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第一章 出口退税概述1

第一节 出口退税基本原理1

第二节 我国出口退税制度的发展3

一、1979年改革开放以前4

二、改革开放以后4

第三节 出口退税制度的主要内容8

一、出口货物退（免）税的企业范围8

二、出口货物退（免）税的货物范围9

三、出口退税的税种、税率12

四、增值税退（免）税办法13

五、出口货物退（免）税计税依据15

六、增值税零税率应税服务退（免）税管理16

第四节 出口货物退（免）税资格认定管理20

一、法律依据20

二、出口货物退（免）税资格认定21

三、出口货物退（免）税资格认定变更30

四、出口货物退（免）税资格注销37

五、未按规定办理出口货物退（免）税资格认定、变更或注销手续的处罚规定41

六、零税率应税服务提供者出口退（免）税资格认定41

第二章 对外贸易出口流程42

第一节 出口合同的订立42

一、合同的形式42

二、合同的基本内容43

第二节 国际贸易术语44

一、国际贸易术语的概念44

二、《2000年国际贸易术语解释通则》45

三、《2010年国际贸易术语解释通则》52

第三节 出口通关流程53

一、海关概述54

二、报关单位54

三、报关流程55

四、转关运输货物的有关规定65

五、无纸化通关试点69

第四节 国际货物运输69

一、海运或内河运输70

二、航空运输71

三、铁路运输78

四、快件运输81

第五节 国际贸易结算83

一、汇付83

二、信用证支付84

三、托收87

四、佣金和折扣88

第六节 外汇核销91

第三章 生产企业出口货物免、抵、退税操作实务93

第一节 生产企业出口货物免、抵、退税计算93

一、免、抵、退税的概念93

二、生产企业出口货物免、抵、退税的计算93

第二节 生产企业出口货物免、抵、退税操作流程101

一、生产企业办理出口退税业务流程101

二、生产企业免、抵、退税申报系统的具体操作103

三、生产企业出口货物免、抵、退税的申报162

第三节 生产企业出口货物退（免）税特殊政策184

一、生产企业视同自产货物退（免）税范围184

二、生产企业出口交通运输工具和机器设备的退税规定186

第四章 外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作实务190

第一节 外贸（工贸）企业出口货物退（免）税的计算190

一、外贸（工贸）企业出口货物应退增值税的计算191

二、外贸（工贸）企业出口应税消费品应退消费税的计算196

第二节 外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作流程197

一、外贸（工贸）企业办理出口退税业务流程197

二、外贸（工贸）企业退税申报系统具体操作199

三、单证申报及备案管理209

四、外贸（工贸）企业退税申报资料及退税申报系统录入流程211

五、外贸（工贸）企业退税申报程序和期限229

六、出口货物退关退运手续的办理229

第五章 出口货物征（免）税及特准货物退（免）税操作实务232

第一节 增值税免税的出口货物劳务232

一、增值税免税出口货物劳务的适用范围232

二、免税出口货物劳务进项税额的处理236

三、出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务的申报238

四、其他规定248

第二节 增值税征税的出口货物劳务250

一、增值税征税出口货物劳务的适用范围250

二、增值税征税的出口货物劳务应纳增值税的计算252

三、纳税期限253

第三节 消费税退（免）税或征税的出口货物254

一、政策规定254

二、消费税退税的计税依据254

三、消费税退税的计算255

第四节 特准货物退（免）税255

一、对外承接修理修配业务退（免）税255

二、对外承包工程退（免）税258

三、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物的退（免）税259

四、企业出口已使用过设备的退（免）税260

五、境外投资货物退（免）税261

六、中标机电产品出口退税管理264

七、出口样品、展品的退（免）税266

八、对出口高新技术产品的退（免）税266

九、收购视同自产货物的集团公司退（免）税267

十、对外援助出口货物退（免）税268

十一、境外带料加工装配业务的退（免）税269

十二、易货贸易、补偿贸易退（免）税270

十三、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）在华购买物品和劳务退税272

十四、免税品经营企业销售货物的退（免）税275

十五、航空食品退（免）税规定277

十六、海洋工程结构物退（免）税规定278

十七、边境小额贸易退（免）税281

第六章 出口货物退（免）税的相关单证285

第一节 出口货物退（免）税凭证管理285

一、出口货物增值税专用发票管理规定285

二、税收（出口货物专用）缴款书管理规定290

三、出口货物报关单的管理规定290

四、出口发票的管理规定291

第二节 出口货物退（免）税相关单证的办理296

一、外贸企业退税单证办理296

二、生产企业免、抵、退税单证办理302

三、备案单证管理303

第七章 出口企业退（免）税会计核算要点及操作实例305

第一节 外销收入的确认305

一、入账时间及依据305

二、外汇汇率的确定306

三、支付国外费用306

四、出口销售退回307

五、销售账薄的设置307

六、出口业务会计科目的设置308

第二节 生产企业出口业务会计核算要点及操作实例310

一、出口销售收入的会计核算要点及操作实例310

二、一般贸易方式下出口业务会计核算要点及操作实例312

三、进料加工贸易方式下出口业务会计核算要点及操作实例317

四、来料加工贸易方式下会计核算要点及操作实例319

五、出口货物视同内销征税的会计核算要点及操作实例321

六、出口货物发生退运的会计核算要点324

七、委托外贸企业代理出口业务的会计核算要点325

第三节 外贸企业出口业务会计核算要点及操作实例326

一、出口货物应退增值税会计核算要点及操作实例326

二、出口货物应退消费税的会计核算要点335

第八章 加工贸易行业进出口税收政策及管理340

第一节 加工贸易概述341

一、保税制度341

二、保税货物341

三、加工贸易基本概念342

第二节 加工贸易流程348

一、加工贸易合同备案348

二、加工贸易合同的执行355

三、加工贸易核销356

第三节 加工贸易手册管理359

一、加工贸易手册的产生和发展359

二、电子化手册和电子账册360

第四节 保税监管场所与海关特殊监管区域361

一、海关保税监管场所361

二、海关特殊监管区域366

三、保税监管体系内货物流通出口退税管理规定379

第五节 加工贸易转型升级380

第九章 骗取出口退税案例分析383

第一节 出口退（免）税的违章处理383

一、出口退税资格认定的违章处理383

二、出口退税相关单证的违章处理384

三、骗税行为的违章处理384

第二节 骗取出口退税的法律责任385

一、《刑法》第二百零四条解释385

二、虚开增值税专用发票骗取出口退税的法律责任387

三、非法制造、出售非法制造的发票骗取出口退税的法律责任388

四、非法出售发票骗取出口退税的法律责任390

第三节 骗取出口退税案例分析392

一、案例一：“903出口骗税案”392

二、案例二：CPU骗税案394

三、案例三：廉价耳机镶嵌黄金出口骗税案395

附录：相关法律法规397

出口货物退（免）税管理办法（试行）2005年3月26日 国税发［2005］51号399

出口货物税收函调管理办法2010年8月30日 国家税务总局公告2010年第11号404

财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知2012年5月2日 财税［2012］39号409

出口货物劳务增值税和消费税管理办法2012年6月14日 国家税务总局公告2012年第24号420

国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告2013年3月13日 国家税务总局公告2013年第12号435

财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知2013年5月24日 财税［2013］37号445

主要参考文献448