增值税实务政策解析与操作指南 全行业营改政策深度分析实务案例 重点难点问题解析2025|PDF|Epub|mobi|kindle电子书版本百度云盘下载

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第1章 增值税纳税人3

1.1 承包与承租经营的纳税人3

1.1.1 传统增值税政策中承包、承租经营增值税纳税人3

1.1.2 营改增政策中承包、承租、挂靠经营增值税纳税人3

1.2 一般纳税人与小规模纳税人的划分4

1.2.1 小规模纳税人标准5

1.2.1.1 以从事货物生产或者提供应税劳务为主的界定5

1.2.1.2 年应税销售额的界定5

1.2.1.3 经营期的界定6

1.2.1.4 营改增试点纳税人一般纳税人资格登记6

1.2.2 超过小规模纳税人标准可以不办理一般纳税人资格登记的情形8

1.2.2.1 传统增值税政策规定的情形8

1.2.2.2 营改增政策规定的情形8

1.2.3 超过小规模纳税人标准不办理一般纳税人资格登记的责任9

1.2.4 未超过小规模纳税人标准可以申请认定一般纳税人的情形9

1.3 一般纳税人资格登记10

1.4 一般纳税人辅导期管理办法13

1.5 一般纳税人认定中的特殊情形16

1.5.1 新华通讯社系统16

1.5.2 经营地点迁移的一般纳税人资格保留16

1.5.3 国有粮食购销企业均按一般纳税人管理17

1.5.4 从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人征税17

1.5.5 增值税一般纳税人转为小规模纳税人的有关问题17

1.6 进口货物的纳税人18

1.6.1 进口货物纳税人的基本规定18

1.6.2 代理进口货物的纳税人18

1.7 增值税的扣缴义务人18

1.7.1 传统增值税政策的扣缴义务人18

1.7.2 营改增政策的扣缴义务人19

1.8 合并纳税义务人19

第2章 增值税征税范围21

2.1 增值税的基本征税范围21

2.1.1 销售货物21

2.1.1.1 在境内的界定21

2.1.1.2 销售的界定21

2.1.1.3 货物的界定21

2.1.2 提供加工、修理修配劳务22

2.1.2.1 在境内的界定22

2.1.2.2 提供加工、修理修配劳务的界定22

2.1.2.3 加工劳务、修理修配劳务的界定22

2.1.2.4 电力并网服务费属于加工劳务22

2.1.2.5 经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入23

2.1.3 进口货物24

2.1.4 销售服务、无形资产或者不动产24

2.1.4.1 有偿的界定25

2.1.4.2 在境内的界定26

2.1.4.3 服务、无形资产和不动产的界定28

2.1.5 视同销售货物32

2.1.5.1 相关机构之间移送货物用于销售32

2.1.5.2 零售商促销商品34

2.1.5.3 无偿赠送粉煤灰34

2.1.5.4 无偿赠送煤矸石34

2.1.5.5 创新药后续免费用药34

2.1.6 视同销售服务、无形资产或者不动产37

2.1.6.1 电信企业销售电信服务时附带赠送货物或电信服务37

2.1.6.2 航空运输企业利用客户积分赠送航空运输服务38

2.2 征税范围具体规定项目39

2.2.1 印刷企业自己购买纸张印刷报纸书刊的征税问题39

2.2.2 罚没物品征免增值税问题39

2.2.3 拍卖行拍卖货物的征税问题40

2.2.4 转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产40

2.3 不征增值税的行为40

2.3.1 执照、牌照的工本费收入40

2.3.2 会员费收入40

2.3.3 资产重组中的整体资产转让行为40

2.3.3.1 重组中货物转让行为40

2.3.3.2 重组中不动产、无形资产转让行为41

2.3.4 供电企业收取的供电工程贴费41

2.3.5 融资性售后回租的征税问题41

2.3.6 营改增不征收增值税项目42

2.3.7 试点纳税人试点前发生的业务过渡措施42

第3章 增值税税率及征收率44

3.1 17％税率44

3.1.1 金属矿采选产品、非金属矿采选产品44

3.1.2 薄荷油44

3.1.3 亚麻油44

3.1.4 肉桂油、桉油、香茅油45

3.1.5 环氧大豆油、氢化植物油45

3.1.6 工业燃气45

3.1.7 天然二氧化碳45

3.1.8 桶装饮用水45

3.1.9 硝酸铵45

3.1.10 日用“卫生用药”46

3.1.11 液氮容器46

3.1.12 豆腐皮46

3.1.13 麦芽46

3.1.14 淀粉46

3.1.15 复合胶46

3.1.16 水洗猪鬃47

3.1.17 人发47

3.1.18 人体血液47

3.1.19 皂脚47

3.1.20 玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉47

3.2 13％税率47

3.2.1 粮食、食用植物油48

3.2.1.1 棕榈油、棉籽油48

3.2.1.2 橄榄油48

3.2.1.3 核桃油48

3.2.1.4 茴油、毛椰子油48

3.2.1.5 花椒油48

3.2.1.6 杏仁油、葡萄籽48

3.2.1.7 牡丹籽油48

3.2.2 居民生活用品48

3.2.3 图书、报纸、杂志49

3.2.4 饲料、化肥、农药、农机、农膜49

3.2.4.1 骨粉、鱼粉49

3.2.4.2 农用水泵、农用柴油机49

3.2.4.3 不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车49

3.2.4.4 密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板49

3.2.4.5 卷帘机50

3.2.4.6 动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机50

3.2.5 农业产品51

3.2.5.1 挂面51

3.2.5.2 干姜、姜黄51

3.2.5.3 人工合成牛胚胎51

3.2.5.4 巴氏杀菌乳、灭菌乳51

3.2.5.5 动物骨粒51

3.2.6 音像制品和电子出版物52

3.2.7 二甲醚52

3.2.8 食用盐52

3.3 油气田企业适用税率52

3.4 小规模纳税人的征收率53

3.4.1 传统增值税小规模纳税人的征收率53

3.4.2 营改增项目小规模纳税人的征收率53

3.5 兼营适用税率或征收率不同的应税行为53

第4章 增值税销售额与销项税额56

4.1 传统增值税销售额的一般规定56

4.1.1 传统增值税销售额与销项税额的含义56

4.1.2 传统增值税政策的价外费用56

4.1.2.1 价外费用是含税收入58

4.1.2.2 未退还的经营保证金属于价外费用58

4.1.2.3 电费保证金属于价外费用58

4.1.2.4 热电企业向房地产商收取的“热源建设费”59

4.1.2.5 铁路支线维护费属于价外费用59

4.1.2.6 农村电网维护费免税59

4.1.2.7 污水处理费免税59

4.1.2.8 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用59

4.1.2.9 中央财政补贴免税60

4.1.3 包装物押金61

4.1.3.1 逾期的掌握61

4.1.3.2 酒类产品包装物押金61

4.1.3.3 押金是含税收入62

4.2 营改增销售额62

4.2.1 营改增销售额及销项税额含义62

4.2.2 营改增政策的价外费用63

4.2.3 营改增部分全额销售额项目具体规定64

4.2.4 营改增项目差额销售额65

4.2.4.1 差额销售额项目65

4.2.4.2 差额销售额的扣除凭证69

4.3 含税销售额的换算69

4.4 销售额的核定70

4.4.1 传统增值税销售额的核定70

4.4.2 营改增销售额的核定70

4.4.3 不动产交易计税依据的核定72

4.4.4 视同销售固定资产销售额的核定72

4.5 混合销售行为的销售额74

4.6 特殊销售方式的销售额75

4.6.1 折扣销售75

4.6.1.1 开具发票的要求76

4.6.1.2 出版单位支付给发行单位的经销手续费76

4.6.2 以旧换新方式销售76

4.6.3 还本销售76

4.6.4 销售退回或折让76

4.6.4.1 一般计税方法销售退回或折让的处理76

4.6.4.2 简易计税方法销售退回或折让的处理77

4.7 外币销售额的换算77

4.8 直销方式销售货物的销售额77

4.9 虚开代开的增值税专用发票的销售额78

第5章 增值税进项税额（上）——扣税凭证79

5.1 增值税专用发票79

5.1.1 抵扣时限79

5.1.2 逾期扣税凭证抵扣规定80

5.1.2.1 逾期认证的扣税凭证80

5.1.2.2 逾期申报抵扣的扣税凭证82

5.1.3 发票的要求84

5.1.3.1 票种85

5.1.3.2 应经税务机关认证相符85

5.1.3.3 纳税信用A级、B级纳税人取消增值税发票认证85

5.1.4 三方票的抵扣问题86

5.1.4.1 期货交易取得的发票87

5.1.4.2 项目运营方建设期间的进项税额87

5.1.5 丢失已开具专用发票的处理87

5.1.5.1 丢失已开具专用发票抵扣程序87

5.1.5.2 丢失已开具专用发票办理抵扣时限88

5.2 海关进口增值税专用缴款书88

5.2.1 抵扣时限88

5.2.1.1 申请稽查比对期限88

5.2.1.2 海关完税凭证抵扣不以支付货款为前提89

5.2.2 准予抵扣的进项税额89

5.2.2.1 纳税人进口货物报关后，境外供货商向国内进口方退还或返还的资金，或进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额89

5.2.2.2 进口环节减征的增值税税款90

5.2.2.3 进口环节与国内环节以及国内地区间增值税税率不一致的处理90

5.2.3 申请抵扣人90

5.2.4 海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法90

5.2.5 税务机关与海关的协作配合91

5.2.6 丢失海关进口增值税专用缴款书的处理92

5.3 农产品收购发票或销售发票93

5.3.1 农产品销售发票93

5.3.2 买价93

5.3.3 餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品94

5.3.4 某些项目是否属于农产品范围的具体规定94

5.3.5 农产品收购凭证的管理95

5.3.6 农产品增值税进项税额核定扣除办法95

5.4 完税凭证99

5.5 收费公路通行费发票99

第6章 增值税进项税额（下）——抵扣范围101

6.1 不得抵扣的进项税额的范围101

6.1.1 基本规定101

6.1.1.1 固定资产的界定103

6.1.1.2 个人消费的界定103

6.1.1.3 非正常损失的界定103

6.1.1.4 资产评估减值而发生流动资产损失不属于非正常损失103

6.1.2 免税期间外购的货物105

6.1.3 停止抵扣进项税额期间的进项税额105

6.2 固定资产进项税额抵扣的规定107

6.2.1 购进或者自制固定资产进项税额可以抵扣107

6.2.2 摩托车、汽车、游艇进项税额可以抵扣108

6.2.3 固定资产与不动产的区分108

6.2.3.1 输水管道进项税额可以抵扣108

6.2.3.2 煤炭采掘企业巷道进项税额抵扣政策109

6.3 不动产进项税额抵扣规定109

6.3.1 购置不动产进项税额抵扣政策109

6.3.2 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产进项税额抵扣政策110

6.3.3 购进已全额抵扣进项税额的货物和劳务转用于不动产在建工程110

6.3.4 取得的不动产改变预定用途或发生非正常损失111

6.3.4.1 用于销售111

6.3.4.2 纳税人注销111

6.3.4.3 不动产发生非正常损失或转用于不得抵扣的用途111

6.3.4.4 不动产在建工程发生非正常损失112

6.3.5 取得时用于不得抵扣用途的不动产改变用途112

6.3.6 不动产分期抵扣的会计核算113

6.3.7 征收管理113

6.4 其他文件明确的可以抵扣的进项税额113

6.4.1 购进不得抵扣固定资产、无形资产、不动产使用后发生用途改变113

6.4.2 登记为一般纳税人前进项税额114

6.4.3 以物易物、以货抵债、以物投资取得的进项税额114

6.4.4 税控设备115

6.4.5 项目运营方建设期间的进项税额116

6.4.6 经营地点迁移前的进项税额116

6.5 不得抵扣的进项税额的确定117

6.5.1 基本规定117

6.5.1.1 兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目117

6.5.1.2 已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务发生不得抵扣情形118

6.5.1.3 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产发生不得抵扣情形118

6.5.2 供电企业的规定119

6.5.3 热电企业的规定119

6.6 平销行为120

6.7 进货退出或折让121

6.8 进项留抵的处理121

6.8.1 一般纳税人注销时留抵税额的处理121

6.8.2 破产、倒闭、解散、停业而注销税务登记企业的留抵税额122

6.8.3 经营地点迁移的一般纳税人留抵税额转移122

6.8.4 纳税人资产重组中增值税留抵税额转移122

6.8.5 留抵税额抵减欠税123

6.8.5.1 留抵税额抵减欠税的处理程序123

6.8.5.2 留抵税额抵减欠税的会计处理124

6.8.6 留抵税额抵减查补税款124

6.8.7 营改增试点纳税人挂账留抵税额124

第7章 增值税一般纳税人应纳税额的计算125

7.1 一般计税方法应纳税额的计算125

7.2 一般纳税人一般计税方法销售货物退回129

7.3 一般纳税人简易计税方法应纳税额的计算129

7.3.1 营改增简易计税方法征税项目129

7.3.2 营改增试点纳税人销售使用过的固定资产133

7.3.3 传统增值税纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品133

7.3.3.1 一般纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品133

7.3.3.2 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和其他物品134

7.3.3.3 其他个人销售自己使用过的物品134

7.3.3.4 销售自己使用过的固定资产发票的开具及应纳税额的计算134

7.3.3.5 销售自己使用过固定资产放弃减税135

7.3.3.6 已使用过固定资产的视同销售行为135

7.3.4 销售旧货136

7.3.5 县以下小型水力发电单位生产的电力和部分建材产品137

7.3.6 寄售业典当业等销售相关物品138

7.3.7 拍卖行拍卖货物138

7.3.8 卫生防疫站调拨生物制品和药械139

7.3.9 药品经营企业销售生物制品140

7.3.10 兽用药品经营企业销售兽用生物制品140

7.3.11 单采血浆站销售非临床用人体血液140

7.3.12 境外展商在展销会期间销售进口展品141

7.3.13 合作油（气）田开采的原油、天然气141

7.3.14 简易办法征税的货物不得抵扣的进项税额的确定142

7.4 销售或经营租赁不动产143

7.4.1 转让取得的不动产143

7.4.1.1 一般纳税人转让其取得的不动产143

7.4.1.2 小规模纳税人（除个人外）转让其取得的不动产145

7.4.1.3 个人转让不动产146

7.4.1.4 差额销售额的扣额凭证和申报纳税的抵减凭证148

7.4.1.5 发票开具148

7.4.2 经营租赁不动产148

7.4.2.1 一般纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产148

7.4.2.2 小规模纳税人（除个人外）出租不动产149

7.4.2.3 个人以经营租赁方式出租不动产150

7.4.2.4 经营租赁不动产增值税的征收管理151

7.4.2.5 发票开具152

7.5 货物期货征收增值税具体办法152

7.6 原油和铁矿石期货152

第8章 增值税小规模纳税人和进口货物应纳税额的计算154

8.1 增值税小规模纳税人应纳税额的计算154

8.2 进口货物应纳税额的计算156

8.3 接受境外单位或者个人提供应税服务扣缴增值税157

第9章 增值税税收优惠158

9.1 起征点158

9.1.1 条例的基本规定158

9.1.2 细则的规定158

9.2 小微企业免税优惠159

9.2.1 享受免税优惠的小微企业代开增值税专用发票问题159

9.2.2 营改增试点纳税人小微企业免税优惠的适用159

9.3 条例规定的免税项目160

9.3.1 农业生产者销售的自产农业产品160

9.3.1.1 自产农业产品160

9.3.1.2 竹制或竹芒藤柳混合坯具属于自产农业初级产品161

9.3.1.3 人工合成牛胚胎属于农业产品161

9.3.1.4 农民专业合作社161

9.3.1.5 “公司＋农户”经营模式161

9.3.1.6 制种企业162

9.3.2 古旧图书162

9.3.3 销售的自己使用过的物品162

9.4 税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额162

9.5 农业生产资料163

9.5.1 免征增值税的农业生产资料范围163

9.5.2 化肥免税或先征后返政策停止执行163

9.5.2.1 化肥恢复征收增值税政策163

9.5.2.2 库存化肥征税政策164

9.5.2.3 库存化肥增值税征管办法164

9.5.3 有机肥产品免税165

9.5.4 滴灌带和滴灌管产品166

9.5.5 农业机耕、排灌、病虫害防治等服务166

9.6 饲料167

9.6.1 免税饲料产品的范围167

9.6.1.1 矿物质微量元素舔砖属于免税饲料168

9.6.1.2 饲料级磷酸二氢钙产品属于免税饲料168

9.6.1.3 饲用鱼油属于免税饲料168

9.6.1.4 精料补充料属于免税饲料168

9.6.1.5 饲料用赖氨酸不属于免税饲料168

9.6.1.6 豆粕不属于免税饲料169

9.6.1.7 膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于免税饲料169

9.6.1.8 宠物饲料产品不属于免税饲料169

9.6.2 免税饲料的管理办法169

9.7 免征蔬菜流通环节增值税170

9.8 免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税170

9.9 供热企业171

9.10 农村饮水安全工程运营单位向农村居民销售生活用水172

9.11 国有粮食购销企业172

9.11.1 国有粮食购销企业的增值税政策172

9.11.2 储备大豆免征增值税173

9.11.3 国有粮食购销企业开具发票173

9.11.3.1 销售免税粮食一律开具增值税专用发票173

9.11.3.2 销售政府储备食用植物油开具增值税专用发票174

9.11.4 国有粮食购销企业认定为一般纳税人174

9.11.5 取消审批后的管理174

9.11.6 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税175

9.12 宣传文化单位175

9.12.1宣传文化单位的增值税政策175

9.12.2 支持电影发展178

9.12.3 经营性文化事业单位转制为企业的税收政策178

9.12.4 支持文化企业发展180

9.13 资源综合利用产品180

9.13.1 部分资源综合利用产品优惠政策的基本规定180

9.13.2 粉煤灰（渣）不享受综合利用产品优惠182

9.13.3 享受增值税优惠政策的新型墙体材料和废渣目录182

9.14 电力行业184

9.14.1 光伏发电增值税优惠政策184

9.14.2 分布式光伏发电项目电力产品发票开具及税款征收184

9.14.3 风力发电185

9.14.4 大型水电企业185

9.15 合同能源管理服务185

9.16 技术转让、技术开发与技术咨询185

9.17 软件企业186

9.17.1 鼓励软件产业发展的有关税收政策186

9.17.2 动漫产业发展有关税收政策188

9.17.2.1 增值税政策188

9.17.2.2 动漫企业认定管理办法188

9.18 福利企业192

9.18.1 促进残疾人就业税收优惠政策192

9.18.1.1 签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议的界定195

9.18.1.2 基本养老保险和基本医疗保险的界定195

9.18.1.3 劳务派遣残疾人由派遣单位享受增值税优惠196

9.18.1.4 安置残疾人单位享受多重增值税优惠政策196

9.18.2促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法196

9.19 残疾人用品及劳务199

9.19.1 残疾人用品199

9.19.2 残疾个人提供的劳务199

9.19.3 残疾个人提供的服务200

9.20 医疗卫生机构200

9.20.1 医疗服务200

9.20.2 非医疗服务税收政策200

9.21 抗艾滋病病毒药品201

9.22 血站供应给医疗机构的临床用血201

9.23 军队系统202

9.23.1 军工企业202

9.23.2 军队物资供应机构203

9.23.3 军队系统所属企业征免增值税问题203

9.23.4 军队保障性企业移交后有关增值税问题204

9.23.5 军工企业股份制改造204

9.24 修理业务204

9.24.1 飞机维修劳务204

9.24.2 铁路货车修理204

9.24.3 国产支线飞机205

9.25 黄金、白银、铂金205

9.25.1 黄金现货交易205

9.25.2 销售伴生金206

9.25.3 黄金交易增值税征收管理办法206

9.25.4 销售的熊猫普制金币增值税政策208

9.25.5 黄金期货交易增值税政策208

9.25.6 黄金期货交易的增值税征收管理办法209

9.25.7 白银210

9.25.8 铂金211

9.26 边销茶212

9.27 行政单位之外单位收取的政府性基金和行政事业性收费212

9.28 教育行业增值税优惠212

9.28.1 从事学历教育的学校提供的教育服务212

9.28.2 从事学历教育的学校举办进修班、培训班213

9.28.3 政府举办的职业学校213

9.29 金融行业增值税优惠213

9.29.1 免征利息收入213

9.29.2 逾期90天贷款利息214

9.29.3 金融同业往来利息收入免征增值税214

9.29.4 融资租赁215

9.29.5 被撤销金融机构以财产清偿债务216

9.29.6 金融商品转让216

9.29.7 保险公司开办的一年期以上人身保险产品216

9.29.8 中小企业信用担保或者再担保217

9.30 运输行业增值税优惠217

9.30.1 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税217

9.30.2 一般纳税人提供管道运输服务即征即退增值税218

9.30.3 纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务免征增值税218

9.31 居民生活服务行业增值税优惠218

9.31.1 托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务218

9.31.2 养老机构提供的养老服务218

9.31.3 员工制家政服务员提供家政服务219

9.31.4 其他居民生活服务219

9.32 文化体育业增值税优惠219

9.33 不动产、土地使用权相关增值税优惠220

9.34 促进就业增值税优惠220

9.34.1 随军家属就业220

9.34.2 军队转业干部就业221

9.34.3 退役士兵创业就业221

9.34.4 重点群体创业就业222

9.35 集成电路企业224

9.35.1 停止执行增值税超税负即征即退政策224

9.35.2 集成电路重大项目企业采购设备进项留抵退税224

9.36 利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品留抵税额退税225

9.37 个人的增值税优惠政策226

9.38 放弃免税权226

9.39 减免税的管理227

9.40 增值税即征即退企业的管理措施229

9.41 既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策的处理230

9.42 随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加231

第10章 增值税的其他税制要素232

10.1 增值税纳税义务发生时间232

10.1.1 传统增值税纳税义务发生时间232

10.1.2 直接收款方式销售货物233

10.1.3 营改增试点纳税人纳税义务发生时间233

10.1.4 房地产开发企业预收款项预缴税款234

10.2 增值税的纳税期限236

10.2.1 传统增值税纳税人的纳税期限236

10.2.2 营改增纳税人的纳税期限236

10.2.3 营改增纳税申报期过渡政策236

10.2.4 合理简并纳税申报次数237

10.2.5 扣缴义务人的纳税期限237

10.2.6 进口货物的纳税期限237

10.3 增值税纳税地点237

10.3.1 纳税地点的基本规定237

10.3.2 固定业户总分支机构增值税汇总纳税238

10.3.3 固定业户外出经营的纳税地点238

10.3.4 连锁经营的纳税地点239

10.3.5 建筑劳务发生地或不动产所在地预缴税款239

10.3.5.1 建筑服务239

10.3.5.2 销售不动产240

10.3.5.3 不动产经营租赁服务241

10.4增值税征管税务机关242

第11章 特殊行业的增值税政策244

11.1 建筑企业244

11.1.1 可采用简易计税方法的建筑服务244

11.1.2 建筑劳务差额销售额的规定244

11.1.3 跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款的规定245

11.1.3.1 预缴税款的计算方法245

11.1.3.2 预缴税款的差额销售额的扣除凭证和征管办法247

11.1.3.3 申报纳税的抵减凭证247

11.1.3.4 预缴税款的时限247

11.1.3.5 预缴税款报告资料247

11.1.3.6 发票开具247

11.2 房地产开发企业247

11.2.1 适用范围248

11.2.2 可采用简易计税方法的房地产项目248

11.2.3 一般计税方法应纳税额的计算及征收管理248

11.2.3.1 销售额的规定248

11.2.3.2 计税方法的选择249

11.2.3.3 预缴税款249

11.2.3.4 进项税额250

11.2.3.5 纳税申报250

11.2.3.6 发票开具251

11.2.4 小规模纳税人应纳税额的计算及征收管理251

11.2.4.1 预缴税款251

11.2.4.2 纳税申报251

11.2.4.3 发票开具252

11.3 邮政企业252

11.3.1 汇总纳税的邮政企业范围252

11.3.2 邮政企业汇总纳税的经营业务252

11.3.3 总机构汇总的应纳税额252

11.3.4 分支机构预缴税额与征收管理253

11.3.5 总机构申报纳税与征收管理253

11.3.6 邮政企业的征收管理254

11.4 电信企业254

11.4.1 汇总纳税的电信企业范围254

11.4.2 电信企业汇总纳税的经营业务254

11.4.3 总机构汇总的应纳税额255

11.4.4 分支机构预缴税额与征收管理255

11.4.5 总机构申报纳税与征收管理255

11.4.6 电信企业征收管理256

11.5 加油站256

11.5.1 一般纳税人资格认定257

11.5.2 计税依据257

11.5.3 加油站的核算资料与申报资料258

11.5.4 纳税地点258

11.5.5 征收管理258

11.5.6 征管与稽查259

11.6 电力产品260

11.6.1 征税方式260

11.6.2 销售其他货物261

11.6.3 计税依据261

11.6.4 纳税义务发生时间261

11.6.5 税务管理方式262

11.7 核电行业262

11.7.1 核力发电企业的增值税政策262

11.7.2 大亚湾核电站和广东核电投资有限公司税收政策263

11.8 金融机构销售贵金属263

11.8.1 金融机构开展个人实物黄金交易业务263

11.8.2 金融机构销售贵金属264

第12章 增值税发票的管理266

12.1 增值税专用发票的管理266

12.1.1 专用发票的联次266

12.1.2 专用发票的最高开票限额267

12.1.2.1 最高开票限额的审批267

12.1.2.2 使用主机共享服务系统的最高开票限额267

12.1.3 专用发票的领购268

12.1.3.1 专用发票的领购管理268

12.1.3.2 发票领购数量268

12.1.3.3 简化纳税人领用增值税发票手续268

12.1.4 专用发票的开具269

12.1.4.1 专用发票开具要求269

12.1.4.2 专用发票开具范围270

12.1.4.3 关于无偿赠送货物可以开具专用发票问题270

12.1.4.4 不得开具专用范围270

12.1.4.5 销售免税货物应当开具专用发票的情形271

12.1.4.6 销售免税货物违法开具专用发票的处理272

12.1.4.7 汇总开具专用发票272

12.1.4.8 营改增试点纳税人增值税发票开具273

12.1.5 抄报税273

12.1.5.1 专用发票的认证274

12.1.5.2 取消增值税发票认证274

12.1.5.3 税务机关退还原件的情形274

12.1.5.4 税务机关扣留原件的情形274

12.1.5.5 涉嫌违规增值税专用发票处理275

12.1.6 专用发票的保管276

12.1.7 专用发票的缴销276

12.1.8 增值税防伪税控系统汉字防伪项目276

12.1.8.1 稀土企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统汉字防伪项目管理277

12.1.8.2 成品油生产企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理277

12.1.8.3 成品油经销企业开具的增值税发票纳入防伪税控系统汉字防伪项目管理277

12.2 防伪税控主机共享服务系统277

12.3 机动车销售统一发票278

12.3.1 机动车销售统一发票使用范围278

12.3.2 摩托车零售开具机动车销售统一发票278

12.3.3 机动车销售统一发票票面调整内容及填开279

12.4 增值税发票系统升级版279

12.4.1 发票使用279

12.4.2 系统使用280

12.4.3 专用设备的初始发行和变更发行281

12.5 营改增试点转轨初期增值税发票使用281

12.6 作废发票和开具红字发票282

12.6.1 作废发票282

12.6.2 开具红字发票282

12.6.3 销售折扣与销售折让的补充规定283

12.6.4 简化红字专用发票办理手续283

12.7 代开发票284

12.7.1 代开专用发票284

12.7.2 代开普通发票285

12.8 虚开发票286

12.8.1 虚开发票的认定286

12.8.2 虚开增值税专用发票的处理287

12.8.3 纳税人取得虚开增值税专用发票的处理287

12.8.4 善意取得虚开增值税专用发票的处理288

12.8.4.1 善意取得虚开专用发票不属于于偷税、骗税288

12.8.4.2 善意取得虚开专用发票不征滞纳金288

12.8.5 防范打击虚开增值税专用发票和骗取出口退税违法行为288

第13章 纳税申报292

13.1 一般纳税人增值税纳税申报表表样及填写要点292

13.1.1 主表292

13.1.2 本期销售情况明细表299

13.1.3 本期进项税额明细表303

13.1.4 服务、不动产和无形资产扣除项目明细307

13.1.5 税额抵减情况表309

13.1.6 不动产分期抵扣计算表309

13.1.7 固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表310

13.1.8 本期抵扣进项税额结构明细表310

13.1.9 增值税减免税申报明细表312

13.2 一般纳税人增值税纳税申报表填写示例314

13.3 小规模纳税人增值税纳税申报表表样及填写要点324

13.3.1 主表324

13.3.2 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料327

13.4 小规模纳税人增值税纳税申报表填写示例329

13.5 增值税预缴税款表331

第14章 增值税的会计处理333

14.1 一般纳税人基本业务增值税会计处理333

14.1.1 科目设置333

14.1.2 购进业务会计处理334

14.1.2.1 购进货物334

14.1.2.2 购进劳务或服务334

14.1.2.3 购进免税农产品335

14.1.2.4 接受投资固定资产335

14.1.2.5 接受捐赠货物335

14.1.2.6 购进不动产336

14.1.2.7 购进不予抵扣项目336

14.1.3 销售业务会计处理336

14.1.3.1 销售货物或劳务336

14.1.3.2 包装物出售、出租、没收押金337

14.1.3.3 出售已使用过的固定资产338

14.1.4 视同销售的会计处理339

14.1.4.1 自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人339

14.1.4.2 自产、委托加工或购买货物作为投资339

11.1.4.3 自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费339

14.1.5 营改增试点纳税人差额征税的会计处理340

14.1.6 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理340

14.1.7 未交增值税或多缴增值税的期末结转341

14.1.8 缴纳增值税的会计处理342

11.1.8.1 本月缴纳本月的应交增值税342

14.1.8.2 本月缴纳以前期间应交增值税342

14.1.9 简易征收纳税人会计处理342

14.2 小规模纳税人基本业务增值税会计处理343

14.2.1 科目设置343

14.2.2 购进业务会计处理343

14.2.2.1 购进货物343

14.2.2.2 购进不动产343

14.2.3 销售业务会计处理344

14.2.4 营改增试点纳税人差额征税的会计处理344

14.2.5 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理344

14.2.6 缴纳增值税的会计处理345

14.3 分期收款发出商品的会计处理346

14.4 以旧换新的会计处理346

14.5 折扣销售、销售折扣、销售折让、销售退回的会计处理347

14.6 委托代销业务的会计处理348

14.6.1 委托方的会计处理348

14.6.2 受托方的会计处理349

14.7 增值税留抵税额抵减欠税的会计处理350

14.8 增值税小微企业的会计处理351

14.9 营改增试点纳税人留抵挂账的会计处理351

附录1习题答案353

附录2建筑业增值税政策一览表356

附录3房地产开发企业增值税政策一览表358

附录4其他企业销售不动产、固定资产增值税政策一览表359

附录5差额销售额项目一览表361

附录6一般纳税人可采用简易计税方法项目一览表363

附件1中华人民共和国增值税暂行条例365

附件2中华人民共和国增值税暂行条例实施细则369

附件3营业税改征增值税试点实施办法374

附件4增值税部分货物征税范围注释382

附件5农业产品征税范围注释386

附件6销售服务、无形资产、不动产注释389

附件7资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录398