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第一章 营业税改征增值税试点实施办法解读1

第一节 纳税人和扣缴义务人1

一、纳税人和征收范围1

二、采用承包、承租、挂靠经营方式下纳税人的界定2

相关链接：什么是承包、承租、挂靠经营方式2

三、纳税人的分类2

四、小规模纳税人申请一般纳税人资格认定3

五、增值税一般纳税人资格认定4

六、增值税扣缴义务人4

七、两个或者两个以上纳税人合并纳税7

第二节 应税服务7

一、应税服务的具体范围7

二、应税服务是有偿的8

三、在境内提供应税服务8

四、视同提供应税服务的情形10

第三节 税率和征收率10

一、增值税税率10

二、增值税征收率19

第四节 应纳税额的计算20

一、计税方法的分类与适用范围20

二、一般计税方法21

三、简易计税方法33

四、销售额的确定34

相关链接：价外费用的范围35

第五节 纳税、扣缴义务发生时间和纳税地点40

一、纳税义务发生时间确认原则40

二、增值税纳税地点的确认42

三、增值税的纳税期限43

第六节 税收减免44

一、增值税税收优惠44

二、增值税起征点51

三、增值税起征点幅度52

第七节 征收管理52

一、增值税的征收机构52

二、适用零税率的应按期申报办理退税53

相关链接：《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》53

三、增值税专用发票的索取与开具56

四、申请代开增值税专用发票57

五、增值税的征收管理执行法规57

第八节 关于“附则”的解读58

一、增值税会计核算的制度58

相关链接：《试点有关事项的规定》对原增值税纳税人有关规定58

二、《试点实施办法》的实施日期与范围59

第二章 纳税申报业务操作60

第一节 营改增前期涉税事务60

一、营改增税务登记60

相关链接：税务登记过程中涉及的其他事务62

二、纳税人资格认定62

相关链接：纳税人资格认定的规定62

相关链接：未在规定期限内申请一般纳税人资格认定超标小规模纳税人的管理66

三、税收优惠备案及审批67

四、办理磁条式发票领购簿70

五、防伪税控系统购置及初始发行71

六、增值税专用发票的初始发行72

附1：纳税人存款账户账号报告表73

附2：财务会计制度及核算软件备案报告书74

附3：增值税一般纳税人申请认定表76

附4：不认定增值税一般纳税人申请表77

附5：增值税备案类减免税登记表78

第二节 营改增后增值税申报要领80

一、在报税时限内报税80

相关链接：纳税申报的法律责任80

二、准备报税时应携带的资料80

三、网上抄报税81

四、专用发票的认证82

相关链接：网上认证83

五、税款缴纳86

第三节 免抵退税的办理86

一、出口退（免）税认定86

二、免抵退税申报期限88

三、免抵退税额的计算88

四、零税率服务免抵退税管理总流程89

相关链接：新零税率应税服务提供者的相关规定90

五、免抵退税申报90

相关链接：税务机关对零税率应税服务免抵退的审核内容91

相关链接：零税率服务的明细数据录入和填表说明92

附1：出口退（免）税资格认定申请表95

附2：税率应税服务（国际运输）免抵退税申报明细表98

附3：零税率应税服务（研发、设计服务）免抵退税申报明细表100

附4：向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单102

第三章 增值税纳税申报表填写103

第一节 “增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”填写103

一、术语解释103

二、增值税纳税申报表的组成103

三、“增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）”主表的填写104

四、“增值税纳税申报表附列资料（一）”（本期销售情况明细）填表说明110

五、“增值税纳税申报表附列资料（二）”（本期进项税额明细）填写114

六、“增值税纳税申报表附列资料（三）”（应税服务扣除项目明细）填表说明118

七、“固定资产进项税额抵扣情况表”的填表说明119

八、“营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）”填表说明120

附1：“增值税纳税申报表”（适用一般纳税人）主表132

附2：“增值税纳税申报表附列资料（一）”（本期销售情况明细）135

附3：“增值税纳税申报表附列资料（二）”（本期进项税额明细）137

附4：“增值税纳税申报表附列资料（三）”（应税服务扣除项目明细）139

附5：固定资产进项税额抵扣情况表139

附6：营业税改征增值税试点企业税负变化申报表（适用于增值税一般纳税人）140

第二节 “增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）填写144

一、“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人）144

二、“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料的填写要求145

相关链接：增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费填报要求146

附1：“增值税纳税申报表”（适用小规模纳税人）147

附2：“增值税纳税申报表”（适用于小规模纳税人）附列资料148

第四章 增值税专用发票管理149

第一节 专用发票领购149

一、供票资格申请及最高开票限额行政许可149

相关链接：专用发票的限额管理149

二、专用发票领购151

三、代开专用发票152

附1：增值税专用发票票样154

附2：货物运输业增值税专用发票样票155

附3：机动车销售统一发票票样155

附4：增值税防伪税控发票领购及最高开票限额核定申请审批表156

附5：税务行政许可申请表158

附6：代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单159

附7：代开增值税专用发票缴纳税款申报单161

第二节 增值税专用发票的开具162

一、专用发票的开具162

二、发票作废162

三、开具红字增值税专用发票163

附1：开具红字增值税专用发票申请单165

附2：开具红字增值税专用发票通知单166

第三节 营改增后发票的使用控制167

一、发票的保管167

二、增值税发票增版、增量申请167

三、最高开票限额调整（防伪税控企业）168

四、发票验销（仅指普通发票）169

五、丢失专用发票的处理169

附1：防伪税控系统使用责任书171

附2：增值税专用发票和税控设备使用管理责任书172

附3：企业发票增版增量申请书173

附4：丢失增值税专用发票已报税证明单175

附5：发票丢失被盗登记表176

第五章 营改增后的会计核算177

第一节 一般纳税人的会计核算177

一、会计科目的设置177

二、购进货物或接受应税劳务和服务的会计处理178

三、提供应税服务的会计处理182

四、购入税控设备及发生技术维护费的会计处理184

五、享受限额扣减增值税优惠政策的会计处理186

六、可以视为一个纳税人合并纳税情形的会计处理187

七、增值税检查后的会计处理187

八、纳税人销售已使用固定资产应交增值税187

九、适用差额征税的会计处理方法188

相关链接：增值税差额征税应税服务项目及允许扣除价款项目的具体规定192

十、增值税期末留抵税额的会计处理198

十一、取得过渡性财政扶持资金的会计处理198

十二、当月缴纳本月增值税的会计处理198

十三、月末的会计处理199

第二节 营改增后小规模纳税人的会计核算199

一、会计科目的设置199

二、会计账务的处理要求200

三、差额征税的账务处理200

四、税控设备和技术维护费用抵减的会计处理202

第六章 营改增后纳税筹划与风险控制204

第一节 营改增后的纳税筹划204

一、增值税纳税人的税收筹划204

二、兼营行为的纳税筹划208

三、进货渠道选择的纳税筹划208

四、销售结算方式的纳税筹划209

第二节 营改增后税务风险防范211

一、发票开具与使用方面的风险211

二、进项税抵扣方面的风险防范212

三、在享用税收优惠方面需要防范的风险213

四、税务稽查的风险防范214

五、反避税的风险215

第七章 防伪税控系统及软件操作216

第一节 增值税税控系统的认知216

一、防伪税控系统工作原理216

二、防伪税控系统的组成216

相关链接：失控发票快速反应系统219

三、防伪税控系统常见业务流程219

第二节 货物运输业增值税专用发票税控系统操作221

一、准备工作221

二、企业基本信息导入222

三、发票开具224

四、发票查询231

五、发票统计234

六、常用信息管理236

七、清单管理240

八、信息交互管理240

九、系统管理243

第三节 网上抄报税系统操作244

一、使用前配置244

二、在线抄报税246

三、脱机抄报税249

四、网上申报253

五、联机更新注册码255

六、密码与配置的更改256

附1：增值税一般纳税人网上报税方式备案表259

附2：注销增值税一般纳税人网上报税方式登记表260

第四节 增值税专用发票网上认证操作261

一、认证前的准备工作262

二、采集票面信息264

三、在线认证266

四、认证结果查询270

五、认证结果下载272

参考文献276