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第一章 企业集团概述1

1.1 企业集团的概念及分类2

1.1.1 企业集团的概念2

1.1.2 企业集团的类型4

1.1.3 我国企业集团的发展历史7

1.2 企业集团的特征10

1.2.1 企业规模大型化与产权结构复杂化11

1.2.2 经营多元化与市场国际化11

1.2.3 主体多元化与布局分散化11

1.2.4 财务决策多层次化与关联交易经常化12

1.3 企业集团设立的条件12

1.3.1 企业集团设立的定性要求13

1.3.2 企业集团设立的定量要求14

1.4 企业集团控制关系分析15

1.4.1 母公司拥有对子公司的控制权15

1.4.2 企业集团内部存在多重委托代理关系16

1.4.3 企业集团内部存在严重的信息不对称16

1.4.4 母子公司控制的复杂性17

第二章 美国内部控制的发展及启示19

2.1 美国内部控制的发展19

2.1.1 “内部牵制”阶段20

2.1.2 “内部控制制度”阶段20

2.1.3 “内部控制结构”阶段22

2.1.4 “内部控制整体框架”阶段22

2.1.5 风险管理整合框架阶段23

2.2 COSO内部控制整体框架23

2.2.1 COSO内部控制整体框架的提出23

2.2.2 COSO内部控制框架的组成要素25

2.2.3 COSO内部控制框架的内容26

2.3 COSO内部控制整体框架对我国的启示42

2.3.1 内部控制内涵的拓展凸显了内部控制理论发展的风险趋向42

2.3.2 内部控制要素的扩展凸显了内部控制理论的“目标—风险—控制”趋向43

2.3.3 内部控制目标层次的提高凸显了内部控制理论发展的战略趋向44

2.3.4 内部控制责任的上移凸显了内部控制理论发展的公司治理趋向45

2.3.5 以风险为导向来进行内部控制46

第三章 我国企业内部控制发展研究47

3.1 内部控制的涵义48

3.1.1 内部控制的定义48

3.1.2 对内部控制定义的理解49

3.2 我国企业内部控制规范出台的背景52

3.3 我国企业内部控制基本规范的内容54

3.3.1 内部控制的目标55

3.3.2 内部控制的原则55

3.3.3 企业内部控制基本规范的内容56

3.4 企业内部控制基本规范与COSO框架的比较69

3.4.1 内部控制的定义相似69

3.4.2 内部控制的基本要素类似69

3.4.3 内部控制的目标存在差异70

3.4.4 内部控制内容的修改70

3.4.5 内部控制体系不同71

3.5 我国企业内部控制规范的特点71

3.5.1 科学界定内部控制的内涵72

3.5.2 准确定位内部控制的目标73

3.5.3 统筹构建内部控制的要素74

3.5.4 基本规范提出了内部控制实施机制78

3.5.5 基本规范满足了不同主体对内部控制的需求78

第四章 我国企业集团内部控制现状分析81

4.1 对内部控制的认识不够，风险意识薄弱82

4.2 法人治理结构不完善，内控组织形同虚设83

4.2.1 “内部人”控制依然存在84

4.2.2 经营权、决策权的重合，缺乏对经理层的制衡87

4.2.3 监事会缺乏权威性88

4.2.4 独立董事的作用有限88

4.3 企业制度不健全，缺乏内部控制的评价程序89

4.4 内部审计没有有效发挥作用90

4.5 信息交流不畅通92

4.6 企业集团内部控制运行不畅93

第五章 企业集团内部控制构建95

5.1 企业集团内部控制构建的目标95

5.1.1 我国企业内部控制目标定位95

5.1.2 我国企业集团内部控制目标体系97

5.2 企业集团内部控制构建的原则100

5.2.1 制度性原则100

5.2.2 全面性原则100

5.2.3 重要性原则101

5.2.4 界定约束原则101

5.2.5 成本效益原则101

5.2.6 分级控制原则102

5.2.7 制衡性原则103

5.2.8 适应性原则103

5.3 企业集团内部控制框架104

5.3.1 公司层面内部控制104

5.3.2 业务层面内部控制115

5.3.3 企业内部控制手段126

5.4 企业集团内部控制要素131

5.4.1 内部环境132

5.4.2 目标制定132

5.4.3 事项识别133

5.4.4 风险评估133

5.4.5 风险反映134

5.4.6 控制活动134

5.4.7 信息和沟通135

5.4.8 监控135

第六章 中远集团内部控制体系的构建137

6.1 中远集团公司概况137

6.2 中远集团内部控制概述139

6.2.1 中远集团内部控制目标139

6.2.2 内部控制体系建设情况140

6.3 中远集团内部控制框架142

6.3.1 公司治理层面内部控制构建142

6.3.2 公司业务层面内部控制构建163

6.3.3 公司控制手段171

第七章 企业集团内部控制完善的建议185

7.1 完善公司层面内部控制的建议185

7.1.1 完善公司治理运行体系186

7.1.2 科学制定公司发展战略188

7.1.3 重视公司人力资源建设190

7.1.4 企业集团重视社会责任的履行197

7.1.5 企业集团企业文化的培育200

7.2 完善公司业务层面内部控制的建议204

7.2.1 企业集团资金活动控制204

7.2.2 企业集团采购活动控制211

7.2.3 企业集团资产管理活动控制213

7.2.4 企业集团销售活动控制218

7.3 企业集团控制措施建议221

7.3.1 做好全面预算控制221

7.3.2 企业集团内部信息化建设222

参考文献228

附表232