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1 导论1

1.1 论文研究对象1

1.2 选题的理论意义和实践意义1

1.2.1 理论意义1

1.2.2 实践意义2

1.3 国内外的研究现状2

1.3.1 国内外对于税收汲取能力风险的研究3

1.3.2 国内外对于税收收入使用风险的研究6

1.3.3 国内外关于税收风险评价体系的研究9

1.4 研究思路、研究方法与篇章结构11

1.4.1 研究思路11

1.4.2 研究方法11

1.4.3 篇章结构12

1.5 创新与不足13

1.5.1 创新之处13

1.5.2 不足之处14

2 税收风险概述15

2.1 风险与不确定性15

2.1.1 关于不确定性15

2.1.2 关于风险16

2.2 税收风险的涵义、特征与表现17

2.2.1 税收风险的涵义17

2.2.2 税收风险的特征20

2.2.3 税收风险的主要表现20

3 税收风险的成因28

3.1 税收流失是税收风险的直接原因和主要内容28

3.1.1 税收流失的理论模型28

3.1.2 对阿林汉姆和桑德莫的A-S模型的评述31

3.1.3 税收流失的理论模型的拓展32

3.1.4 我国税收流失影响因素的现实分析37

3.1.5 税收流失会影响财政收入分配机制，加剧税收风险程度40

3.2 税务征管因素对税收风险的影响42

3.2.1 征税人的行为目标42

3.2.2 征税人违规行为的模型45

3.2.3 征税人违规行为模型的拓展47

3.3 税款的低效率使用也会导致税收风险程度提高49

3.4 制度因素对税收风险的影响51

4 税收风险评价体系54

4.1 税收运行状况的三个区域54

4.2 税收风险评价体系的选择与设计55

4.2.1 建立税收风险评价体系的原则55

4.2.2 税收风险评价体系指标的选择55

4.2.3 税收风险评价体系指标的参考范围的确定62

5 我国税收风险程度评析66

5.1 综合指标的评析66

5.1.1 地下经济规模指标66

5.1.2 税收流失规模指标71

5.1.3 宏观税负指标77

5.2 分类指标的评析82

5.2.1 集中性指标的分析82

5.2.2 分散性指标的分析84

5.2.3 税基侵蚀指标的分析86

5.2.4 征收时滞指标的分析86

5.2.5 从量性指标的分析87

5.2.6 客观性指标的分析88

5.2.7 执行性指标的分析88

5.2.8 征收成本指标的分析89

5.2.9 遵从成本指标的分析91

5.2.10 公共部门的效率机制指标的分析92

5.2.11 税收收入使用效率指标的分析96

5.3 本章结论105

6 税收风险的防范与控制108

6.1 加快新一轮税制改革步伐，优化税制108

6.1.1 税制优化的目标108

6.1.2 税制优化的内容109

6.2 优化税收征管，建立税收风险管理体系112

6.2.1 完善税收法律体系，为实施规范的税收征管创造条件112

6.2.2 强化为纳税人服务的思想，规范税收执法112

6.2.3 提高风险意识，建立税收风险管理体系113

6.2.4 建立严管重罚的税收处罚机制116

6.3 优化税收环境，创造良好的税收经济氛围117

6.4 提高税款使用效率，树立“税收有偿”观念118

附录 我国2001～2006年制度外收入推算121

参考文献124