“借”、“贷”符号的规定5

1.1.5　会计凭证（含会计分录）的定义7

1.1.6　会计账簿的定义7

1.1.7　记账方法的概念7

1.1.8　会计报表的定义8

1.2　会计核算的流程、方法与规则8

1.2.1　会计核算工作的步骤和阶段8

1.2.2　会计核算的规则约定11

1.2.3　会计核算的方法12

1.3 本书研究与解决问题的思路与方法14

1.3.1　会计核算中的困难14

1.3.2　改进会计学习的方法15

1.3.3 应用“人工智能”的思想研究会计核算思维判断的规律16

第2章　销售业务核算18

引言：销售业务核算速记口诀、销售业务核算导航图18

一、销售业务核算速记口诀18

二、销售业务核算导航图19

三、销售业务核算分录表20

2.1 主营业务的收款发货核算25

2.1.1　收款发货销售业务的核算25

2.1.2　款到未发货销售业务的核算26

2.1.3　销售业务的未及时发货后发货核算27

2.2　主营业务的货到付款核算28

2.2.1 已经发货的情况28

2.2.2　货到收款的情况30

2.3　主营业务的预收定金核算30

2.3.1　款到未发货情况的核算31

2.3.2　收到全额款项，发货结算的情况31

2.4　主营业务的赊销32

2.4.1　赊销订货32

2.4.2　款到结算32

2.5　主营业务的分期收款（3年以内）33

2.5.1　3年以内分期首付发货33

2.5.2 收分期款的核算34

2.6　主营业务的分期收款（3年以上）34

2.6.1　3年以上分期首付发货34

2.6.2 收分期款35

2.7　其他业务收入36

2.8 特殊销售业务37

2.8.1　销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理37

2.8.2　销售退回的处理39

2.8.3　代销商品的处理40

2.8.4　售后回购42

2.8.5 以旧换新销售43

【分析凝练】销售业务核算判断决策的逻辑分析43

一、确定销售核算凭证编制的关键因素43

二、销售业务核算职业判断导航图（决策树）46

三、整理销售业务核算职业判断导航图（决策树）52

第3章　采购业务核算54

引言：采购业务核算速记口诀、采购业务核算导航图54

一、采购业务核算速记口诀54

二、采购业务核算导航图55

三、采购业务的会计核算分录汇总表62

3.1 交款发货采购业务的核算78

3.1.1　交款货未到78

3.1.2　贷款同期78

3.2　货到付款采购业务的核算79

3.2.1　货到未付款79

3.2.2　支付未付款79

3.2.3　货款同期79

3.3　预付定金采购业务的核算80

3.3.1　支付定金80

3.3.2　货到结算81

3.4　赊购交易采购业务的核算81

3.4.1　赊销订货的情况81

3.4.2　到期一次结清款项82

3.4.3　3年之内分期支付款项82

3.5　3年以上分期付款采购业务的核算82

3.5.1　3年以上分期付款支付首付82

3.5.2　3年以上分期付款支付分期款项的情况83

3.5.3　3年以上分期确认利息的情况83

3.6　其他物资采购核算84

【分析凝练】采购业务核算判断决策的逻辑分析84

一、确定采购核算凭证编制的关键因素84

二、采购业务核算职业判断导航图（决策树）86

第4章　库存业务核算93

引言：库存业务核算速记口诀、库存业务核算导航图93

一、库存业务核算速记口诀93

二、库存业务核算导航图94

4.1　采购入库业务核算100

4.1.1　原材料采购入库核算100

4.1.2　库存商品采购入库业务100

4.1.3 周转材料采购入库业务101

4.2　暂估入库业务核算102

4.3　委托加工收回入库核算102

4.4　自制入库业务核算103

4.5　其他情况入库核算104

4.6 出售的存货出库核算104

4.7　管理部门领用出库核算105

4.8　在建工程领用出库业务核算106

4.9　委托加工产品出库业务核算106

4.10 生产领用出库业务核算107

4.11　盘点存货的核算107

【分析凝练】库存业务活动核算判断决策的逻辑分析109

一、确定库存业务活动核算编制分录的关键因素109

二、库存业务活动核算职业判断导航图（决策树）111

第5章　固定资产核算113

引言：固定资产核算速记口诀、固定资产业务核算导航图113

一、固定资产管理核算的重要性113

二、固定资产核算速记口诀113

三、固定资产核算导航图116

5.1　购置设备得到固定资产核算126

5.1.1　概述126

5.1.2　固定资产购置关键因素分析127

5.1.3　例题解析129

5.2 自营建造得到固定资产核算132

5.2.1 自营建造概述132

5.2.2 自营建造业务核算过程132

5.2.3　例题解析133

5.3 出包工程形成固定资产核算135

5.3.1　概述135

5.3.2　出包工程业务核算136

5.3.3　例题解析137

5.4　融资租赁得到固定资产核算139

5.4.1　概述139

5.4.2　融资租赁业务核算141

5.4.3　例题解析143

5.5　非货币交换得到固定资产核算145

5.5.1　概述145

5.5.2　非货币性资产交换业务核算146

5.5.3　例题解析148

5.6　固定资产其他取得核算150

5.6.1　概述150

5.6.2　固定资产其他取得业务核算151

5.6.3　例题解析151

5.7　固定资产期中处理核算153

5.7.1 固定资产计提折旧核算153

5.7.2　固定资产减值158

5.7.3 固定资产后续处理162

5.7.4　固定资产后续支出业务核算过程163

5.7.5　例题解析164

5.8　固定资产处置166

5.8.1　概述166

5.8.2　固定资产处置业务核算166

5.8.3　例题解析171

【分析凝练】固定资产核算的基本逻辑分析180

一、决定固定资产业务核算凭证编制的关键因素180

二、固定资产业务核算职业判断过程分析181

三、固定资产业务核算职业判断导航图（决策树）184

第6章　产品成本核算188

引言：成本核算速记口诀、成本核算导航图188

一、成本核算速记口诀188

二、费用归集分配计算方法的选择导航图189

6.1　成本核算的逻辑过程概述192

6.1.1　成本核算的一般程序192

6.1.2　成本核算的主要会计账户193

6.1.3　成本核算涉及账表及功能195

6.2　成本核算各项费用的归集与分配196

6.2.1　生产费用和期间费用的分类196

6.2.2　各种生产费用的归集和分配过程197

6.3　几种成本核算方法概述209

6.3.1 生产特点和管理要求对成本核算的影响209

6.3.2 品种法209

6.3.3　分批法211

6.3.4　分步法212

【分析凝练1】传统产品生产成本核算判断决策的逻辑分析216

一、产品生产成本核算方法的基本思路与过程216

二、产品成本费用归集与分配方法217

三、产品成本费用归集和分配的方法与会计分录的编制221

四、产品成本费用归集和分配的选择计算方法导航图（决策树）224

【分析凝练2】用BOM进行成本核算的设想225

第7章　投资活动的核算230

引言：投资业务核算速记口诀、投资业务核算导航图230

一、投资业务核算速记口诀230

二、投资业务核算导航图232

三、投资业务核算分录汇总表235

7.1 交易性金融资产核算239

7.1.1　交易性金融资产概述239

7.1.2　交易性金融资产取得的核算240

7.1.3　交易性金融资产持有期间的现金股利和利息240

7.1.4　交易性金融资产的期末计量241

7.1.5　交易性金融资产的出售核算241

7.2　持有至到期金融资产核算242

7.2.1　持有至到期投资的取得242

7.2.2　资产负债表日计算利息242

7.2.3 将持有至到期资产重分类为可供出售的金融资产243

7.2.4 售持有至到期资产243

7.3 供出售金融资产核算244

7.3.1　可供出售金融资产的取得244

7.3.2　资产负债表日计算利息244

7.3.3　资产负债表日公允价值变动245

7.3.4　资产负债表日减值245

7.3.5　资产负债表日减值损失转换245

7.3.6 售可供出售的金融资产245

7.4　长期股权投资核算246

7.4.1　长期股权投资的初始计量246

7.4.2　长期股权投资的后续计量250

7.5　投资性房地产核算254

7.5.1　投资性房地产概述254

7.5.2　投资性房地产的初始计量254

7.5.3　投资性房地产的后续计量255

7.5.4　投资性房地产的转换257

7.5.5　投资性房地产的处置260

【分析凝练】投资核算判断决策的逻辑分析261

第8章 日常费用核算266

引言：日常费用核算速记口诀与日常费用核算导航图266

一、日常费用核算速记口诀266

二、日常费用核算决策导航图（决策树）267

三、日常费用核算分录汇总表269

8.1 日常费用核算的基本内容274

8.2　管理费用核算275

8.2.1 管理费用的明细科目设置275

8.2.2 管理费用处理的典型业务示范277

8.3　销售费用核算279

8.3.1　销售费用的明细科目设置279

8.3.2　销售费用处理的典型业务示范280

8.4　财务费用核算282

8.4.1　财务费用的明细科目设置282

8.4.2　财务费用处理的典型业务示范283

【分析凝练】日常费用核算决策的逻辑分析283

第9章　利润核算288

引言：利润核算速记口诀、流程图288

一、利润核算速记口诀288

二、利润核算流程图289

9.1　利润核算的目的与要求290

9.2　利润核算的过程290

9.2.1 营业利润291

9.2.2　营业外收支291

9.3　利润总额与净利润292

9.4　收入、费用账户的结转292

9.4.1 收入与费用的概述292

9.4.2　营业外收支的核算293

9.4.3 收入与费用的结转295

9.5　利润账户的结转297

9.5.1　利润分配的核算297

9.5.2　以前年度损益调整298

9.6　利润总额调整——计算所得税299

9.6.1 当期所得税的计算299

9.6.2　所得税费用的会计处理300

【分析凝练】利润核算的逻辑过程分析300

第10章　登记账簿和结账303

引言：登记账簿和结账的速记口诀303

一、记账（登记账簿、过账）303

二、结账303

三、结账前调整分录303

10.1 登记账簿和结账活动是会计核算的中心工作304

10.1.1　会计账簿的概念304

10.1.2　会计账簿的作用304

10.1.3　会计账簿的种类304

10.1.4　设置账簿的原则306

10.1.5　会计账簿的基本要素306

10.2　记账凭证审核307

10.3　设置和登记账簿308

10.3.1 日记账的设置与登记308

10.3.2　分类账的设置与登记310

10.4　期末账项的试算平衡（调整前的试算平衡）313

10.4.1　期末账项的调整313

10.4.2 应计账项的调整314

10.4.3　递延账项的调整315

10.4.4　其他账项调整316

10.5　结账前的对账（清查、盘点）处理317

10.5.1 对账317

10.5.2　财产清查318

10.5.3　财产物资的账面盘存制度320

10.5.4　财产清查的程序320

10.5.5　财产清查的方法322

10.5.6 财产清查结果的处理325

10.6　转账前调账处理（包括过账）及调整后试算平衡328

10.6.1　期末的账簿调整的概述328

10.6.2　账簿记录的调整方法328

10.7　结账处理的过程331

【分析凝练】登记账簿和结账的逻辑过程分析332

一、登记账簿的逻辑过程分析332

二、结账的逻辑过程分析333

三、结账前的分录调整334

第11章　编制资产负债表338

引言：编制资产负债表的速记口诀338

11.1　编制资产负债表的要求338

11.1.1 资产负债表的定义和作用338

11.1.2　编制资产负债表的要求339

11.1.3　资产负债表的内容及项目列报说明340

11.2　资产负债表的编制和计算方法345

11.2.1 资产负债表“期末余额”栏的填列方法345

11.2.2　资产负债表“年初余额”栏的填列方法347

11.2.3 资产负债表的编制计算方法的举例说明347

11.3　资产负债表的附列事项350

11.3.1　资产负债表附列事项概述350

11.3.2　资产负债表附列事项的主要内容350

11.3.3　附列事项披露要求352

【分析凝练】编制资产负债表的逻辑过程分析353

一、资产负债表编制和计算的逻辑353

二、资产负债表编制和计算的逻辑过程356

第12章　编制利润表358

引言：编制利润表的速记口诀358

12.1　编制利润表358

12.1.1　利润表的定义和作用358

12.1.2　编制利润表的要求360

12.1.3　利润表的内容及项目列报说明361

12.2　编制利润表的计算方法363

12.2.1　利润表的编制方法363

12.2.2　所得税费用计算363

12.3　编制利润表的示例365

12.3.1 利润表的编制计算方法的具体说明365

12.3.2　利润表的编制计算方法的举例说明365

【分析凝练】编制利润表的逻辑过程分析366

一、利润表编制方法的计算逻辑367

二、利润表编制和计算的逻辑过程367

第13章　编制现金流量表369

引言：编制现金流量表的速记口诀369

13.1 编制现金流量表的要求370

13.1.1　现金流量表的定义和作用370

13.1.2　现金流量的分类及列示372

13.1.3　编制现金流量表的要求和格式373

13.2　现金流量表在收付实现制下的实现376

13.2.1 收付实现制376

13.2.2 收付实现制下编制现金流量表的意义376

13.2.3　现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润相差的原因376

13.3　编制现金流量表的现行方法377

13.3.1　现金流量表的编制方法及程序377

13.3.2　一般企业现金流量表的编制378

【分析凝练】计算现金流量表的另一种思路386

第14章　企业所得税纳税核算388

引言：所得税核算速记口诀388

14.1　企业纳税概述389

14.1.1　企业经营活动中的涉税行为389

14.1.2　企业经营活动中涉及税金的会计核算390

14.2　企业所得税的核算393

14.2.1　所得税核算两条主线393

14.2.2　当期所得税的确认和计量393

14.3　会计利润的纳税调整396

14.3.1　收入类调整396

14.3.2　扣除类调整398

14.3.3　资产类调整400

14.3.4　其他调整项目401

14.3.5　所得税税率的选择401

13.3.6　当期所得税的确认与会计处理401

14.4　递延所得税的核算思路402

14.4.1　递延所得税的有关概念402

14.4.2　递延所得税的确认与计量404

14.4.3 应纳税与可抵扣暂时性差异的区分408

14.4.4　递延所得税的确认408

14.4.5　递延所得税的计量409

14.4.6　递延所得税的归属410

14.4.7　所得税费用的确认与计量410

【分析凝练】所得税纳税调整逻辑分析410