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第1部分 融资租赁理论基础3

第1章 融资租赁概述3

1.1 融资租赁的概念3

1.2 融资租赁的起源与发展4

1.2.1 融资租赁的发展历程4

1.2.2 融资租赁发展的六个阶段5

1.3 我国融资租赁行业的发展历程7

1.3.1 起步7

1.3.2 问题暴露8

1.3.3 恢复活力8

1.3.4 法制建设8

1.3.5 发展壮大9

1.4 融资租赁与其他融资、融物方式的对比10

1.4.1 融资租赁与银行贷款的对比分析10

1.4.2 融资租赁与传统租赁的对比分析10

1.5 融资租赁公司的经营范围11

1.6 融资租赁公司的组织构架12

1.7 融资租赁从业人员学习重点归纳13

第2章 融资租赁公司的设立与监管14

2.1 金融租赁公司的设立14

2.1.1 申报条件14

2.1.2 发起人条件15

2.1.3 其他注意要点17

2.2 内资融资租赁公司的设立17

2.2.1 申报条件18

2.2.2 申报材料18

2.3 外资融资租赁公司的设立18

2.3.1 审批权限19

2.3.2 申报程序20

2.3.3 申报条件20

2.3.4 申报材料21

2.3.5 审核要点21

2.4 融资租赁项目公司的设立22

2.4.1 申报条件22

2.4.2 申报材料23

2.4.3 申报注意要点23

2.5 融资租赁公司的监管24

2.5.1 金融租赁公司的监管24

2.5.2 内外资融资租赁公司的监管25

第3章 融资租赁的经营方式27

3.1 直接融资租赁27

3.2 售后回租28

3.3 杠杆租赁29

3.4 转租赁30

3.5 联合租赁31

3.6 委托租赁31

3.7 项目融资租赁32

3.8 销售式租赁33

3.9 抽成融资租赁33

3.10 风险融资租赁33

3.11 结构式参与融资租赁34

3.12 捆绑式融资租赁34

3.13 综合性租赁34

3.14 主租赁35

第4章 融资租赁的定价原理36

4.1 融资租赁定价的基本原则36

4.1.1 成本是价格下限原则36

4.1.2 利润最大化原则37

4.1.3 提高市场占有率原则37

4.1.4 控制租金回收风险原则37

4.2 租金价格的构成要素38

4.2.1 本金38

4.2.2 利率38

4.2.3 还租期数39

4.2.4 资产余值40

4.2.5 先付与后付40

4.3 融资租赁的基本定价方法41

4.3.1 成本导向法41

4.3.2 市场导向法47

第5章 融资租赁公司的融资渠道48

5.1 权益融资48

5.1.1 追加资本金48

5.1.2 发行股票49

5.2 负债融资50

5.2.1 同业拆借50

5.2.2 银行贷款51

5.2.3 发行债券52

5.2.4 租赁资产证券化54

5.2.5 租赁资产证券化的优势56

5.3 其他新型融资渠道57

5.3.1 保理融资57

5.3.2 信托融资60

5.3.3 租赁基金61

第6章 融资租赁公司的派系与盈利模式62

6.1 融资租赁公司的派系62

6.2 融资租赁公司的盈利模式63

6.2.1 租金收益64

6.2.2 余值收益64

6.2.3 服务收益65

6.2.4 运营收益66

6.2.5 节税收益67

6.2.6 风险收益68

6.3 我国与发达国家目前的差距分析68

6.3.1 中外相关政策比较68

6.3.2 美国融资租赁公司的盈利模式71

6.3.3 我国融资租赁存在的不足75

第7章 融资租赁的尽职调查与合同签订77

7.1 融资租赁的尽职调查77

7.1.1 尽职调查的内容77

7.1.2 尽职调查的方法80

7.2 融资租赁合同要素82

7.3 融资租赁合同模板86

第2部分 融资租赁税务与会计实务及案例137

第8章 融资租赁税收政策的变迁137

8.1 2003年以前的税收政策137

8.2 2003—2009年的税收政策138

8.3 2009—2012年的税收政策139

8.4 2012—2013年的税收政策140

8.4.1 上海营改增试点140

8.4.2 全国营改增试点141

第9章 现行融资租赁相关税种分析143

9.1 增值税143

9.1.1 一般政策144

9.1.2 即征即退159

9.1.3 其他税收优惠161

9.1.4 出口退（免）税162

9.2 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加167

9.2.1 城市维护建设税167

9.2.2 教育费附加及地方教育附加167

9.2.3 优惠政策167

9.3 关税与消费税168

9.3.1 关税168

9.3.2 消费税171

9.3.3 消费税出口退（免）税172

9.4 企业所得税172

9.4.1 收入的确认173

9.4.2 不征税收入173

9.4.3 免税收入174

9.4.4 各项扣除175

9.5 印花税181

9.5.1 业务处理181

9.5.2 优惠政策183

9.6 房产税183

9.6.1 业务处理183

9.6.2 适用税率184

9.6.3 优惠政策185

9.7 契税185

9.7.1 业务处理185

9.7.2 适用税率185

9.7.3 优惠政策186

9.8 车船税186

9.8.1 业务处理186

9.8.2 适用税率187

9.8.3 优惠政策188

9.9 车辆购置税189

9.9.1 业务处理189

9.9.2 适用税率190

9.9.3 优惠政策190

9.10 船舶吨税190

9.10.1 业务处理190

9.10.2 适用税率191

9.11 土地增值税192

9.12 其他税收优惠、财政补助及操作要点193

9.12.1 天津市相关政策193

9.12.2 上海浦东新区相关政策195

9.12.3 北京中关村科技园区相关政策197

9.12.4 深圳前海保税港区相关政策197

9.12.5 福建自贸区相关政策198

9.12.6 厦门市相关政策199

9.12.7 新疆喀什、霍尔果斯经济开发区相关政策199

第10章 融资租赁的会计要素200

10.1 复杂的融资租赁业务相关特殊要素图解200

10.2 融资租赁企业会计科目设置204

10.2.1 资产类科目设置204

10.2.2 负债类科目设置207

10.2.3 所有者权益、成本、损益类科目设置209

10.3 出租人会计核算要点213

10.3.1 出租人特殊会计科目设置213

10.3.2 出租人会计核算流程215

10.4 承租人会计科目设置及核算要点221

10.4.1 承租人会计科目设置221

10.4.2 承租人特殊会计科目会计核算要点223

第11章 融资租赁直租业务税会处理实务229

11.1 出租人税会处理实务229

11.1.1 会计上融资租赁的认定229

11.1.2 租赁债权的确认231

11.1.3 未实现融资收益的分期确认231

11.1.4 差额扣除项的会计处理232

11.1.5 应收融资租赁款坏账准备的计提233

11.1.6 未担保余值发生变动的会计处理233

11.1.7 或有租金的会计处理234

11.1.8 即征即退的处理245

11.2 承租人税会处理实务246

11.2.1 租赁债务的确认246

11.2.2 未确认融资费用的分摊258

11.2.3 租赁资产折旧的计提259

11.2.4 履约成本的会计处理259

11.2.5 或有租金的会计处理260

11.3 出租人出口退税会计处理274

11.3.1 融资租赁债权的确认274

11.3.2 按照规定的退税率计算增值税出口退税274

11.3.3 收到增值税出口退税时275

11.3.4 消费税出口退税额的确定275

11.3.5 收到消费税出口退税时275

第12章 融资性售后回租业务税会处理实务277

12.1 出租方税会处理实务277

12.1.1 购入租赁物277

12.1.2 租赁债权的确认278

12.1.3 未实现融资收益的分期确认278

12.2 承租方税会处理实务307

12.2.1 租赁物的出售307

12.2.2 租赁债务的确认308

12.2.3 未确认融资费用的分摊308

12.2.4 租赁期满留购309

第13章 融资租赁的涉税经营风险及筹划建议334

13.1 融资性售后回租业务面临挑战334

13.2 营改增后融资租赁的实际税负有升有降338

13.3 实际税负超过3％的部分即征即退优惠政策难以实现340

13.4 融资租赁企业开具和索取不合规票据形成的税务风险341

13.4.1 融资租赁企业开具不合规票据形成的税务风险341

13.4.2 融资租赁企业索取不合规票据形成的税务风险341

13.5 营改增对国家与地方税收分成的影响342

13.6 经营租赁与直租业务的弊端342

13.7 融资租赁涉税筹划建议343

13.7.1 合同签订前的项目测算343

13.7.2 利用直租业务进行集团内筹划343

13.7.3 直租模式与回租模式的转换344

第3部分 融资租赁相关政策法规347

财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知347

国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告397

国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知399

财政部 海关总署 国家税务总局关于租赁企业进口飞机有关税收政策的通知400

财政部 海关总署 国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知402

国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告405

国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定406

财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知408

财政部 国家税务总局关于飞机租赁企业有关印花税政策的通知409

财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知410

财政部 国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知412

财政部 国家税务总局关于减征1.6 升及以下排量乘用车车辆购置税的通知414

财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知416

附录 海上石油天然气开采企业的具体范围清单418

参考文献422