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第一章 绪论1

第一节 研究背景与研究动机1

一 研究背景1

二 研究动机3

第二节 相关概念与研究对象4

一 证券审计市场5

二 会计师事务所——市场行为主体6

三 会计师事务所的市场行为7

第三节 国内外研究现状8

一 关于审计市场的竞争与垄断8

二 关于会计师事务所的价格竞争行为9

三 关于会计师事务所间的合并竞争行为10

四 关于会计师事务所的报告竞争行为11

五 关于会计师事务所的差异化竞争行为12

六 简要评述15

第四节 研究方法和思路16

一 研究方法16

二 研究思路与本书的框架17

第二章 审计市场特征和我国审计市场的特殊性分析19

第一节 审计市场的特征19

一 审计市场存在着大量的交易成本20

二 审计市场是一个信息不完备和不对称的市场20

三 审计服务的供给者是具有有限理性的经济人22

四 审计市场提供的产品具有准公共物品属性24

五 审计产品质量不易观察、产品具有异质性特征26

第二节 我国审计市场特殊性分析27

一 政府主导下的注册会计师审计制度变迁27

二 审计市场需求者缺乏对高质量审计的需求29

三 审计市场集中度逐年提高，但与国外成熟市场相比仍然较低32

四 中国审计市场地域分割严重37

第三章 影响会计师事务所竞争行为的因素及作用机理40

第一节 影响会计师事务所行为的外部因素及作用机理40

一 政府管制与产业促进政策40

二 外部制度诱因与审计市场环境47

第二节 影响会计师事务所竞争行为的内部因素及作用机理54

一 企业资源观与竞争优势55

二 人力资源56

三 品牌资源57

四 客户资源58

第四章 我国审计市场价格竞争行为研究62

第一节 审计市场价格竞争形成机理及其对审计效率的影响62

一 审计价格竞争的形成机理63

二 审计价格竞争的市场效率分析65

第二节 我国审计市场价格竞争的实证研究68

一 关于“低价揽业”行为的研究文献回顾68

二 研究假设70

三 “资源优势所”与“非资源优势所”的划分71

四 研究样本与数据来源74

五 研究模型及研究方法75

六 样本数据的描述性统计77

七 模型回归结果79

第五章 我国审计市场合并行为研究83

第一节 会计师事务所间合并现象及动因分析83

一 国际大型会计师事务所的合并历程84

二 国际审计市场会计师事务所合并的动因分析87

三 会计师事务所合并对审计市场的影响90

第二节 我国审计市场合并行为的有效性分析92

一 合并历程回顾92

二 事务所合并对审计市场的影响97

第三节 德勤合并天健案动因剖析101

一 高素质的人力资源，有利于减少两所合并成本102

二 国际所的品牌资源有助于国内所突破发展瓶颈103

三 天健丰富的国有企业客户资源有利于德勤进入新的市场104

四 两所丰富的社会资源有利于合并后的德勤竞争力的提升105

第六章 我国审计市场报告竞争行为研究107

第一节 报告竞争的含义及形成机理107

一 报告竞争的含义107

二 报告竞争的形成机理108

三 客户贿赂注册会计师的手段113

第二节 我国审计市场报告竞争行为的实证分析115

一 相关文献回顾115

二 研究假设116

三 样本选择与数据来源117

四 研究方法118

五 样本公司的描述性统计119

六 Logistic回归结果分析122

第七章 我国审计市场产品差异化竞争行为研究126

第一节 会计师事务所从事产品差异化竞争行为的动因与形成机理126

一 会计师事务所产品差异化的动因126

二 会计师事务所产品差异化的形成机理127

三 会计师事务所从事产品差异化的前提是拥有异质性资源129

第二节 会计师事务所声誉与行业专长投资行为分析130

一 声誉机制与审计质量酬金130

二 行业专长投资与审计收费溢价132

三 声誉与行业专长投资的效率分析133

第三节 我国审计市场中会计师事务所行业专长的实证考察137

一 外国行业专长的常用衡量方法138

二 我国证券审计市场会计师事务所是否具有行业专长的判断140

第四节 国际“四大”的行业专长现状148

第八章 提高我国审计市场竞争行为有效性的相关政策建议152

第一节 审计市场竞争行为有效性标准的构建152

第二节 我国证券审计市场竞争行为有效性的总体评价154

第三节 政府应推行公平有效的产业组织政策155

一 政府应放开审计收费的价格管制，逐步推行和完善招投标制度155

二 引导事务所间的合并，消除合并中的政策性壁垒157

三 加大报告竞争行为的监管力度，提高事务所的合谋成本158

四 营造“以质量求信誉，以信誉求发展”的市场竞争环境159

第四节 会计师事务所应注重核心资源培育，不断获取竞争优势160

一 将人力资源视为事务所的核心资源，注重将资源优势转化为竞争优势160

二 树立质量、品牌意识，使会计师事务所获取长期竞争优势161

三 培养具有行业专长的会计师，增强事务所人力资源的异质性162

四 改革会计师事务所客户关系管理，事务所应成为客户资源的控制权主体162

参考文献163

后记178