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第一篇 增值税优惠政策汇编3

第一部分　分类汇编3

1．一般纳税人按简易办法征税项目3

2．资源综合利用产品4

2.1　废液（渣）生产的黄金5

2.2　废液（渣）生产的白银5

2.3　建材产品5

2.4　综合利用发电6

2.5　森工企业6

2.6　页岩油7

2.7　沥青混凝土7

2.8　水泥及水泥熟料7

2.9　脱硫副产品8

2.10　污水处理费8

3．废旧物资回收8

4．黄金（白银、铂金、钻石）生产、销售（配售）8

4.1　黄金生产及销售8

4.2　黄金交易所9

4.3　配售黄金、白银9

4.4　销售铂金9

4.5　钻石9

5．农业产品10

5.1 自产初级农业产品10

5.2　国有农场11

5.3　农民专业合作社11

5.4　粮食及食用油11

6．农业生产资料12

6.1　基本农业资料12

6.2　尿素产品13

6.3　钾肥13

6.4　硝酸铵13

6.5　磷酸二铵13

6.6　有机肥13

6.7　农机产品14

6.8　滴灌带和滴灌管产品15

7．饲料产品15

7.1　部分饲料产品15

7.2　粕类（除豆粕外）饲料16

7.3　饲用鱼油16

7.4　矿物质微量元素舔砖16

7.5　饲料级磷酸二氢钙16

8．电力产品17

8.1　三峡电力产品17

8.2　核电产品17

8.3　农村电网维护费17

9．医疗卫生服务（用品）18

9.1　避孕药品和用具18

9.2　医疗机构18

9.3　血站18

9.4　抗艾滋病病毒药品19

9.5　生物制品和药械19

10．文化、教育、宣传19

10.1　特定出版物19

10.2　印刷、制作业务20

10.3　新华书店20

10.4　电影拷贝21

10.5　高校后勤21

10.6　新闻产品21

10.7　古旧图书21

11．促进残疾人就业税收优惠政策21

11.1　安置残疾人就业单位21

11.2　特殊教育学校举办的企业23

11.3　残疾人用品23

11.4　残疾人个人提供劳务23

12．修理修配23

12.1　铁路系统修理货车23

12.2　国外飞机修理修配业务24

12.3　轮船修理业务24

12.4　飞机维修劳务24

13．国产支线飞机24

14．民族贸易24

14.1　基层民贸企业和供销社24

14.2　边销茶26

15．销售使用过的物品、固定资产及旧货26

15.1 自己使用过的物品26

15.2　使用过的固定资产、旧机动车26

15.3 旧货27

16．拍卖行27

16.1　拍卖免税货物27

16.2　拍卖应税货物27

16.3　拍卖旧货和旧机动车27

17．金融资产管理27

17.1　接受国有银行不良债权业务27

17.2　大连证券破产及财产处置28

17.3　银行资产过户28

17.4　被撤销金融机构清偿债务28

17.5　资产处置28

17.6　债转股资产作为投资28

18．原油及成品油（汽油、柴油、煤层气）29

18.1 中外合作开采原油、天然气29

18.2　调配成品油29

18.3　汽油、柴油29

18.4　煤层气29

19．软件产品29

19.1　软件产品29

19.2　软件安装、维护及培训30

19.3　嵌入式软件30

20．国家在建工程31

20.1 国家大剧院31

20.2　青藏铁路31

21．出口加工区、保税物流区31

21.1　保税物流中心31

21.2　出口加工区、保税物流园区31

22．进口免税品销售31

22.1　进口免税货物批发、调拨31

22.2　进口免税货物零售31

23．寄售及典当业32

24．第29届奥运会32

25．外国政府及国际组织无偿援助项目32

25.1　进口物资32

25.2　在华采购物资32

26．外交机构人员购买国产物品32

27．锻件、模具、数控机床产品32

27.1　商品铸锻件32

27.2　模具产品33

27.3　数控机床产品33

28．国家物资储备局33

29．汶川地震灾后恢复重建33

30．增值税起征点33

30.1　增值税个人幅度起征点33

30.2　个体户销售农产品增值税起征点34

31．增值税以税还贷34

31.1　外汇借款项目以税还贷34

31.2 “十五”期间外汇借款项目继续以税还贷34

32．放弃免税权35

第二部分　相关文件36

中华人民共和国增值税暂行条例　1993年12月13日 国务院令［1993］134号36

中华人民共和国增值税暂行条例实施细则　1993年12月25日 财法字［1993］38号40

国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知　1993年12月25日 国税发［1993］151号45

财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目免征增值税的通知　1994年3月29日 财税字［1994］4号49

财政部 国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知　1994年4月12日 财税字［1994］14号51

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于人民银行配售黄金征税问题的通知　1994年5月15日 国税发［1994］18号51

财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知　1994年5月5日 财税字［1994］26号53

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于人民银行配售白银征税问题的通知　1994年8月2日 财税字［1994］52号55

财政部 国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知　1994年10月18日 财税［1994］60号56

财政部 国家税务总局关于国家物资储备局系统缴纳增值税、所得税的通知　1994年10月11日 财税字［1994］63号58

财政部 国家税务总局关于外国驻华使领馆及外交人员购买的自用汽（柴）油增值税实行零税率的通知　1994年12月16日 财税字［1994］100号59

国家税务总局关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知　1994年3月15日 国税发［1994］62号60

国家税务总局关于中外合作开采石油资源缴纳增值税有关问题的通知　1994年4月28日 国税发［1994］114号60

国家税务总局关于增值税几个业务问题的通知　1994年8月19日 国税发［1994］186号62

云南省财政厅 云南省税务局转发财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知　1994年5月30日 云财税字［1994］10号62

财政部 国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知　1995年4月28日 财税字［1995］44号63

财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知　1995年6月15日 财税字［1995］52号63

国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知　1995年10月18日 国税发［1995］192号67

国家税务总局关于印发《增值税问题解答（之一）》的通知　1995年6月2日 国税函发［1995］288号69

云南省国家税务局转发财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知　1995年9月14日 云国税增字［1995］36号74

财政部 国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知　1996年2月16日 财税字［1996］20号75

财政部 国家税务总局关于1994年12月31日前外汇借款项目恢复实行部分以税还贷政策的通知　1998年2月9日 财工字［1998］24号75

财政部 国家税务总局关于继续对废旧物资回收经营企业等实行增值税优惠政策的通知　1998年4月8日 财税字［1998］33号78

财政部 国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知　1998年3月5日 财税字［1998］47号79

关于暂停进口柴油、汽油后国内油品供应有关问题的通知　1998年10月15日 国经贸贸易［1998］653号79

国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知　1998年8月11日 国税发［1998］122号83

国家税务总局关于县以下小水电企业电力产品增值税征税问题的批复　1998年12月30日 国税函发［1998］843号83

云南省财政厅 财政部驻云南省财政监察专员办事处 云南省国家税务局 云南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于民贸企业有关税收问题的通知　1998年3月17日 云国税发［1998］81号84

云南省国家税务局关于增值税若干业务问题的通知　1998年10月6日 云国税发［1998］355号85

财政部 国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知　1999年6月29日 财税字［1999］198号86

财政部 国家税务总局关于血站有关税收问题的通知　1999年10月13日 财税［1999］264号87

国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知　1999年3月11日 国税发［1999］40号88

国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复　1999年4月19日 国税函［1999］191号88

国家税务总局关于加强国有粮食购销企业增值税管理有关问题的通知　1999年8月18日 国税函［1999］560号89

云南省国家税务局转发国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知　1999年4月23日 云国税发［1999］136号89

云南省国家税务局转发国家税务总局关于卫生防疫站调拨生物制品及药械征收增值税的批复的通知　1999年5月19日 云国税发［1999］159号90

云南省国家税务局关于对国有农场向职工家庭农场收购并统一对外销售农业产品征收增值税问题的批复　1999年7月7日 云国税函［1999］216号91

云南省国家税务局关于对蚕箔等货物应按农机产品征免增值税问题的批复　1999年8月31日 云国税函［1999］267号91

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于配售出口黄金有关税收规定的通知　2000年7月28日 财税［2000］3号92

财政部 国家税务总局 海关总署关于《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题》的通知　2000年9月22日 财税［2000］25号92

财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知　2000年7月10日 财税［2000］42号95

财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知　2000年10月12日 财税［2000］102号97

财政部 国家税务总局关于国产支线飞机免征增值税的通知　2000年4月3日 财税字［2000］51号97

国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知　2000年2月25日 国税发［2000］37号97

国家税务总局关于印发《出口加工区税收管理暂行办法》的通知　2000年10月26日 国税发［2000］155号98

国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知　2000年3月7日 国税函［2000］168号99

云南省国家税务局关于销售政府储备食用植物油免征增值税有关问题的通知　2000年5月16日 云国税发［2000］112号100

云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（二）》的通知　2000年8月8日 云国税发［2000］188号101

云南省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知　2000年11月8日 云国税发［2000］261号104

财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知　2001年2月20日 财税［2001］10号104

财政部 国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知　2001年8月7日 财税［2001］30号106

财政部 国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知　2001年4月3日 财税［2001］54号106

财政部 国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知　2001年4月29日 财税［2001］78号107

财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知　2001年6月19日 财税［2001］97号107

财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知　2001年7月20日 财税［2001］113号108

财政部 国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知　2001年7月12日 财税［2001］121号109

财政部 国家税务总局关于民贸企业有关增值税问题的批复　2001年10月8日 财税［2001］167号110

财政部 国家税务总局关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知　2001年11月3日 财税［2001］176号111

财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知　2001年12月1日 财税［2001］198号112

国家税务总局关于新闻产品征收流转税问题的通知　2001年9月13日 国税发［2001］105号114

国家税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知　2001年11月26日 国税发［2001］131号115

国家税务总局关于外商投资企业承接国外修理修配业务增值税问题的批复　2001年1月20日 国税函［2001］104号115

国家税务总局关于增值税若干税收政策问题的批复　2001年4月5日 国税函［2001］248号116

国家税务总局关于中国北方机车车辆工业集团公司所属企业的铁路货车修理业务免征增值税的通知　2001年11月26日 国税函［2001］862号116

国家税务总局关于中国南方机车车辆工业集团公司所属企业的铁路货车修理业务免征增值税的通知　2001年12月29日 国税函［2001］1006号117

云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（三）》的通知　2001年9月18日 云国税函［2001］277号117

财政部 国家税务总局关于“十五”期间对1994年12月31日前外汇借款项目继续实行部分以税还贷政策的通知　2002年9月10日 财企［2002］368号120

财政部 国家税务总局 外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知　2002年1月11日 财税［2002］2号122

财政部 国家税务总局关于三峡电站电力产品增值税税收政策问题的通知　2002年2月4日 财税［2002］24号127

财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知　2002年3月13日 财税［2002］29号127

财政部 国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知　2002年6月6日 财税［2002］89号128

财政部 国家税务总局关于农五飞机适用国产支线飞机免征增值税政策的通知　2002年6月28日 财税［2002］97号128

财政部 国家税务总局关于国家大剧院工程有关税收问题的通知　2002年7月25日 财税［2002］106号129

财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知　2002年9月12日 财税［2002］142号129

财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知　2002年12月27日 财税［2002］208号130

国家税务总局关于自来水行业增值税政策问题的通知　2002年5月17日 国税发［2002］56号133

国家税务总局关于中国远洋运输（集团）总公司有关税收问题的通知　2002年4月28日 国税函［2002］366号133

国家税务总局关于农村电力体制改革中农村电网维护费征免增值税问题的批复　2002年5月17日 国税函［2002］421号134

云南省国家税务局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税有关问题的补充通知　2002年12月18日 云国税发［2002］249号135

成品油零售加油站增值税征收管理办法　2002年4月2日 国家税务总局令（第2号）135

财政部 国家税务总局关于“十五”期间外汇借款项目以税还贷政策执行中有关问题的通知　2003年11月19日 财企［2003］293号138

财政部 国家税务总局 海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知　2003年1月22日 财税［2003］10号139

财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知　2003年2月13日 财税［2003］12号141

财政部 国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知　2003年2月21日 财税［2003］21号142

财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知　2003年4月28日 财税［2003］86号143

财政部 国家税务总局关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知　2003年5月20日 财税［2003］88号144

财政部 国家税务总局关于模具产品增值税先征后返问题的通知　2003年5月27日 财税［2003］95号145

财政部 国家税务总局关于铸锻件产品增值税先征后返问题的通知　2003年5月27日 财税［2003］96号145

财政部 国家税务总局关于报废汽车回收拆解企业有关增值税政策的通知　2003年5月14日 财税［2003］116号146

财政部 国家税务总局关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知　2003年6月12日 财税［2003］128号146

财政部 国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知　2003年7月3日 财税［2003］141号148

财政部 国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知　2003年11月10日 财税［2003］212号149

国家税务总局 外交部关于印发《外国驻华使（领）馆及其人员在华购买物品和劳务退还增值税管理办法》的通知　2003年2月12日 国税发［2003］20号151

国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知　2003年12月23日 国税发［2003］149号154

国家税务总局关于茴油、毛椰子油适用增值税税率的批复　2003年4月18日 国税函［2003］426号155

国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复　2003年10月20日 国税函［2003］1164号156

国家税务总局关于调整外国驻华使领馆及外交人员自用免税汽柴油管理办法的通知　2003年12月18日 国税函［2003］1346号156

国家税务总局关于债转股企业实物投资免征增值税政策有关问题的批复　2003年12月29日 国税函［2003］1394号157

国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复　2003年12月29日 国税函［2003］1395号157

云南省财政厅 云南省国家税务局 云南省地方税务局转发《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》的通知　2003年4月15日 云财税［2003］13号158

云南省国家税务局关于进一步规范资源综合利用增值税优惠政策管理的通知　2003年9月8日 云国税发［2003］175号159

云南省国家税务局关于蜂蜜增值税适用税率的批复　2003年4月15日 云国税函［2003］356号162

财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知　2004年2月4日 财税［2004］25号162

财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知　2004年2月5日 财税［2004］39号163

财政部 国家税务总局关于停止集成电路增值税退税政策的通知　2004年9月30日 财税［2004］174号165

财政部 国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知　2004年12月14日 财税［2004］197号166

国家发展和改革委员会　财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用目录（2003年修订）》的通知　2004年1月12日 发改环资［2004］73号166

国家税务总局关于进一步加强涉农税收优惠政策贯彻落实工作的通知　2004年3月16日 国税发［2004］39号171

国家税务总局关于加强废旧物资回收经营单位和使用废旧物资生产企业增值税收管理的通知　2004年5月21日 国税发［2004］60号173

国家税务总局关于保税区与港区联动发展有关税收问题的通知 2004年9月13日 国税发［2004］117号174

国家税务总局关于印发《保税物流中心（B型）税收管理办法》的通知　2004年11月15日 国税发［2004］150号175

财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知　2005年3月29日 财税［2005］2号176

财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知　2005年1月21日　财税［2005］13号179

财政部 国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知　2005年2月5日　财税［2005］29号180

财政部 国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知　2005年5月23日　财税［2005］87号181

财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知　2005年11月28日 财税［2005］165号182

国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、出口退税率等有关问题的通知　2005年4月28日 国税发［2005］74号184

国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知　2005年8月3日 国税发［2005］129号185

国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复　2005年6月30日 国税函［2005］676号190

国家税务总局关于以外购木片为原料生产的产品享受增值税优惠政策问题的批复　2005年8月24日 国税函［2005］826号191

国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征增值税问题的批复　2005年11月30日 国税函［2005］1127号191

云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（五）》的通知　2005年11月10日 云国税函［2005］731号192

财政部　海关总署 国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知　2006年6月7日　财税［2006］65号195

财政部 国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知　2006年8月18日 财税［2006］100号197

财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知　2006年8月3日 财税［2006］102号198

财政部 国家税务总局关于继续对民族贸易企业销售的货物及国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶实行增值税优惠政策的通知　2006年8月7日 财税［2006］103号199

国家税务总局关于明确县以下小型水力发电单位具体标准的批复　2006年1月17日 国税函［2006］47号200

云南省资源综合利用认定委员会关于对“采矿和选矿废渣”细目和标准的复函　2006年6月11日200

财政部 国家税务总局 关于数控机床产品增值税先征后退政策的通知　2006年12月5日 财税［2006］149号201

财政部 国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知　2006年12月5日 财税［2006］153号202

财政部 国家税务总局关于明确硝酸铵适用增值税税率的通知　2007年1月10日 财税［2007］7号211

国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知　2007年1月8日 国税函［2007］10号212

财政部 国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知　2007年2月7日 财税［2007］16号212

财政部 国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知　2007年4月17日 财税［2007］49号214

国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知　2007年6月15日 国税发［2007］67号215

财政部 国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知　2007年5月30日 财税［2007］83号219

财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知　2007年6月15日 财税［2007］92号220

财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知　2007年9月25日 财税［2007］127号224

财政部 国家税务总局 国家民委关于民族贸易企业销售货物增值税有关问题的通知　2007年9月30日 财税［2007］133号225

财政部 国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知　2007年12月28日 财税［2007］171号226

云南省国家税务局 云南省地方税务局 云南省财政厅 云南省民政厅云南省残疾人联合会关于贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知　2007年8月14日 云国税发［2007］204号226

国家税务总局关于加强民族贸易企业增值税管理的通知　2007年12月24日 国税函［2007］1289号233

财政部 国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知　2008年4月3日 财税［2008］38号236

财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知　2008年4月29日 财税［2008］56号238

财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知　2008年6月24日 财税［2008］81号239

财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知　财税［2008］92号240

财政部 海关总署 国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知　财税［2008］104号241

国家税务总局关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复　2008年1月29日 国税函［2008］116号245

第二篇　增值税优惠政策办理指南249

第一部分　增值税优惠政策的分类249

1．增值税征前减免249

1.1　增值税征前减免报批类249

1.2　增值税征前减免备案类250

1.3　增值税征前减免不需备案类251

2．增值税即征即退251

3．增值税优惠的其他方式252

第二部分　增值税优惠项目资格的税务认定253

1．增值税优惠项目资格税务认定的申请及审批程序253

1.1　纳税人需要报送的资料253

1.2　特定项目在申请税务认定时必须提供的相关资料253

1.3　税务机关办理税务认定程序255

2．增值税优惠项目资格税务认定的取消256

2.1　税务认定取消的条件256

2.2　税务认定取消的办理程序256

3．增值税优惠项目资格税务认定的年审256

3.1　税务认定年审的对象256

3.2　税务认定年审的办理程序257

第三部分　增值税优惠项目的备案登记258

1．纳税人办理备案登记需提供的资料258

2．特定项目在办理备案登记时必须提供的相关资料258

3．税务机关办理备案登记的程序258

第四部分　增值税征前减免的申请及办理程序260

1．增值税征前减免报批类优惠项目260

1.1　纳税人需提供的资料260

1.2　特定项目办理报批类增值税优惠时必须提供的相关资料260

1.3　税务机关办理报批类增值税优惠的程序260

2．增值税征前减免备案类优惠项目262

2.1 办理需资格认定的征前减免备案类增值税优惠项目的程序262

2.2 办理不需资格认定的征前减免备案类增值税优惠项目的程序262

3．增值税征前减免不需备案类优惠项目262

第五部分　增值税即征即退的申请及办理程序263

1．不需取得资格认定的增值税即征即退优惠项目263

1.1　纳税人办理即征即退税款必须报送的资料263

1.2　税务机关办理即征即退税款的程序263

2．需取得资格认定的增值税即征即退优惠项目264

第六部分　增值税其他方式优惠项目的申请及办理程序265

1．增值税一般纳税人按简易办法征收增值税的办理程序265

1.1　一般纳税人办理简易征收必须报送的资料265

1.2　税务机关办理简易征收的程序265

2．增值税先征后返的办理程序266

3．未达增值税起征点的办理程序266

4．增值税以税还贷的办理程序266

第七部分　增值税各项优惠政策的监督管理267

1．税收优惠的核算及纳税申报267

2．增值税优惠政策的清查267

3．增值税优惠政策的责任制度268

4．增值税优惠政策的台帐管理269

第三篇 增值税一般纳税人征收管理操作指南第一部分　一般纳税人资格认定指南273

1．增值税一般纳税人资格认定273

1.1　资格认定条件273

1.2　纳税人应提供的资料274

1.3　纳税人办理认定的时限274

1.4　一般纳税人认定程序275

2．增值税一般纳税人转正认定275

2.1　纳税人应提供的资料275

2.2　纳税人办理业务时限275

2.3　办理流程275

2.4　辅导期一般纳税人转为正常一般纳税人的审批程序276

3．一般纳税人的变更276

4．一般纳税人的迁移276

5．总、分支机构“预征—结算”办法征收管理276

5.1 申请“预征—结算”办法须具备的条件277

5.2　应纳税额的计算277

5.3　办理流程277

5.4　税收征管相关规定278

5.5　预征—结算企业信息维护278

6．增值税一般纳税人注销清算279

6.1　纳税人应提供资料279

6.2　纳税人办理业务时限279

6.3　办理流程280

第二部分　发票管理指南281

1．发票领购282

1.1　增值税专用发票的领购282

1.2　普通发票的领购286

2．超限量购买发票287

2.1　纳税人应提供资料287

2.2　办理流程287

3．辅导期一般纳税人增购增值税专用发票287

3.1　纳税人应提供资料288

3.2　纳税人办理业务时限288

3.3　增购专票预缴税款抵减的相关规定288

4．购买发票特批申请办理288

4.1　纳税人应提供资料288

4.2　办理流程288

5．增值税专用发票的使用289

5.1　增值税专用发票的开具289

5.2　作废增值税专用发票289

5.3　开具红字增值税专用发票290

5.4　丢失增值税专用发票的处理298

6．废旧物资专用发票的开具299

7．农产品发票的使用300

7.1　农产品收购发票300

7.2　农产品销售发票300

8．代开专票管理301

8.1　增值税专用发票代开范围301

8.2　纳税人应提供资料301

8.3　税务机关承诺时限301

8.4　办理流程301

9．证明管理301

9.1　外出经营活动税收管理证明301

9.2 《葡萄酒购货管理证明单》管理303

9.3　纳税证明的开具303

10．发票缴销304

10.1　纳税人应提供资料304

10.2　纳税人办理业务时限304

11．发票丢失被盗报告305

11.1　纳税人应提供资料305

11.2　纳税人办理业务时限305

12．丢失、被盗防伪税控设备处理305

12.1　纳税人应提供资料305

12.2　纳税人办理业务时限305

12.3　办理流程305

第三部分　税款计算及一般涉税账务处理指南306

1．增值税税款计算306

1.1　一般纳税人增值税应纳税额的计算306

1.2　小规模纳税人增值税应纳税额的计算306

1.3　进口货物增值税应纳税额的计算306

1.4　税率和征收率306

1.5　会计收入的确认与增值税应税销售额的确认307

1.6　销售额的一般确定310

1.7　特殊销售方式的销售额确定310

2．工业企业涉税账务处理313

2.1 现行会计制度和准则对应交增值税核算的规定313

2.2　筹建期间已认定为增值税一般纳税人314

2.3　增值税一般纳税人购进货物及进项税额形成处理的核算315

2.4　增值税一般纳税人发出材料涉税处理320

2.5　增值税一般纳税人产出环节涉税事项处理321

2.6　增值税一般纳税人产品发出环节涉税事项处理322

3．商业企业税款计算及涉税账务处理332

3.1　购进商品涉税处理332

3.2　商品销售的销项税额确定及涉税账务处理334

4．减免退税企业税款计算及涉税账务处理336

4.1　直接免征增值税的涉税处理336

4.2　减半征收增值税的涉税处理336

4.3 即征即退和先征后返增值税的涉税处理337

5．免抵退企业税款计算及涉税账务处理337

5.1 出口货物免税337

5.2　计算不予退税或不予抵扣的税额337

5.3　计算应纳税额338

5.4　计算免抵退税额338

5.5　计算应退税额338

6．外贸企业出口货物退免税计算及涉税账务处理339

6.1 出口货物购进环节339

6.2　出口销售环节339

6.3　出口退税计算339

第四部分　增值税申报缴税指南341

1．发票认证341

1.1　认证范围341

1.2　认证及申报抵扣时限342

1.3　认证的方式343

2．增值税防伪税控系统报税345

2.1　报税范围345

2.2　抄报税时限346

2.3　报税方式346

3．纳税申报346

3.1 申报期限346

3.2　纳税申报资料347

3.3 申报方式及办理流程348

4．税款缴纳350

4.1 实时扣税350

4.2　现金缴税351

4.3　刷卡缴税351

4.4　完税凭证索取方式351

5．延期申报351

5.1　纳税人应提供资料351

5.2　办理时限351

5.3　办理流程352

6．延期缴纳税款352

6.1　纳税人应提供资料352

6.2　办理时限352

6.3　办理流程352

7．部分特殊申报业务353

7.1　检查部门查补增值税税款处理353

7.2　增值税即征即退优惠企业查补税款353

7.3　纳税人自查查补增值税税款处理354

7.4　免抵退企业申报处理354

7.5 留抵税额抵减欠税处理355

7.6　留抵税额抵减查补税款处理355

7.7　预征—结算总分支机构申报业务356

7.8　跨区收入分配申报业务357

7.9　其他特殊申报业务358

第五部分　相关处罚规定360

1．认定管理360

1.1　超标小规模纳税人认定360

1.2　增值税一般纳税人转为小规模纳税人有关问题360

1.3　增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后的有关问题360

2．纳税申报361

2.1　未按规定期限申报361

2.2　纳税人按期申报，但申报不实361

2.3　税务机关通知申报而拒不申报362

2.4　不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款362

3．税款征收363

3.1　偷税363

3.2　逃避追缴欠税363

3.3　骗取出口退税363

3.4　抗税363

3.5　未按规定解缴税款363

3.6　未按规定代扣代收税款364

3.7　阻挠税务检查行为364

3.8　福利企业不予退税的情形364

3.9　实行增值税“预征—结算”办法的分支机构隐瞒销售收入364

4．发票管理365

4.1　不得领购增值税专用发票的情形365

4.2　未按规定保管专用发票和专用设备365

4.3　停止发售发票行为365

4.4　非法代开发票365

4.5　善意取得虚开增值税专用发票366

4.6　取得虚开增值税专用发票366

4.7　免征增值税货物专用发票开具367

4.8　废旧物资专用发票的开具和抵扣367

4.9　一般纳税人收购农业产品取得、开具发票367

4.10　不得抵扣的运费结算单据情形368

4.11 非法印制发票行为369

5．刑法关于危害税收征管罪的规定369

5.1　偷税罪369

5.2　抗税罪369

5.3　逃避追缴欠税罪369

5.4　骗取出口退税罪369

5.5　虚开增值税专用发票370

5.6　伪造或者出售伪造的增值税专用发票370

5.7　非法出售增值税专用发票371

5.8 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票371

5.9　伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票371

5.10　其他相关规定371

第六部分　相关文件373

增值税若干具体问题的规定　1993年12月28日 国税发［1993］154号373

财政部关于消费税会计处理的规定　1993年12月30日　［1993］财会83号374

国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知　1994年05月07日 国税发［1994］122号376

云南省国家税务局关于工商企业销售废旧包装物及边角余料等物品征税问题的通知　1994年11月30日 云国税流字［1994］第026号378

财政部 国家税务总局关于酒类产品包装物押金征税问题的通知　1995年6月9日 财税字［1995］53号378

国家税务总局对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复 1995年7月26日 国税函发［1995］415号379

关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知　1996年9月14日 财税［1996］74号379

国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知　1996年9月9日 国税发［1996］155号380

国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知　1997年8月18日 国税发［1997］第134号380

国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复　1997年1月14日 国税函发［1997］21号381

国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知　1998年5月12日 国税发［1998］66号382

国家税务总局关于调整部分按简易办法征收增值税的特定货物销售行为征收率的通知　1998年8月11日 国税发［1998］122号383

国家税务总局关于修改《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的通知　1999年11月12日 国税函［1999］739号383

云南省国家税务局关于加强增值税一般纳税人非正常损失进项税额管理有关问题的通知　1999年11月4日 云国税发［1999］303号384

云南省国家税务局关于加强增值税一般纳税人运费进项税额抵扣管理有关问题的通知　1999年11月26日 云国税发［1999］332号385

国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知　2000年2月12日 国办发［2000］12号387

关于全面推广应用增值税防伪税控系统的意见　国家税务总局　2000年1月26日387

国家税务总局关于修改《国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知》的通知　2000年5月8日 国税发［2000］75号388

国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的补充通知　2000年11月6日 国税发［2000］182号389

国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知　2000年12月9日 国税发［2000］183号389

国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知　2000年11月16日 国税发［2000］187号391

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知　2000年11月17日 国税函［2000］909号391

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知　2000年7月7日 国税函［2000］514号392

国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复　2000年8月2日 国税函［2000］584号392

云南省国家税务局转发国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知　2001年3月6日 云国税函［2001］93号393

云南省国家税务局转发财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知　2001年8月13日 云国税发［2001］197号394

国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知　2002年4月29日 国税发［2002］45号394

国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复　2002年5月17日 国税函［2002］420号395

国家税务总局关于政府储备食用植物油销售业务开具增值税专用发票问题的通知　2002年6月10日 国税函［2002］531号395

国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知　2003年02月14日 国税发［2003］17号396

国家税务总局关于进一步做好增值税纳税申报“一窗式”管理工作的通知　2003年8月19日 国税函［2003］962号397

国家税务总局关于铁路运费进项税额抵扣有关问题的补充通知　2003年8月22日 国税函［2003］970号400

国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知　2004年7月1日 国税发明电［2004］37号400

国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知　2004年12月1日 国税发明电［2004］62号404

国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知　2004年08月30日 国税发［2004］112号407

国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知　2004年10月13日 国税发［2004］136号408

国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知　2004年12月22日 国税发［2004］153号409

国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知　2004年7月7日 国税函［2004］884号411

国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知　2004年9月2日 国税函［2004］1024号412

国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知　2004年10月29日 国税函［2004］1197号415

国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知　2004年12月22日 国税函［2004］1404号416

云南省国家税务局转发国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知　2004年8月26日 云国税函［2004］738号417

云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（四）》的通知　2004年11月11日云国税函［2004］876号418

国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知　2005年09月12日 国税发［2005］150号420

国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复　2005年2月24日 国税函［2005］169号421

国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知　2005年5月27日 国税函［2005］544号422

国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的帐外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复　2005年08月03日 国税函［2005］763号423

国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知　2005年8月8日 国税函［2005］780号424

国家税务总局关于辅导期增值税一般纳税人增购增值税专用发票预缴增值税有关问题的通知　2005年11月18日 国税函［2005］1097号424

云南省国家税务局关于《增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法》的通知　2005年12月31日 云国税发［2006］2号425

云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知　云国税函［2005］6号430

云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知　2005年7月2日 云国税函［2005］512号430

国家税务总局关于印发《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的通知　2006年5月14日 国税发［2006］66号431

国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知　2006年5月16日 国税发［2006］67号434

国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知　2006年10月17日 国税发［2006］156号436

关于印发《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》的通知　2006年9月7日 发改环资［2006］1864号442

国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知　2006年12月29日 国税函［2006］1279号448

国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知　2007年2月16日 国税发［2007］18号449

国家税务总局关于废旧物资回收经营企业使用增值税防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票有关问题的通知　2007年4月10日 国税发［2007］43号450

国家税务总局关于商品混凝土征收增值税有关问题的通知 2007年06月03日 国税函［2007］599号451

国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复　2007年12月12日 国税函［2007］1240号452

云南省国家税务局关于印发《增值税问题解答（六）》的通知　2007年9月5日 云国税发［2007］216号452

云南省国家税务局关于进一步明确税务机关代开增值税专用发票有关问题的通知　2007年8月14日 云国税函［2007］535号455

民政部关于印发《福利企业资格认定办法》的通知　2007年6月29日 民发［2007］103号456

国家税务总局关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知　2007年8月26日 国税发［2007］101号459

国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知　2007年11月22日 国税函［2007］1150号461

国家税务总局关于普通发票行政审批取消和调整后有关税收管理问题的通知　2008年1月29日 国税发［2008］15号462

中华人民共和国税收征收管理法（部分）　中华人民共和国主席令［2001］第49号463

中华人民共和国税收征收管理法实施细则（部分）　中华人民共和国国务院令第362号467

中华人民共和国刑法（部分）　中华人民共和国主席令（第八十三号）469

第四篇 增值税一般纳税人纳税申报“账表票”审核管理办法第一部分 “账表票”及“账表票一致”的概念475

1．账表票475

2．账表票一致475

第二部分　会计科目设置及账簿核算要求476

1．会计科目设置476

1.1 “应交税费—应交增值税”账簿的设置476

1.2 “应交税费—未交增值税”账簿的设置477

2．账簿核算要求478

2.1　账簿核算要求（一）478

2.2　账簿核算要求（二）480

第三部分　账票表比对481

1．票表比对481

2．“账表票”核对481

3．账表票核对不符的处理483

4．法律责任483

附录487

税务认定申请审批表487

取消税务认定申请审批表488

税务认定年审申请审批表489

废旧物资回收经营单位免税资格认定审批表490

增值税政策性减免税备案登记表491

减免税备案通知书492

减免税申请审批表493

补正减免税申请材料通知书494

减免税审批决定通知书495

延期审批减免税申请通知书496

不予受理减免税申请通知书497

拍卖货物免征增值税申请表498

退税申请审批表499

民政福利企业增值税退税审批表500

资源综合利用企业增值税减、免、退税审批表501

一般纳税人简易办法征收申请审批表502

XX公司及县（市）分支机构应交增值税分配表503

增值税减免退税分户台账504

增值税税收优惠分类505

增值税优惠政策分类汇编506

增值税纳税“账表票”核对情况表525