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第1章 绪论1

1.1 审计的起源与发展1

1.2 审计的类别2

1.3 注册会计师审计3

1.3.1 注册会计师审计的概念3

1.3.2 注册会计师审计的对象3

1.4 注册会计师管理4

1.4.1 注册会计师考试4

1.4.2 注册会计师业务范围5

1.4.3 会计师事务所的组织形式6

1.4.4 注册会计师协会6

1.5 注册会计师的法律责任6

1.5.1 注册会计师法律责任的成因6

1.5.2 经营失败、审计失败和审计风险7

1.5.3 对注册会计师法律责任的认定7

1.5.4 注册会计师承担法律责任的种类8

1.5.5 注册会计师如何避免法律诉讼9

第2章 注册会计师职业道德规范11

2.1 注册会计师职业道德基本原则11

2.1.1 独立性11

2.1.2 专业胜任能力18

2.1.3 保密19

2.1.4 职业行为19

2.1.5 技术准则20

2.2 收费与佣金20

2.3 与执行鉴证业务不相容的工作21

2.4 接任前任注册会计师的审计业务22

2.4.1 前后任注册会计师的含义22

2.4.2 客户更换会计师事务所的原因22

2.4.3 接受委托前的沟通23

2.4.4 接受委托后的沟通24

2.5 广告、业务招揽和宣传25

2.5.1 广告25

2.5.2 业务招揽26

2.5.3 宣传26

练习题28

第3章 注册会计师执业准则31

3.1 中国注册会计师执业准则体系框架31

3.1.1 中国注册会计师鉴证业务准则33

3.1.2 中国注册会计师相关服务准则34

3.1.3 会计师事务所质量控制准则35

3.2 中国注册会计师鉴证业务基本内容35

3.2.1 鉴证业务的定义和分类35

3.2.2 业务承接36

3.2.3 鉴证业务的要素36

3.3 会计师事务所业务质量控制基本内容39

3.3.1 对业务质量承担的领导责任39

3.3.2 职业道德规范39

3.3.3 客户关系和具体业务接受或保持40

3.3.4 人力资源40

3.3.5 业务执行41

3.3.6 业务工作底稿42

3.3.7 监控43

第4章 财务报表审计45

4.1 财务报表审计的总目标45

4.1.1 财务报表审计总目标的演变45

4.1.2 不同国家财务报表审计的总目标45

4.1.3 使用者对财务报表的希望46

4.2 财务报表审计的责任划分47

4.2.1 被审计单位管理层和治理层的责任47

4.2.2 注册会计师的责任47

4.2.3 两种责任不能相互取代48

4.2.4 几个重要概念48

4.3 财务报表审计的组织方式49

4.4 确定具体审计目标52

4.4.1 被审计单位管理层的认定52

4.4.2 具体审计目标53

4.4.3 审计过程和审计目标的实现55

练习题57

第5章 审计证据与审计工作底稿59

5.1 审计证据59

5.1.1 审计证据种类59

5.1.2 审计证据的特性61

5.1.3 获取审计证据的审计程序62

5.2 审计工作底稿65

5.2.1 审计工作底稿的存在形式和内容65

5.2.2 审计工作底稿的归整66

5.2.3 审计工作底稿的归档66

练习题68

第6章 审计计划、重要性及审计风险69

6.1 审计计划69

6.1.1 审计计划的分类69

6.1.2 制定审计计划的过程71

6.2 审计重要性75

6.2.1 审计重要性概念及其特征75

6.2.2 审计重要性与审计风险的关系75

6.2.3 审计重要性水平的确定76

6.2.4 评价错报的影响81

6.3 审计风险83

6.3.1 重大错报风险83

6.3.2 检查风险84

6.3.3 检查风险与重大错报风险的关系84

6.3.4 检查风险对实质性程序的性质、时间和范围的影响85

练习题89

第7章 内部控制91

7.1 内部控制概述91

7.1.1 内部控制的内涵91

7.1.2 与审计相关的控制91

7.1.3 对内部控制的了解92

7.1.4 内部控制的人工和自动化成分93

7.1.5 内部控制的局限性94

7.2 内部控制的主要内容94

7.2.1 控制环境94

7.2.2 被审计单位的风险评估过程96

7.2.3 与财务报告相关的信息系统与沟通97

7.2.4 控制活动98

7.2.5 对控制的监督103

实务一 内部控制测试105

练习题109

第8章 审计抽样112

8.1 选取全部项目112

8.2 选取特定项目113

8.3 审计抽样113

8.3.1 审计抽样的定义114

8.3.2 审计抽样的种类114

8.3.3 抽样风险与非抽样风险116

8.3.4 抽样技术117

8.3.5 对样本实施审计程序122

8.3.6 样本结果评价122

练习题125

第9章 货币资金审计126

9.1 货币资金概述126

9.1.1 货币资金与交易循环126

9.1.2 凭证和会计记录127

9.1.3 货币资金内部控制及其测试127

9.2 库存现金审计129

9.2.1 审计目标129

9.2.2 库存现金内部控制测试130

9.2.3 库存现金的实质性程序130

9.3 银行存款审计133

9.3.1 审计目标133

9.3.2 银行存款内部控制测试133

9.3.3 银行存款的实质性程序134

9.4 其他货币资金审计139

9.4.1 审计目标139

9.4.2 其他货币资金内部控制测试139

9.4.3 其他货币资金的实质性程序140

实务二 货币资金审计141

练习题149

第10章 销售与收款循环审计152

10.1 销售与收款循环涉及的主要凭证与会计记录152

10.2 销售与收款循环涉及的主要业务活动153

10.3 控制测试和交易的实质性程序154

10.3.1 销售交易的内部控制和控制测试154

10.3.2 销售交易的实质性程序157

10.3.3 收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序159

10.4 营业收入审计160

10.4.1 营业收入的审计目标160

10.4.2 营业收入的实质性程序161

10.5 应收账款和坏账准备审计172

10.5.1 应收账款审计172

10.5.2 坏账准备审计179

10.6 其他相关账户审计181

10.6.1 应收票据审计181

10.6.2 预收款项审计183

10.6.3 应交税费审计185

10.6.4 营业税金及附加审计186

10.6.5 销售费用审计187

实务三 销售收入审计188

实务四 应收款项及坏账准备审计193

练习题201

第11章 采购与付款循环审计205

11.1 采购与付款循环的主要凭证与会计记录205

11.2 采购与付款循环涉及的主要业务活动205

11.3 控制测试和交易的实质性程序207

11.3.1 采购交易的内部控制和控制测试207

11.3.2 付款交易的内部控制和控制测试208

11.3.3 固定资产的内部控制和控制测试208

11.4 应付账款审计209

11.4.1 应付账款的审计目标209

11.4.2 应付账款的实质性程序209

11.5 固定资产审计211

11.5.1 固定资产的审计目标211

11.5.2 固定资产的实质性程序211

11.5.3 累计折旧的实质性程序218

11.5.4 固定资产减值准备的实质性程序219

11.6 其他相关账户审计220

11.6.1 预付款项审计220

11.6.2 在建工程审计221

11.6.3 无形资产审计225

11.6.4 应付票据审计226

11.6.5 管理费用审计227

实务五 固定资产审计228

实务六 应付账款审计235

练习题241

第12章 存货与仓储循环审计243

12.1 存货与仓储循环的主要凭证与会计记录243

12.2 存货与仓储循环涉及的主要业务活动243

12.3 控制测试和交易的实质性程序244

12.3.1 控制测试244

12.3.2 交易的实质性程序245

12.4 存货审计246

12.4.1 存货审计概述246

12.4.2 存货监盘246

12.4.3 存货计价测试255

12.5 营业成本审计257

12.5.1 营业成本的审计目标257

12.5.2 主营业务成本的实质性程序257

12.6 其他相关账户的审计260

12.6.1 原材料的实质性程序260

12.6.2 库存商品的实质性程序261

12.6.3 发出商品的实质性程序263

12.6.4 存货跌价准备的实质性程序263

实务七 生产成本审计264

练习题268

第13章 筹资与投资循环审计272

13.1 筹资与投资循环的主要凭证和会计记录272

13.2 筹资与投资循环所涉及的主要业务活动272

13.3 控制测试与交易的实质性程序273

13.3.1 筹资活动的内部控制和控制测试273

13.3.2 投资活动的内部控制和控制测试274

13.4 借款审计277

13.4.1 长（短）期借款的审计277

13.4.2 应付债券的审计279

13.4.3 财务费用的审计280

13.5 所有者权益审计282

13.5.1 实收资本（股本）的审计282

13.5.2 资本公积的审计283

13.5.3 盈余公积的审计284

13.5.4 未分配利润的审计285

13.5.5 应付股利的审计286

13.6 投资审计286

13.6.1 交易性金融资产审计286

13.6.2 可供出售金融资产审计288

13.6.3 持有至到期投资审计290

13.6.4 长期股权投资审计292

13.6.5 投资性房地产审计294

13.6.6 应收利息审计297

13.6.7 投资收益审计298

13.7 其他相关项目审计300

13.7.1 预计负债审计300

13.7.2 所得税费用审计302

13.7.3 资产减值准备审计303

13.7.4 公允价值变动收益审计304

13.7.5 营业外收入审计305

13.7.6 营业外支出审计307

练习题309

第14章 完成审计工作312

14.1 期初余额312

14.1.1 期初余额的含义312

14.1.2 期初余额的审计目标313

14.1.3 期初余额的审计程序313

14.1.4 期初余额审计对审计报告的影响314

14.2 期后事项314

14.2.1 资产负债表日后调整事项315

14.2.2 资产负债表日后非调整事项316

14.2.3 对期后事项的识别317

14.3 或有事项审计319

14.3.1 或有事项的含义319

14.3.2 或有事项的审计320

14.4 持续经营审计321

14.4.1 管理层的责任和注册会计师的责任321

14.4.2 导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况321

14.4.3 评价管理层对持续经营能力作出的评估324

14.4.4 进一步审计程序324

14.4.5 审计结论与报告325

14.5 现金流量表审计327

14.6 获取管理层声明330

14.6.1 管理层对财务报表责任的认可330

14.6.2 将管理层声明作为审计证据331

14.6.3 管理层声明的主要内容332

14.6.4 管理层拒绝提供声明时的措施333

14.7 终结审计与审计报告333

14.7.1 编制审计差异调整表和试算平衡表333

14.7.2 对财务报表总体合理性实施分析程序334

14.7.3 评价审计结果334

14.7.4 与治理层沟通335

14.7.5 完成质量控制复核335

实务八 期后事项审计341

练习题345

第15章 审计报告350

15.1 审计报告概述350

15.1.1 审计报告的含义及特点350

15.1.2 审计报告的作用350

15.1.3 审计报告的基本内容351

15.2 审计报告类型353

15.2.1 无保留意见的审计报告353

15.2.2 带强调事项段的无保留意见的审计报告354

15.2.3 保留意见的审计报告358

15.2.4 否定意见的审计报告359

15.2.5 无法表示意见的审计报告361

练习题374

第16章 验资386

16.1 验资概述386

16.1.1 验资的含义386

16.1.2 注册资本及实收资本386

16.1.3 设立验资和变更验资387

16.1.4 被审验单位388

16.1.5 出资者和被审验单位的责任388

16.1.6 注册会计师的责任388

16.1.7 对注册会计师执行验资业务的职业道德要求389

16.1.8 业务约定书389

16.2 验资计划与程序390

16.2.1 验资计划390

16.2.2 获取注册资本实收情况明细表或变更情况明细表391

16.2.3 审验范围391

16.2.4 审验程序392

16.2.5 验资工作底稿394

16.3 验资报告394

16.3.1 验资报告要素394

16.3.2 拒绝出具验资报告并解除业务约定的情形398

参考文献404