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上篇 基础理论3

第1章 内部控制评价的意义与类型3

一、内部控制基本理论3

（一）内部控制的历史演进3

（二）内部控制的定义4

（三）内部控制的要素5

（四）内部控制的目标6

（五）内部控制的原则6

二、评价内部控制的意义6

（一）内部控制的重要性6

（二）内部控制评价的作用7

三、内部控制评价的类型8

（一）内部控制自我评价——管理层评价8

（二）内部控制外部评价——注册会计师评价8

（三）管理层评价与注册会计师评价的关系9

本章小结9

案例分析10

习题12

第2章 内部控制评价的核心原则14

一、评价内部控制遵循的核心原则14

（一）支持企业目标14

（二）明确的角色和职责14

（三）与个人绩效相联系14

（四）足够的胜任力14

（五）支持组织文化15

（六）风险应对15

（七）定期沟通15

（八）监控和评估控制15

（九）责任心和透明度15

二、内部控制评价核心原则的运用15

（一）内部控制的范围15

（二）谁对内部控制负责16

（三）如何让管理层真正重视内部控制17

（四）参与内部控制的人员如何履行职责18

（五）除了正式职责，管理层和治理层还可以为内部控制做些什么？18

（六）内部控制应如何选择、实施和运行18

（七）内部控制如何更好地融入企业经营过程20

（八）内部控制应如何监督和评价20

（九）企业应如何报告内部控制绩效22

本章小结22

案例分析23

习题24

第3章 内部控制自我评价26

一、制订评价工作方案26

二、组成评价工作组26

三、实施现场测试28

（一）了解公司层面基本情况28

（二）了解各业务层面的主要流程及风险28

（三）确定检查评价范围和重点29

（四）开展现场测试29

四、认定控制缺陷29

（一）内部控制缺陷的分类29

（二）内部控制缺陷的认定30

五、汇总评价结果30

六、编报评价报告30

本章小结35

案例分析35

习题36

第4章 内部控制审计40

一、制订内部控制审计计划40

（一）总体审计策略40

（二）具体审计计划41

（三）对应对舞弊风险的考虑43

二、使用自上而下的方法43

（一）概述43

（二）从财务报表层次初步了解内部控制整体风险43

（三）识别、了解和测试公司层面控制44

（四）识别重大账目、列报及其相关认定45

（五）了解潜在错报的来源并识别相应的控制47

（六）选择拟测试的控制47

三、测试控制有效性48

（一）测试控制设计的有效性48

（二）测试控制运行的有效性48

（三）确定风险和证据之间的关系49

（四）测试控制有效性的程序50

（五）控制测试的涵盖期间51

（六）控制测试的范围51

（七）控制变更时的考虑51

四、评估识别的缺陷52

（一）控制缺陷的分类52

（二）评价控制缺陷的严重程度53

（三）表明可能存在重大缺陷的迹象53

（四）被审计单位对存在缺陷的控制进行整改54

五、完成审计工作54

（一）形成审计意见54

（二）获取书面声明55

（三）沟通相关事项55

六、出具审计报告56

（一）出具无保留意见内部控制审计报告的条件56

（二）内部控制存在重大缺陷（实质性漏洞）时的处理56

（三）审计范围受到限制时的处理56

（四）强调事项57

（五）期后事项57

本章小结61

案例分析61

习题62

下篇 实务操作67

第5章 企业层面的内部控制评价67

一、与控制环境（即内部环境）相关的控制67

（一）管理层的理念和经营风格67

（二）诚信和道德价值观念的沟通与落实68

（三）治理层的参与程度68

二、监督经营成果的控制69

三、企业的风险评估过程69

四、对内部信息传递和期末财务报告流程的控制70

五、对控制有效性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价71

六、针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制72

七、了解、测试和评价企业层面的控制73

本章小结88

案例分析89

习题91

第6章 采购与付款循环内控评价93

一、了解采购与付款循环93

（一）了解采购与付款循环的基本情况93

（二）了解采购与付款循环的内部控制96

二、测试采购与付款循环的控制活动108

（一）对材料采购流程的控制测试109

（二）对应付账款流程的控制测试111

（三）对付款流程的控制测试114

（四）对供应商管理流程的控制测试114

三、评价采购与付款循环的内部控制116

（一）综合评价采购与付款循环的内部控制117

（二）沟通117

本章小结118

案例分析118

习题121

第7章 销售与收款循环内控评价123

一、了解销售与收款循环123

（一）了解销售与收款循环的基本情况123

（二）了解销售与收款循环的内部控制126

二、测试销售与收款循环的控制活动135

（一）对销售流程的控制测试136

（二）对记录应收账款流程的控制测试137

（三）对收款流程的控制测试140

（四）对保管顾客档案流程的控制测试141

三、评价销售与收款循环的内部控制143

（一）综合评价销售与收款循环的内部控制143

（二）沟通143

本章小结144

案例分析144

习题147

第8章 人事与薪酬循环内控评价150

一、了解人事与薪酬循环150

（一）了解人事与薪酬的基本情况150

（二）了解人事与薪酬循环的内部控制152

二、测试人事与薪酬的控制活动164

（一）对员工雇佣和离职的控制测试165

（二）对薪酬计算的控制测试166

（三）对薪酬发放的控制测试167

（四）对薪酬数据文档维护的控制测试168

三、评价人事与薪酬循环168

（一）综合评价人事与薪酬循环的内部控制169

（二）沟通169

本章小结170

案例分析170

习题171

第9章 生产与仓储循环内控评价174

一、了解生产与仓储循环174

（一）生产与仓储循环涉及的人员174

（二）了解生产与仓储循环的内部控制176

二、测试生产与仓储循环的控制活动187

（一）对材料验收和仓储的控制测试187

（二）对生产和发运流程的控制测试187

（三）对存货管理流程的控制测试191

三、评价生产与仓储循环的内部控制194

（一）综合评价生产与仓储循环的内部控制194

（二）沟通194

本章小结195

案例分析195

习题196