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第一章 税收征管简述1

一、 税收征管的历史演变2

二、 税收征管目标7

（一） 贯彻落实现行税法规则，体现税法的基本精神8

（二） 确保现行税制的实施，实现税收的基本职能9

（三） 提高纳税人照章纳税水平，降低其不奉行税法系数10

三、 税收征管职能11

（一） 贯彻落实税收法律政策11

（三） 服务纳税人12

（二） 征收税款12

（四） 服务经济发展13

四、 税收征管对象13

（一） 从税收自身角度看，税收征管对象是指税制结构中的各税种13

（二） 从征纳关系角度看，税收征管对象是指纳税人（纳税单位与纳税个人）14

（三） 从涉及的社会领域看，税收征管对象一般是指经济领域14

五、 税收征管模式15

（一） 税收征管模式的选择依据15

（二） 税收征管模式的建立原则16

（一） 税务登记18

六、 税收征管流程18

（二） 纳税申报19

（三） 税额评审19

（四） 税款征纳20

（五） 税收检查21

（六） 税务审计21

（七） 税收处罚22

（八） 税务诉讼22

七、 税收征管法治体系22

（二） 税收征管法制体系23

（一） 税收征管立法体系23

（三） 税收征管执法体系24

（四） 税收征管司法体系25

（五） 税收征管护法体系25

（六） 税收征管守法体系26

八、 税收征管组织机构26

（一） 税务专业机构的设置27

（二） 税务专业机构的隶属关系28

（三） 税务专业机构的管理权限29

九、 税收征管环境29

（三） 税收制度环境30

（一） 经济运行环境30

（二） 税收法治环境30

（四） 政府行政环境31

（五） 道德文化环境31

十、 税收征管成本与效率32

（一） 关于税收成本概念的界定33

（二） 税收成本的基本影响因素34

十一、 税收征纳双方的权利与义务36

（一） 征税人的权利与义务38

（二） 纳税人的权利与义务39

十二、 税收征管机制40

（一） 税收征管机制的基本特征41

（二） 税收征管机制与税收征管模式、税收征管体制、税收征管体系的关系42

第二章 市场经济发达国家税收征管相关情况44

一、 税务机构设置45

（一） 概述45

（二） 主要国家的基本情况47

二、 对税务人员的培训49

（一）概述49

（二）主要国家的基本情况49

（一）概述50

三、 为纳税人服务50

（二）主要国家的基本情况52

四、 纳税申报56

（一）概述56

（二）主要国家的基本情况57

五、 税务审计及违规处罚59

（一）概述59

（二）主要国家的基本情况60

（二）主要国家的基本情况62

（一）概述62

六、 计算机及网络在税收征管中的应用62

七、 税收征管法治化66

（一）概述66

（二）主要国家的基本情况66

八、 税务代理69

（一）概述69

（二）主要国家的基本情况69

九、 纳税人的权利与义务74

（一）概述74

（二）主要国家的基本情况75

十、 税收征管改革前景79

（一） 税收征管改革面临的挑战79

（二） 应对挑战的对策80

第三章 中国市场经济税收征管改革简要回顾83

一、 1992年以前税收征管改革的简单回顾84

（一） “三分离”税收征管模式的提出84

（二） “三分离”税收征管模式提出的理论依据88

（三） “三分离”税收征管模式的基本内容92

（四） “三分离”税收征管模式的效果分析96

（五） “三分离”税收征管模式存在的不足101

二、 1992-1994年税收征管改革的基本情况105

（一） 《中华人民共和国税收征收管理法》相关情况说明107

（二） “三位一体”税收征管格局的基本情况111

（三） 1994年的分税制改革121

（四） 这一时期税收征管改革面临的主要问题134

三、 1995年之后税收征管改革的基本情况142

（一） 1995年以来税收征管改革的主要收获143

（二） 现阶段税收征管改革需要解决的主要问题148

第四章 中国市场经济税收征管改革理论研究174

一、 若干理论的应用175

（一） 基础理论181

（二） 综合性理论186

（三） 可直接应用于征管改革各环节的相关理论189

（四） 其他相关理论195

二、 税收征管改革的基本目标197

（一） 税收征管机制与税收制度（假设税制也是理想税制）达到相对和谐的统一，使税收政策能够及时得到贯彻落实）198

（二） 使市场经济稳定198

（三） 对市场竞争机制不产生扭曲作用199

（四） 纳税人不奉行税法系数为零200

（五） 拥有完善的纳税人自核自缴系统203

（六） 拥有完善的征管法律制度和征管程序204

（七） 税收征管不存在任何腐败行为204

（八） 税务机构设置，专业部门分工合理，管理体系科学，办公经费充足205

（九） 税收征管不存在税务审计（稽查）与税收处罚环节205

（十） 计算机、网络与信息技术被广泛运用于税收征管过程205

（十一） 税务人员专业化，具有市场经济发展要求相适应的管理水准206

三、 税收征管改革应立足的经济与社会基础206

（一） 经济基础207

（二） 社会基础212

四、 税收征管改革应遵循的普遍性指导原则216

（一） 确立正确而适用的税收征管改革基本原则218

（二） 各级立法、司法、政府相关行政机关和其他相关部门的广泛支持、参与和配合222

（三） 制定严谨、务实的税收征管改革计划225

（四） 税制应当是简化的225

（五） 应充分鼓励纳税人自觉纳税申报、照章纳税226

（六） 税收征管改革需要稳步推进226

（七） 税务机构的改革与税务人员的优化是税收征管改革的必备措施227

（八） 对纳税人实施优效管理应成为税收征管改革的重心之一227

（九） 税收征管的各个环节应当是协调统一的228

（十） 认清税收征管改革应立足的现实基础228

（十一） 一项重大征管改革措施的全面实施首先应进行试点工作229

五、 二元制税收征管模式的理论与实践230

六、 推进税收征管改革的时间进程233

（一） 第一阶段233

（二） 第二阶段235

（三） 第三阶段236

第五章 现阶段税收征管改革需要解决的几个问题237

一、 正确认识税收征管改革面临的经济与社会发展前景238

（一） 经济发展前景238

（二） 社会发展前景245

（三） 社会经济问题将影响市场经济发展的质量246

二、 进一步改革现行的财税管理体制247

（一） 从法律上明确划分中央政府与地方政府的事权247

（二） 在明确事权的基础上合理划分各级政府的财权249

（三） 合理划分中央与地方的税权250

（四） 合理确定政府的财政支出范围257

三、 深化税收征管改革的基本目标258

四、 深化税收征管改革的主要内容263

（一） 简化纳税申报程序，完善纳税申报制度，实事求是确定基本的纳税申报方式264

（二） 完善税收服务体系，进一步理顺税收征纳关系268

（三） 加快税收信息化建设，逐步建立区域“一体化”涉税信息网络共享关系272

（四） 加快专业化税收征管组织机构建设278

（五） 深化“集中征收、优效管理、独立稽查”征管模式改革282

五、 税收征管的其他几个问题291

（一） 依法治税与税收计划的执行291

（二） 税源监控293

（三） 个体私营经济税收征管298

（四） 电子商务税收征管305

（五） 税收征纳人员综合素质的提高312

（六） 税务代理的开展316

六、 结论317