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第1章 导论1

1.1 研究背景：政府审计工作报告引发的思考3

1.2 政府部门内部控制框架研究现状评述9

1.2.1 国外研究现状与趋势9

1.2.2 国内研究现状分析18

1.3 研究思路与方法26

1.3.1 研究思路26

1.3.2 研究方法27

1.4 研究特色28

1.4.1 系统梳理了政府部门内部控制研究文献28

1.4.2 基于审计视角分析了政府部门内部控制研究的必要性及相关的完善对策28

1.4.3 提出政府部门内部控制的科学内涵28

1.4.4 提出政府部门内部控制的要素框架29

1.4.5 设计出政府部门内部控制的具体业务活动控制内容29

第2章 公共受托责任、政府治理与政府部门内部控制31

2.1 公共受托责任与政府治理33

2.1.1 公共受托责任的本义是指政府受托责任33

2.1.2 公共管理是政府履行公共受托责任的实现方式39

2.1.3 政府治理源于公共管理领域的“政府失灵”40

2.2 政府治理与政府部门内部控制45

2.2.1 公共受托责任是政府治理与内部控制之间的联结纽带45

2.2.2 政府部门内部控制是政府治理的重要基石47

2.2.3 政府治理模式影响着政府部门内部控制的发展和完善49

第3章 美国政府部门内部控制建设的实践与启示59

3.1 美国政府部门内部控制建设的实践59

3.1.1 内部会计控制阶段59

3.1.2 内部会计控制向管理控制发展的阶段60

3.1.3 内部控制框架阶段65

3.2 美国政府部门内部控制建设的几点启示68

3.2.1 政府部门内部控制建设是一个相关法律法规不断完善的过程68

3.2.2 强化管理层的责任有利于塑造良好的内部控制执行环境69

3.2.3 政府部门内部控制体系的完善应借鉴企业内部控制的成果70

3.2.4 发挥政府审计机关在政府部门内部控制建设中的推动作用71

3.2.5 政府部门内部审计制度的完善程度预示着内部控制的执行效果72

第4章 我国政府部门内部控制的基本理论框架73

4.1 政府部门内部控制的内涵75

4.1.1 企业内部控制内涵的研究评述75

4.1.2 国际组织关于政府部门内部控制内涵的解释81

4.1.3 我国政府部门内部控制内涵的界定84

4.2 政府部门内部控制的作用92

4.2.1 有助于保证政府部门履行责任93

4.2.2 有助于减少公共政策失灵93

4.2.3 有助于提高行政决策的科学性和可行性93

4.2.4 有助于保证管理人员和工作人员的素质和能力94

4.2.5 有助于保证政府部门贯彻执行相关法律法规94

4.2.6 有助于保证财政财务收支的真实、合法和效益94

4.2.7 有助于保证实物资产和信息资源的安全95

4.2.8 有助于保证政府部门信息的真实、可靠95

4.3 政府部门内部控制的主体与客体95

4.3.1 政府部门内部控制的主体95

4.3.2 政府部门内部控制的客体97

4.4 政府部门内部控制的原则99

4.4.1 服务导向性原则99

4.4.2 兼顾效率与公平的原则99

4.4.3 合规合法性原则100

4.4.4 全面性原则100

4.4.5 重要性原则100

4.4.6 分权制衡原则101

4.4.7 适应性原则101

4.4.8 成本绩效原则102

4.5 政府部门内部控制的要素框架102

4.5.1 企业内部控制的要素框架评述102

4.5.2 我国政府部门内部控制要素框架的构建111

第5章 政府部门主要经济业务活动控制设计125

5.1 预算控制活动设计127

5.1.1 我国政府部门预算控制现实中存在的突出问题及风险127

5.1.2 预算控制活动的设计内容128

5.2 收入控制130

5.2.1 我国政府部门收入控制现实中存在的突出问题及风险130

5.2.2 收入控制活动的设计内容131

5.3 支出控制133

5.3.1 我国政府部门支出控制现实中存在的突出问题及风险134

5.3.2 支出控制活动的设计内容134

5.4 财政拨款结余控制136

5.4.1 我国政府财政拨款结余控制现实中存在的突出问题及风险136

5.4.2 财政拨款结余控制活动具体设计内容137

5.5 资产管理控制137

5.5.1 我国政府部门资产管理控制现实中存在的突出问题及风险138

5.5.2 资产管理控制活动具体设计内容139

5.6 工程建设项目控制145

5.6.1 我国政府部门工程建设项目控制现实中存在的突出问题及风险145

5.6.2 工程建设项目控制活动具体设计内容147

5.7 政府采购控制149

5.7.1 我国政府采购控制现实中存在的突出问题及风险153

5.7.2 政府采购控制活动具体设计内容156

5.8 经济合同控制159

5.8.1 我国经济合同控制现实中存在的突出问题及风险159

5.8.2 经济合同控制活动具体设计内容160

5.9 财务信息化控制161

5.9.1 我国政府部门财务信息化控制现实中存在的突出问题及风险162

5.9.2 财务信息化控制活动具体设计内容162

第6章 审计监督与政府部门内部控制的有效运行165

6.1 审计监督与政府部门内部控制的关系167

6.2 内部审计监督与政府部门内部控制168

6.2.1 内部审计监督是政府部门内部控制的重要组成部分168

6.2.2 国内外关于政府部门内部审计的研究现状169

6.2.3 我国政府部门内部审计现实中存在的突出问题172

6.2.4 我国政府部门内部审计的完善建议181

6.3 政府审计监督与政府部门内部控制193

6.3.1 政府审计是保证政府部门内部控制有效的外部监督机制193

6.3.2 政府审计机关参与政府部门内部控制中遇到的瓶颈195

6.3.3 政府审计如何有效地发挥对于政府部门内部控制的监督198

主要参考文献203