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第一篇 会计核算应用指南1

第一章 资金类业务1

第一节 资金类业务概述1

第二节 资金类业务的会计处理1

第二章 信贷资产11

第一节 一般类贷款11

第二节 透支类信贷资产19

第三节 贴现类信贷资产22

第四节 委托及代理类信贷资产25

第五节 贸易融资类信贷资产29

第三章 投资业务34

第一节 投资的分类概述34

第二节 交易性金融资产35

第三节 持有至到期投资39

第四节 可供出售金融资产45

第五节 债券投资的分类选择及其对财务效果的影响51

第四章 长期股权投资54

第一节 长期股权投资概述54

第二节 长期股权投资的初始确认和计量54

第三节 长期股权投资的后续计量56

第四节 长期股权投资的核算方法转换59

第五节 长期股权投资的终止确认61

第六节 长期股权投资的减值61

第五章 固定资产62

第一节 固定资产概述62

第二节 固定资产初始确认和计量62

第三节 固定资产的后续计量64

第四节 固定资产的处置69

第六章 无形资产72

第一节 无形资产概述72

第二节 无形资产的初始确认和计量72

第三节 无形资产的后续计量74

第四节 无形资产的处置76

第七章 投资性房地产78

第一节 投资性房地产概述78

第二节 投资性房地产的初始确认和计量79

第三节 投资性房地产后续计量80

第八章 抵债资产84

第一节 抵债资产的概述84

第二节 抵债资产的确认和初始计量85

第九章 非信贷资产减值89

第一节 非信贷资产减值概述89

第二节 资产减值的会计处理90

第三节 减值处理的具体方法95

第十章 存款业务106

第一节 存款类业务概述106

第二节 存款类业务的会计处理106

第三节 久悬未取存款的具体核算方法114

第十一章 职工薪酬115

第一节 职工薪酬概述115

第二节 职工薪酬的确认和计量116

第十二章 外汇业务122

第一节 外汇业务概述122

第二节 存贷业务会计处理123

第三节 汇款业务会计处理127

第四节 结售汇业务的会计处理129

第五节 外币票据托收业务的会计处理131

第六节 外汇资金拆借业务的会计处理133

第七节 信用证结算业务的处理135

第八节 资产负债表日外币折算136

第十三章 支付结算业务138

第一节 支付结算业务概述138

第二节 支票138

第三节 银行本票138

第四节 银行汇票139

第五节 商业汇票140

第六节 汇兑141

第七节 委托收款142

第八节 托收承付142

第十四章 或有事项143

第一节 或有事项概述143

第二节 预计负债的确认和计量143

第三节 常见或有事项及会计处理144

第十五章 政府补助146

第一节 政府补助概述146

第二节 政府补助的确认和计量146

第三节 政府补助的会计处理147

第四节 常见政府补助148

第十六章 所有者权益150

第一节 所有者权益概述150

第二节 所有者权益的会计处理150

第十七章 所得税154

第一节 所得税会计概述154

第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异155

第三节 递延所得税负债及递延所得税资产确认和计量158

第四节 所得税费用的确认和计量162

第五节 所得税具体会计处理163

第十八章 特殊业务175

第一节 债务重组175

第二节 经营租赁176

第三节 金融资产转移177

第四节 代客理财业务180

第十九章 利润及利润分配182

第一节 利润构成182

第二节 利润结转的处理182

第二十章 会计调整184

第一节 会计政策和会计估计184

第二节 资产负债表日后事项187

第二篇 会计科目使用说明189

第一章 资产类科目189

第二章 负债类科目208

第三章 资产负债共同类科目219

第四章 所有者权益类科目222

第五章 损益类科目225

第六章 表外资产科目230

第三篇 会计科目表233

第四篇 会计核算制度284

第一章 总则284

第二章 会计机构和会计人员285

第一节 会计机构285

第二节 会计人员及岗位管理285

第三章 会计确认286

第一节 资产的确认286

第二节 负债及所有者权益的确认287

第三节 收入、费用和利润的确认288

第四章 会计计量288

第一节 计量属性288

第二节 资产的计量289

第三节 负债的计量290

第五章 会计核算291

第一节 会计科目291

第二节 会计账户291

第三节 会计凭证291

第四节 会计账簿292

第五节 记账规则293

第六节 计息规则293

第七节 账务组织及核对294

第六章 会计电算化295

第七章 财务报告295

第一节 编报规则295

第二节 财务报表295

第三节 报表附注296

第四节 会计决算296

第五节 会计调整297

第八章 会计签章297

第九章 有价单证与重要空白凭证299

第十章 会计档案300

第一节 档案归档300

第二节 档案保管301

第三节 档案调阅、移交及销毁301

第十一章 会计监督检查301

第一节 会计监督301

第二节 会计检查302

第十二章 考核与奖惩302

第十三章 附则302

第五篇会计核算基本规范303

第一章 总则303

第二章 基本规定303

第三章 资产308

第一节 现金和存放中央银行款项308

第二节 存放和拆放同业款项308

第三节 贵金属308

第四节 贷款和应收款项308

第五节 长期股权投资309

第六节 其他投资（除长期股权投资）313

第七节 金融资产转移317

第八节 固定资产321

第九节 无形资产324

第十节 投资性房地产327

第十一节 抵债资产329

第十二节 其他资产329

第四章 资产减值330

第一节 金融资产减值330

第二节 非金融资产减值332

第五章 负债336

第一节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债336

第二节 其他金融负债337

第三节 非金融负债337

第六章 衍生金融工具338

第一节 衍生金融工具338

第七章 所有者权益339

第一节 股本339

第二节 资本公积339

第三节 其他所有者权益340

第八章 收入340

第九章 费用342

第一节 成本342

第二节 职工薪酬343

第十章 所得税346

第十一章 利润及利润分配348

第十二章 债务重组348

第十三章 企业合并349

第一节 企业合并方式349

第二节 同一控制下的企业合并350

第三节 非同一控制下的企业合并351

第十四章 或有事项353

第十五章 非货币性资产交换355

第十六章 外币折算357

第十七章 政府补助357

第十八章 会计调整358

第一节 会计政策变更358

第二节 会计估计变更359

第三节 会计差错更正359

第四节 资产负债表日后事项360

第十九章 财务会计报告361

第一节 财务会计报告分类361

第二节 资产负债表361

第三节 利润表361

第四节 现金流量表362

第五节 所有者权益变动表364

第六节 合并财务报表364

第七节 中期财务报告366

第八节 附注367

第九节 关联方披露373

第十节 分部报告375

第十一节 金融工具列报377

第二十章 附则382

第六篇 安徽省农村合作金融机构财务管理实施办法383

第一章 总则383

第二章 职责、职权383

第三章 财务风险384

第四章 资金筹集386

第五章 资产营运和管理387

第六章 成本费用394

第七章 收益与分配397

第八章 重组和清算399

第九章 财务信息400

第十章 财务评价401

第十一章 附则402