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上篇 纳税管理3

第1章 纳税管理概述3

1.1 税收的特征3

1.2 税收的分类4

1.3 税收制度6

1.3.1 税收制度概述6

1.3.2 税收制度的构成要素7

1.4 纳税人权利与义务10

1.4.1 纳税人权利10

1.4.2 纳税人义务11

第2章 增值税管理13

2.1 增值税概述13

2.1.1 增值税的特点13

2.1.2 我国增值税制度的基本内容14

2.2 一般纳税人的增值税应纳税额计算16

2.2.1 增值税应纳税额计算公式16

2.2.2 销售额的计算16

2.2.3 销项税额计算18

2.2.4 进项税额计算18

2.2.5 增值税应纳税额计算21

2.3 小规模纳税人的增值税应纳税额计算22

2.4 出口货物增值税应纳税额计算22

2.4.1 出口退税范围22

2.4.2 我国增值税出口退税率24

2.4.3 增值税出口退税计算方法24

2.5 制作增值税纳税申报表26

2.5.1 一般纳税人增值税纳税申报表26

2.5.2 小规模纳税人增值税纳税申报表27

2.6 制作增值税会计账表28

2.6.1 编制“应交税金——应交增值税”明细账户28

2.6.2 编制“应交税金——未交增值税”明细账户30

2.6.3 编制应缴增值税明细表30

第3章 消费税管理32

3.1 消费税概述32

3.1.1 消费税的纳税人32

3.1.2 消费税的纳税范围33

3.1.3 消费税的税目和税率34

3.2 消费税的计税、计算依据及销售额的确定35

3.2.1 消费税的计税依据35

3.2.2 消费税的计算依据35

3.2.3 从价计税销售额的确定36

3.2.4 从量计税销售数量的确定37

3.3 从价定率征收消费税的计算案例38

3.3.1 生产销售应税消费品38

3.3.2 自产自用应税消费品39

3.3.3 委托加工应税消费品41

3.3.4 进口应税消费品42

3.3.5 用外购或委托加工的应税消费品连续生产应税消费品43

3.3.6 兼营不同税率应税消费品45

3.3.7 带包装物销售应税消费品45

3.3.8 金银首饰46

3.3.9 几种特殊情况48

3.4 从量定额征收消费税的计算50

3.4.1 应纳税额的计算公式50

3.4.2 从量定额征税的单位税额表50

3.4.3 征收范围的确定51

3.4.4 销售数量计量单位的换算标准52

3.4.5 从量定额征收消费税的计算案例52

3.5 复合计税方法征收消费税的计算54

3.6 制作消费税纳税申报表55

3.7 制作消费税会计账表58

第4章 营业税管理61

4.1 营业税概述61

4.1.1 营业税的纳税人61

4.1.2 营业税的纳税范围62

4.1.3 营业税的税目和税率64

4.1.4 营业税的起征点65

4.1.5 营业税的纳税期限和地点65

4.2 营业税的计算65

4.2.1 营业税的计税依据65

4.2.2 营业税应纳税额的计算方法66

4.3 营业税应纳税额的计算案例66

4.3.1 交通运输业营业税的计算66

4.3.2 旅游企业营业税的计算67

4.3.3 建筑企业营业税的计算68

4.3.4 金融保险业营业税的计算70

4.3.5 邮电通信业营业税的计算73

4.3.6 文化娱乐业营业税的计算74

4.3.7 服务业营业税的计算75

4.3.8 租赁业营业税的计算76

4.3.9 销售不动产营业税的计算76

4.3.10 兼有不同税目应税行为下营业税的计算78

4.3.11 混合销售下营业税的计算78

4.3.12 工业企业营业税的计算79

4.4 制作营业税纳税申报表80

4.5 营业税的会计处理80

4.5.1 营业税会计科目的设置80

4.5.2 不同行业交纳营业税的会计处理81

第5章 企业所得税管理84

5.1 企业所得税概述84

5.1.1 企业所得税的纳税人84

5.1.2 企业所得税的征税对象85

5.1.3 企业所得税的税率85

5.2 企业所得税的计算85

5.2.1 企业所得税的计税依据86

5.2.2 收入总额的范围86

5.2.3 准予扣除项目86

5.2.4 具体扣除项目和标准86

5.2.5 不允许扣除的项目88

5.2.6 税收优惠88

5.2.7 应纳税额89

5.3 企业所得税应纳税额计算举例90

5.3.1 计算收入总额90

5.3.2 计算扣除项目91

5.3.3 纳税调整93

5.3.4 计算应纳税所得额96

5.3.5 计算应纳所得税额96

5.3.6 企业所得税计算案例96

5.4 企业所得税年度纳税申报表98

5.4.1 企业所得税的纳税申报98

5.4.2 企业所得税的纳税申报表99

5.4.3 企业所得税纳税申报表（主表）的填报方法112

5.4.4 附表一《销售（营业）收入及其他收入明细表》的填报方法116

5.4.5 附表二《成本费用明细表》的填报方法118

5.4.6 附表三《投资所得（损失）明细表》的填报方法119

5.4.7 附表四《纳税调整增加项目明细表的填报方法122

5.4.8 附表五《纳税调整减少项目明细表》的填报方法125

5.4.9 附表六《税前弥补亏损明细表》的填报方法126

5.4.10 附表七《免税所得及减免税明细表》的填报方法128

5.4.11 附表八《捐赠支出明细表》的填报方法128

5.4.12 附表九《技术开发费加计扣除额明细表》的填报方法129

5.4.13 附表十《境外所得税抵扣计算明细表》的填报方法130

5.4.14 附表十一《广告费支出明细表》的填报方法131

5.4.15 附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的填报方法132

5.4.16 附表十三《资产折旧、摊销明细表》的填报方法134

5.4.17 附表十四《坏账损失明细表》的填报方法136

5.5 企业所得税年度纳税申报表编制系统137

5.5.1 企业所得税年度纳税申报表编制系统整体结构137

5.5.2 “目录页”工作表的设计138

5.5.3 “主表”工作表的设计138

5.5.4 “附表一”工作表的设计141

5.5.5 “附表二”工作表的设计143

5.5.6 “附表三”工作表的设计144

5.5.7 “附表四”工作表的设计145

5.5.8 “附表五”工作表的设计146

5.5.9 “附表六”工作表的设计147

5.5.10 “附表七”工作表的设计148

5.5.11 “附表八”工作表的设计149

5.5.12 “附表九”工作表的设计150

5.5.13 “附表十”工作表的设计151

5.5.14 “附表十一”工作表的设计152

5.5.15 “附表十二”工作表的设计153

5.5.16 “附表十三”工作表的设计154

5.5.17 “附表十四”工作表的设计156

第6章 个人所得税管理157

6.1 个人所得税概述157

6.1.1 个人所得税纳税人的范围157

6.1.2 个人所得税征税对象和征税项目157

6.1.3 个人所得税应纳税所得额的确定159

6.1.4 个人所得税的税率160

6.2 工资、薪金所得应纳税额的计算方法162

6.2.1 利用IF函数162

6.2.2 利用数组公式163

6.2.3 编写自定义函数163

6.3 工资、薪金所得税的税率和速扣数的确定165

6.3.1 工资、薪金所得税的税率的确定165

6.3.2 工资、薪金所得税的速扣数的确定166

6.4 工资薪金个人所得税的计算167

6.4.1 工资薪金个人所得税的一般计算168

6.4.2 一次领取数月奖金、年终奖金或分红的应纳税额计算168

6.4.3 “第13个月工资”如何缴税169

6.4.4 企业为职工负担个人所得税税款时的应纳税额计算170

6.4.5 对实行年薪制的企业经营者的应纳税额计算174

6.4.6 退职费收入的应纳税额计算174

6.4.7 因解除劳动合同取得的经济补偿收入的应纳税额计算175

6.4.8 不满一个月的工资、薪金所得的个人所得税计算176

6.4.9 同时从派遣单位和雇佣单位获取工资、薪金所得的应纳税额计算178

6.5 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算179

6.5.1 应纳税额的计算规定179

6.5.2 应纳税额的计算案例181

6.6 对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算184

6.6.1 对个人取得年终一次性承包、承租经营所得的应纳税额计算184

6.6.2 一年内分次取得承包、承租经营所得的应纳税额计算185

6.6.3 个人取得承包、承租期不足一年所得的应纳税额计算186

6.6.4 对转包或承包两个以上单位所得的应纳税额计算186

6.7 劳务报酬所得应纳税额的计算186

6.7.1 应纳税所得额的确定187

6.7.2 应纳税额的计算方法187

6.7.3 应纳税额计算案例188

6.8 稿酬所得应纳税额的计算191

6.8.1 应纳税所得额的确定191

6.8.2 应纳税额的计算方法191

6.8.3 应纳税额的计算案例192

6.9 特许权使用费所得应纳税额的计算194

6.10 利息、股息、红利所得应纳税额的计算195

6.11 财产租赁所得应纳税额的计算196

6.12 财产转让所得应纳税额的计算197

6.13 偶然所得应纳税额的计算198

6.14 个人所得税综合计算案例199

6.15 个人所得税纳税申报202

6.15.1 个人所得税自行纳税申报202

6.15.2 自行申报表填写案例205

6.16 填报代扣代缴个人所得税报告表209

6.16.1 有关报告表格式209

6.16.2 填报代扣代缴个人所得税报告表210

6.17 利用数据透视表制作职工工资和个人所得税汇总表211

第7章 土地增值税管理218

7.1 土地增值税概述218

7.1.1 土地增值税的征税范围218

7.1.2 土地增值税的纳税人218

7.1.3 土地增值税税率219

7.1.4 土地增值税的减免219

7.2 土地增值税应纳税额计算220

7.2.1 增值额和扣除项目金额的概念220

7.2.2 确定应税收入220

7.2.3 确定扣除项目220

7.2.4 土地增值税应纳税额的一般计算方法221

7.2.5 主营房地产业务的企业土地增值税应纳税额计算222

7.2.6 兼营房地产业务的企业土地增值税应纳税额计算223

7.2.7 转让房地产的土地增值税应纳税额计算224

7.3 制作土地增值税纳税申报表225

7.3.1 从事房地产开发的纳税人225

7.3.2 非从事房地产开发的纳税人226

第8章 其他税种管理228

8.1 印花税管理228

8.1.1 印花税的纳税义务人228

8.1.2 印花税的征税对象228

8.1.3 印花税计税依据229

8.1.4 印花税的税目、税率231

8.1.5 印花税应纳税额的计算232

8.1.6 计算印花税应纳税额应当注意的问题232

8.1.7 印花税应纳税额计算器233

8.1.8 填报印花税纳税申报表235

8.2 资源税管理236

8.2.1 资源税的征税范围237

8.2.2 资源税的纳税人和扣缴义务人237

8.2.3 资源税的计税依据237

8.2.4 资源税的税目、税率238

8.2.5 资源税应纳税额的计算238

8.2.6 填报资源税纳税申报表239

8.3 房产税239

8.3.1 房产税的征税对象、征税范围240

8.3.2 房产税的纳税人240

8.3.3 房产税的减税、免税240

8.3.4 房产税的税率241

8.3.5 房产税的计税依据241

8.3.6 房产税的计算方法241

8.3.7 房产税的纳税申报242

8.4 城镇土地使用税245

8.4.1 城镇土地使用税的征税范围246

8.4.2 城镇土地使用税的纳税义务人246

8.4.3 城镇土地使用税的计税依据246

8.4.4 城镇土地使用税的税率246

8.4.5 城镇土地使用税的税额计算247

8.4.6 城镇土地使用税的纳税期限及纳税时间247

8.4.7 填报城镇土地使用税纳税申报表248

8.5 城市维护建设税248

8.5.1 城市维护建设税的纳税人249

8.5.2 城市维护建设税的征收范围249

8.5.3 城市维护建设税的计税依据249

8.5.4 城市维护建设税的税率249

8.5.5 应纳税额的计算公式249

8.5.6 城市维护建设税的特殊规定250

8.5.7 缴纳城市维护建设税250

8.6 教育费附加251

8.6.1 教育费附加的计征依据251

8.6.2 教育费附加的计征比率251

8.6.3 教育费附加的计算251

8.6.4 教育费附加的纳税申报252

下篇 纳税筹划255

第9章 纳税筹划概述255

9.1 纳税筹划的概念255

9.2 纳税筹划的特点256

9.3 纳税筹划的内容257

9.4 纳税筹划的主要方法258

9.5 纳税筹划的基本步骤259

第10章 纳税筹划的基本方法260

10.1 转让定价法260

10.2 税收优惠法263

10.3 利用漏洞法264

10.4 利用税收空白法265

10.5 税收幅度弹性法266

10.6 临界点法266

10.7 成本费用分摊法268

10.8 扣除抵免法271

10.9 分离法272

10.10 延期纳税法272

第11章 分阶段的纳税筹划273

11.1 企业筹资的纳税筹划273

11.1.1 筹资渠道的纳税筹划273

11.1.2 长期借款还本付息方式的纳税筹划278

11.1.3 企业间相互融资拆借的纳税筹划281

11.1.4 集团资金拆借的纳税筹划282

11.1.5 租赁筹资的纳税筹划284

11.1.6 个体工商户筹资决策的纳税筹划288

11.1.7 债券溢价和折价摊销的筹划290

11.2 企业投资的纳税筹划293

11.2.1 固定资产投资概述294

11.2.2 固定资产投资的筹划——一般方法295

11.2.3 固定资产投资的筹划——折旧方法的影响296

11.2.4 固定资产投资的筹划——两个项目的所得税率不同297

11.2.5 固定资产投资的筹划——两个项目的寿命不同299

11.2.6 固定资产投资的筹划——设备更新改造300

11.2.7 固定资产投资的筹划——综合考虑筹资与投资301

11.2.8 投资抵免的所得税避税筹划303

11.2.9 企业股权投资收益的纳税筹划305

11.3 企业采购的纳税筹划306

11.3.1 进货渠道的纳税筹划307

11.3.2 通过商业企业购进原材料的纳税筹划309

11.3.3 企业购货规模与结构的纳税筹划310

11.3.4 企业签订经济合同时的纳税筹划311

11.3.5 生产企业废旧物资采购的纳税筹划312

11.3.6 企业运费的纳税筹划314

11.4 企业内部核算的纳税筹划315

11.4.1 存货计价方式的纳税筹划315

11.4.2 固定资产折旧方式的纳税筹划319

11.4.3 费用分摊的纳税筹划323

11.4.4 利润及其分配的纳税筹划324

11.4.5 坏账损失处理方法的纳税筹划325

11.4.6 无形资产、递延资产摊销期限的纳税筹划325

11.4.7 对外长期投资核算方法的纳税筹划326

11.5 企业销售的纳税筹划327

11.5.1 折扣销售方式的纳税筹划327

11.5.2 折扣／送购物券／返还现金促销方式的纳税筹划328

11.5.3 以旧换新方式销售的纳税筹划331

11.5.4 代销方式的选择332

11.5.5 销售旧货的纳税筹划333

11.5.6 混合销售行为的纳税筹划334

第12章 分税种的纳税筹划336

12.1 增值税的纳税筹划336

12.1.1 纳税人身份的合理选择336

12.1.2 利用混合销售进行纳税筹划340

12.1.3 利用兼营销售进行纳税筹划345

12.1.4 利用购进扣税法进行纳税筹划346

12.1.5 合理选择经销加工与纯粹加工方式347

12.1.6 通过转移价格及利润方式进行纳税筹划348

12.2 消费税的纳税筹划349

12.2.1 加工方式的消费税筹划349

12.2.2 核算方式选择的消费税筹划350

12.2.3 利用包装物进行消费税的税收筹划352

12.2.4 以应税消费品换取生产资料和消费资料的消费税纳税筹划353

12.3 营业税的纳税筹划353

12.3.1 利用营业额的营业税纳税筹划354

12.3.2 交通运输业的营业税纳税筹划355

12.3.3 建筑安装业的营业税纳税筹划357

12.3.4 金融保险业的营业税纳税筹划358

12.3.5 邮电通信业的营业税纳税筹划360

12.3.6 文化体育业的营业税纳税筹划361

12.3.7 娱乐业的营业税纳税筹划361

12.3.8 服务业的营业税纳税筹划362

12.3.9 转让无形资产的营业税纳税筹划363

12.3.10 销售不动产的营业税纳税筹划364

12.3.11 混合销售的营业税纳税筹划364

12.4 企业所得税的纳税筹划365

12.4.1 融资方式选择的所得税纳税筹划366

12.4.2 会计政策选择的所得税纳税筹划367

12.4.3 收入确认期限的所得税纳税筹划367

12.4.4 利用政策的所得税纳税筹划367

12.4.5 采用企业分立的所得税纳税筹划368

12.4.6 定价选择的所得税纳税筹划369

12.4.7 预缴企业所得税的纳税筹划370

12.4.8 企业研究开发的所得税纳税筹划371

12.4.9 资产发生减值时的所得税纳税筹划371

12.5 个人所得税的纳税筹划372

12.5.1 个人身份认定的个人所得税纳税筹划372

12.5.2 减除费用的个人所得税纳税筹划373

12.5.3 劳务报酬转化为工资的个人所得税纳税筹划373

12.5.4 工资转化为劳务报酬的个人所得税纳税筹划374

12.5.5 工资化福利的个人所得税纳税筹划375

12.5.6 工资薪金收入不均衡时的个人所得税纳税筹划376

12.5.7 分次申报的个人所得税纳税筹划378

12.5.8 年终奖金发放的个人所得税纳税筹划378

12.5.9 利用住房公积金的个人所得税纳税筹划379

参考文献381