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第一部分　公允价值会计舞弊导论1

1　财务报告舞弊与公允价值会计概述3

1.1　财务报告舞弊引言3

1.2　何谓舞弊？5

1.3　为何实施财务报告舞弊？5

1.4　利用一项舞弊掩盖另一项舞弊8

2　公允价值在财务报表中的应用10

2.1　历史成本与公允价值10

2.2　会计原则的资料来源13

2.3 美国GAAP与IFRS15

2.4　美国GAAP中新增的公允价值选择权16

2.5　公允价值界定17

2.6　国际趋同20

2.7　财务报表列报的若干原则21

2.8　会计准则的生效日期24

2.9　舞弊对财务报表的影响25

3　确定公允价值的方法29

3.1　引言29

3.2　市场法31

3.3 收益法31

3.4　成本法35

3.5 内部与外部开发的估值36

3.6　估值方法的输入变量38

3.7　IFRS下的公允价值指南42

3.8　市场证据的可获得性42

第二部分　资产基础的诡计45

4　债务性证券与公开交易的权益性证券投资47

4.1　投资的范围47

4.2 美国GAAP与IFRS的资料来源48

4.3 分类与会计处理——美国GAAP49

4.4　分类与会计处理——IFRS50

4.5　重分类概述54

4.6　持有至到期类型的重分类56

4.7　公允价值的确定58

4.8　活跃与非活跃市场61

4.9　暂时性与非暂时性减值——美国GAAP63

4.10　减值损失——IFRS66

4.11 舞弊风险小结67

5　非公众主体中的所有者权益69

5.1 美国GAAP与IFRS的资料来源69

5.2 引言70

5.3　合并财务报表71

5.4　共同控制主体与共同控制资产72

5.5　按权益法核算的投资73

5.6　比例合并74

5.7　公允价值选择权75

6　贷款与应收款项76

6.1 美国GAAP与IFRS的资料来源77

6.2　确认与计量——美国GAAP78

6.3　确认与计量——IFRS80

7　无形资产与商誉82

7.1 美国GAAP与IFRS的资料来源83

7.2　资产与费用83

7.3　网站成本85

7.4 计量86

7.5　有限使用寿命的无形资产87

7.6　残值89

7.7　不确定使用寿命的无形资产90

7.8　减值损失91

7.9　结束语92

8　企业合并94

8.1 美国GAAP与IFRS的资料来源94

8.2　企业合并与资产并购95

8.3　企业合并的会计处理96

8.4　无形资产的辨认98

8.5　分阶段实现的企业合并101

9　资产减值102

9.1 美国GAAP与IFRS的资料来源103

9.2　减值损失的界定104

9.3　何时测试减值106

9.4　资产减值的迹象106

9.5　减值损失的程度110

9.6　以前期间减值损失的转回110

10　房地产与设备（含投资性房地产）113

10.1 美国GAAP与IFRS的资料来源113

10.2　初始确认114

10.3　初始确认后的计量114

10.4　投资性房地产116

10.5　减值损失117

第三部分　负债基础的诡计119

11　债务性义务121

11.1 美国GAAP与IFRS的资料来源122

11.2　计量122

11.3　公允价值选择权123

11.4　债务的估值124

12　递延收入127

12.1 美国GAAP与IFRS的资料来源128

12.2　确认——客户忠诚项目128

12.3　多类产品发送的安排132

13　资产退回义务134

13.1 美国GAAP与IFRS的资料来源135

13.2 确认——美国GAAP135

13.3　确认——IFRS137

13.4　能否可靠确定估计137

13.5　资产退回义务的计量与记录138

13.6 小结——美国GAAP与IFRS的比较140

14　担保142

14.1 美国GAAP与IFRS的资料来源143

14.2 确认——美国GAAP143

14.3　计量144

14.4　确认——IFRS146

第四部分　其他公允价值会计舞弊问题147

15　衍生品与套期149

15.1　美国GAAP与IFRS的资料来源151

15.2　定义与会计处理——美国GAAP151

15.3　定义与会计处理——IFRS154

15.4　计量155

15.5　嵌入衍生品156

16　员工福利计划发起人的资产或负债158

16.1　美国GAAP与IFRS资料来源159

16.2　确认与计量——美国GAAP159

16.3　确认与计量——IFRS161

17　或有事项与准备163

17.1 美国GAAP与IFRS的资料来源163

17.2　确认——美国GAAP164

17.3　应确认的损失金额166

17.4　确认——IFRS169

17.5　计量170

17.6　美国GAAP与IFRS的比较171

18　股份基础的交易173

18.1　美国GAAP与IFRS的资料来源173

18.2　确认——美国GAAP175

18.3　计量——美国GAAP176

18.4　确认——IFRS178

18.5　计量——IFRS180

19　非货币性交易183

19.1　美国GAAP与IFRS的资料来源183

19.2　确认与计量——美国GAAP184

19.3　确认与计量——IFRS187

19.4　广告性以物易物交易——美国GAAP187

19.5　广告性以物易物交易——IFRS189

20　非营利组织的特殊公允价值问题191

20.1 引言191

20.2　非现金性质的资产捐赠192

20.3　资产的捐赠性使用193

20.4　捐赠承诺194

20.5　捐赠的服务196

20.6　配比要求197

21　公允价值披露问题199

21.1 引言199

21.2　披露要求的资料来源201

21.3　金融工具201

21.4　减值损失203

21.5　不确定性204

第五部分　公允价值会计舞弊的侦查207

22　公允价值会计舞弊侦查框架209

22.1　评估舞弊风险209

22.2　了解公允价值如何影响财务报表210

22.3　揭示风险的外部因素210

22.4　内部风险因素212

22.5　重要性214

22.6　针对公允价值会计的内部控制215

22.7　管理层越权风险216

22.8　公允价值会计舞弊侦查框架217

22.9　审计准则219

22.10　审计师独立性222

23　利用比率及其他分析性程序223

23.1　分析性程序：一项舞弊侦查工具223

23.2　水平分析224

23.3　垂直分析225

23.4　经营性比率225

23.5　定制化比率229

附录A　公允价值会计舞弊风险小结231

附录B　SEC首席会计师办公室与FASB工作人员对公允价值会计的说明237

附录C　针对公允价值会计应用的内部控制242

参考文献247

关于作者248

索引249