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上篇 审计理论3

第1章 绪论3

1.1审计的产生与发展3

1.1.1审计产生和发展的基础3

1.1.2各国审计的产生和发展4

1.2审计的概念及特征7

1.2.1审计的概念7

1.2.2审计与会计的关系7

1.2.3审计的特征8

1.3审计的分类10

1.3.1按审计执行主体分类10

1.3.2按审计基本内容分类11

1.3.3按审计实施时间分类11

1.3.4其他分类12

1.4审计的目标、对象、职能12

1.4.1审计目标12

1.4.2审计目标的层次12

1.4.3审计对象14

1.4.4审计职能14

1.5审计的方法16

1.5.1审计方法概述16

1.5.2审计的具体方法17

第2章 审计组织及审计人员21

2.1审计组织体系的概念21

2.1.1政府审计21

2.1.2内部审计25

2.1.3社会审计27

2.2审计人员30

2.2.1国家审计人员31

2.2.2内部审计人员31

2.2.3社会审计人员32

第3章 审计规范36

3.1国家审计规范37

3.1.1法律规范37

3.1.2执业标准规范——国家审计准则和质量控制37

3.1.3诚信和执业道德规范38

3.1.4专业素质和后续教育规范39

3.2内部审计规范——内部审计准则39

3.3社会审计规范40

3.3.1独立审计准则40

3.3.2质量控制准则42

3.3.3注册会计师职业道德准则46

3.3.4职业后续教育准则49

第4章 审计证据与审计工作底稿52

4.1审计证据的概念、分类与特性52

4.1.1审计证据的概念和分类52

4.1.2审计证据的特性54

4.2审计证据的搜集、整理、评价和保管56

4.2.1审计证据的搜集56

4.2.2审计证据的整理与评价59

4.2.3审计证据的保管61

4.3审计工作底稿的概念、分类与作用62

4.3.1审计工作底稿的概念62

4.3.2审计工作底稿的分类63

4.3.3审计工作底稿的作用63

4.4审计工作底稿的内容和编制64

4.4.1审计工作底稿的内容64

4.4.2审计工作底稿的获取要求65

4.4.3审计工作底稿的编制要求65

4.5审计工作底稿的复核和保管66

4.5.1审计工作底稿的复核66

4.5.2审计工作底稿的保管68

第5章 财务报表审计目标与计划72

5.1财务报表审计的总目标72

5.1.1总目标概述72

5.1.2评价财务报表的合法性73

5.1.3评价财务报表的公允性73

5.1.4审计意见的作用及其局限性73

5.2财务报表审计的责任划分74

5.2.1被审计单位管理层的责任74

5.2.2注册会计师的责任75

5.2.3管理层、治理层责任和注册会计师责任的关系75

5.3管理层认定与具体审计目标75

5.3.1财务报表审计的总目标、具体审计目标与管理层认定的关系75

5.3.2管理层的认定76

5.3.3一般审计目标78

5.3.4项目审计目标79

5.4审计过程与审计目标的实现81

5.4.1接受业务委托82

5.4.2计划审计工作82

5.4.3实施风险评估程序83

5.4.4实施控制测试和实质性测试83

5.4.5完成审计工作和编制审计报告83

5.5舞弊对财务报表审计目标的影响84

5.5.1舞弊的含义和种类84

5.5.2导致舞弊发生的因素85

5.5.3治理层、管理层与注册会计师的责任85

5.5.4评估和应对舞弊风险86

5.6审计计划86

5.6.1初步业务活动87

5.6.2总体审计策略和具体审计计划88

5.6.3重要性和审计风险89

第6章 内部控制及其评价97

6.1内部控制概述97

6.1.1内部控制的含义97

6.1.2内部控制的内容97

6.1.3内部控制的要素99

6.1.4内部控制的局限性101

6.2对内部控制的了解和描述102

6.2.1对内部控制的了解102

6.2.2对内部控制的描述102

6.3内部控制评价106

6.3.1内部控制评价的内容106

6.3.2健全性评价106

6.3.3有效性评价108

6.4内部控制的审计109

6.4.1内部控制审计的含义109

6.4.2内部控制审计程序110

第7章 审计风险评估与应对114

7.1风险评估概述114

7.1.1风险评估的意义114

7.1.2风险评估程序115

7.2了解被审计单位及其环境116

7.2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素117

7.2.2被审计单位的性质117

7.2.3被审计单位对会计政策的选择和运用117

7.2.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险118

7.2.5被审计单位财务业绩的衡量和评价118

7.2.6被审计单位的内部控制118

7.3评估被审计单位错报风险120

7.3.1识别和评估重大错报风险120

7.3.2评估两个层次的重大错报风险122

7.3.3需特别考虑的重大错报风险123

7.3.4对风险评估的修正与沟通124

7.3.5审计风险评估工作的记录124

7.4针对评估的重大错报风险实施的程序124

7.4.1总体应对措施125

7.4.2进一步审计程序的基本内容125

7.4.3进一步审计程序中的控制测试127

7.4.4进一步审计程序中的实质性测试128

第8章 审计抽样技术133

8.1审计抽样概述133

8.1.1审计抽样的相关概念133

8.1.2审计抽样的特点134

8.1.3审计抽样的种类135

8.1.4审计抽样的使用范围136

8.1.5审计与专业判断136

8.2样本的设计137

8.2.1确定测试目标137

8.2.2定义总体与抽样单元137

8.2.3定义误差构成条件139

8.2.4确定审计程序139

8.3样本的选取140

8.3.1确定样本规模140

8.3.2选取样本142

8.3.3对样本实施审计程序144

8.4抽样结果的评价145

8.4.1分析样本误差145

8.4.2推断总体误差145

8.4.3形成审计结论145

第9章 完成审计工作149

9.1完成审计工作概述149

9.2期初余额审计150

9.2.1期初余额审计的目标150

9.2.2期初余额审计的程序151

9.2.3对审计报告的影响152

9.3期后事项审计153

9.3.1期后事项的分类153

9.3.2期后事项的划分及其责任154

9.3.3期后事项的审计程序155

9.3.4期后事项对审计报告的影响156

9.4或有事项审计156

9.4.1或有事项的含义156

9.4.2或有事项审计的目标156

9.4.3或有事项审计的程序157

9.4.4或有事项对审计报告的影响158

9.5持续经营审计158

9.5.1持续经营审计的目标158

9.5.2可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项158

9.5.3评价管理层对持续经营能力做出的评估159

9.5.4超出管理层评估期间的事项或情况160

9.5.5持续经营审计的程序160

9.5.6审计结论与报告161

9.6管理当局声明书162

9.6.1管理当局声明书的作用162

9.6.2管理当局声明书的基本要素163

9.6.3管理当局声明书对审计报告编制的影响163

第10章 审计报告167

10.1审计报告概述167

10.1.1审计报告的含义167

10.1.2审计报告的作用168

10.1.3审计报告的种类168

10.1.4审计报告的内容169

10.2审计报告的基本类型171

10.2.1无保留意见审计报告171

10.2.2保留意见审计报告174

10.2.3否定意见审计报告175

10.2.4无法表示意见审计报告176

10.3编制审计报告的基本程序和要求176

10.3.1审计报告的编制程序176

10.3.2审计报告的编写要求178

10.4管理建议书179

10.4.1管理建议书的含义及意义179

10.4.2管理建议书的结构及内容179

下篇 审计实务185

第11章 资产审计185

11.1概述185

11.1.1资产及资产审计185

11.1.2资产审计的目标186

11.2货币资金审计186

11.2.1货币资金审计概述186

11.2.2货币资金的内部控制测试187

11.2.3货币资金的实质性测试189

11.3存货审计195

11.3.1存货审计的目标195

11.3.2存货审计的实质性测试195

11.4应收账款审计199

11.4.1应收账款审计的目标199

11.4.2应收账款审计的实质性测试199

11.5长期资产审计203

11.5.1长期资产审计程序概述203

11.5.2固定资产审计203

11.5.3在建工程审计206

11.5.4固定资产清理审计207

11.5.5无形资产审计208

第12章 负债和所有者权益审计212

12.1概述212

12.1.1负债审计212

12.1.2所有者权益审计214

12.2流动负债审计215

12.2.1短期借款审计216

12.2.2应付账款审计218

12.2.3预收账款审计220

12.2.4应付票据审计221

12.2.5应交税费审计223

12.2.6其他流动负债审计226

12.3长期负债审计227

12.3.1长期借款审计228

12.3.2应付债券审计229

12.3.3长期应付款审计230

12.4所有者权益审计232

12.4.1实收资本审计232

12.4.2留存收益审计235

第13章 销售与收款循环的审计241

13.1销售与收款循环审计概述241

13.1.1销售与收款循环的主要业务活动241

13.1.2销售与收款循环的主要凭证和会计记录243

13.2销售与收款循环的控制风险评估245

13.2.1了解并描述销售与收款循环内部控制内容245

13.2.2销售与收款循环内部控制测试246

13.3销售与收款循环的实质性测试248

13.3.1主营业务收入审计248

13.3.2坏账准备审计250

13.3.3应收票据审计251

第14章 购货与付款循环的审计255

14.1购货与付款循环审计概述255

14.1.1购货与付款循环的主要业务活动255

14.1.2购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录257

14.2购货与付款循环的控制风险评估258

14.2.1了解并描述购货与付款循环内部控制内容258

14.2.2购货交易的内部控制测试259

主要参考书目263