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目录3

第一部分　企业联营与合并3

第一章 企业合并：美国最普遍的商业活动，会计师最大的困惑3

1.1 合并的经济利益5

1.2 取得控制权6

1.3 新出现的会计问题8

1.4 股权结合法和购买法9

1.4.1 对未来期间会计报表的影响10

1.4.2 为合并而发生的支出11

1.4.3 综述12

1.5 购买法下资产的取得12

1.5.1 计算并确认商誉14

1.5.2 记录一项收购15

1.5.3 记录低价收购16

1.5.4 辅助收购分析的预计算18

1.5.5 发行证券对价18

1.5.6 分配购买价格：特别关注19

1.5.7 购买协议中包括或有对价24

1.6 作为股权结合的资产收购26

1.6.1 使用股权结合法的标准26

1.6.2 股权结合法的会计处理30

1.7 报告要求35

思考题37

练习题39

综合题47

2.1 合并会计报表的作用65

第二章 合并会计报表：控制权取得日65

2.2 合并会计报表的传统标准66

2.3 非母公司控制下的合并67

2.4 合并的技术68

2.4.1 资产购买的处理69

2.5 收购股票的合并70

2.6 按照购买法记账的股票取得72

2.7 购买100％股权的合并73

2.7.1 已有商誉入账的子公司84

2.7.2 贬值资产85

2.7.3 承付债务的调整86

2.8 低于100％股权购买的合并87

2.9 调整子公司账户以反映市场价值90

2.9.1 低价购买程序93

2.9.2 下推会计法95

2.10 按股权结合入账的对子公司的投资96

2.10.1 按股权结合合并100％股权96

2.10.2 按股权结合合并低于100％的股权98

2.10.3 确认和改正记录错误的投资账户98

思考题99

练习题100

综合题107

第三章 合并会计报表：控制权取得日后115

3.1 对子公司投资的账务处理115

3.1.1 权益法116

3.1.2 成本法117

3.2 权益法和成本法的例子117

3.3 抵消程序119

3.3.1 简单权益法对合并的影响120

3.3.2 成本法对合并的影响128

3.3.3 复杂权益法对合并的影响131

3.4 所用方法的确定132

3.5 复杂购买，超额的几个原因133

3.5.1 简单权益法下的期间内购买141

3.5.2 成本法下的期间内购买147

3.6 股权结合：购并之后148

3.6.1 期间内股权结合150

3.7 总结：工作底稿技术150

附录A：纵向工作底稿151

附录B：有关纳税的调整154

思考题160

练习题161

附录练习168

综合题170

附录综合题181

特别附录1 可能的新合并程序——商誉189

SA1 现有程序的总结189

SA1.1 应用经济主体概念——完全商誉190

SA2 应用经济主体概念——仅在于控制股权上的商誉194

特别附录1练习题198

特别附录1综合题199

第四章 公司间内部交易：商品、厂房设备资产和票据203

4.1 公司间内部的商品销售204

4.1.1 购买公司存货中没有公司间内部商品206

4.1.2 在购买公司期末存货中的公司间内部商品208

4.1.3 购买公司期初与期末存货中的公司间内部商品212

4.1.4 期间存货的抵消处理215

4.1.5 成本与市价孰低法对存货利润的影响217

4.1.6 公司间内部销售的损失217

4.2 公司间内部厂房设备资产销售217

4.2.1 公司间内部不计提折旧资产销售218

4.2.2 公司间内部应计折旧固定资产销售220

4.2.3 公司间内部长期建造合同226

4.3 公司间内部债务228

4.4 复杂权益法：公司间内部交易231

4.4.1 当期未实现的利润231

4.4.2 当期和前期未实现利润232

附录：纵向工作底稿上公司间内部利润的抵消235

思考题238

练习题240

综合题243

附录综合题258

第五章 公司间内部交易：债券和租赁263

5.1 公司间内部债券投资263

5.1.1 债券原来按面值发行264

5.1.2 债券原来不是按面值发行270

5.1.3 只购买部分债券…………………………………………………………（273 ）5.1.4 实际利率法274

5.2 公司间内部租赁277

5.2.1 经营性租赁277

5.2.2 资本租赁278

5.3 在企业合并之前的公司间内部交易283

附录：有未担保残值的公司间内部租赁283

思考题291

练习题292

综合题295

附录综合题308

第六章 现金流、每股收益、税收和未合并投资315

6.1 合并现金流量表315

6.1.1 现金收购控股权316

6.1.2 以非现金方式获取控股股权317

6.1.3 企业合并所产生的调整318

6.1.4 编制合并现金流量表319

6.2 合并的每股收益323

6.3 合并公司的纳税326

6.3.1 合并应纳税所得额327

6.3.2 单独的应纳税所得331

6.4 未合并投资的权益法处理338

6.4.1 权益收入的计算339

6.4.2 权益法的影响342

6.4.3 不常见的权益调整343

6.5 披露要求345

思考题346

练习题347

综合题354

第七章 对子公司投资的特殊会计问题365

7.1 母公司直接购买子公司股票365

7.2 分批购买子公司股权367

7.2.1 初始投资获得的控股权367

7.2.2 非初始投资获得的控股权372

7.3 母公司普通股投资的出售380

7.3.1 出售全部投资380

7.3.2 出售部分投资383

7.4 子公司优先股389

7.4.1 确定优先股股东占有的留存收益390

7.4.2 留存收益的分摊390

7.4.3 母公司投资子公司优先股395

7.5 附录合并资产负债表的工作底稿398

7.5.1 投资账户398

7.5.2 商品销售399

7.5.3 厂房设备资产销售399

7.5.4 债券投资399

7.5.5 租赁399

7.5.6 举例说明399

思考题402

练习题402

综合题408

附录综合题422

第八章 子公司权益交易：间接持股和相互持股427

8.1 子公司股票股利427

8.1.1 母公司采用简单权益法428

8.1.2 母公司采用复杂权益法430

8.1.3 母公司采用成本法431

8.2 子公司出售自己的普通股432

8.2.1 子公司股票出售给少数股东股权432

8.2.2 母公司购买新发行的子公司股票439

8.3 子公司购买自有的普通股441

8.3.1 作为库藏股的股份购买441

8.3.2 持有库藏股的再次出售443

8.4 间接持股443

8.4.1 先购买层次一控股444

8.4.2 母公司购买时已存在层次二控股448

8.4.3 企业联营449

8.5 相互持股450

8.5.1 库藏股法451

8.5.2 交互法454

思考题457

练习题457

综合题463

特别附录2 可能的新合并程序——当母公司股权和子公司权益发生变化时477

SA2.1 第7章专题477

SA2.1.1 分批购买477

SA2.1.2 第一次大宗股票交易获得了控股权478

SA2.1.3 初始投资未获得控股权481

SA2.2.1 子公司出售自己的普通股482

SA2.2.2 子公司购买自己的股份482

SA2.1.4 出售母公司股权482

SA2.2 第8章专题482

SA2.2.3 间接持股483

SA2.2.4 相互持股483

特别附录2练习题483

特别附录2综合题485

特别附录3 杠杆收购489

SA3.1 市场价值的股票交易490

SA3.2 权益调整后成本价的股票交易490

SA3.3 账面价值的股票交易491

SA3.4 满足80％货币性报酬检测的购买491

SA3.5 不满足80％货币性报酬检测的购买493

特别附录3练习题495

特别附录3思考题495

特别附录3综合题496

第二部分　跨国公司会计501

第九章 国际会计环境501

9.1 国际业务活动的范围502

9.1.1 国际会计产生的必要性503

9.2 国际会计要点503

9.2.1 影响会计发展的因素504

9.2.2 国际会计分类方法505

9.3 会计的协调508

9.3.1 会计原则的调整508

9.3.2 国际会计协调的途径512

9.3.3 国际会计准则委员会513

9.4 具有国际重要性的其他问题516

9.3.4 国际会计师联合会516

9.4.1 转让定价问题517

9.4.2 税收制度的差异517

思考题518

练习题518

第十章 外币交易521

10.1 国际货币制度522

10.1.1 可选择的国际货币制度522

10.1.2 汇率机制524

10.2 外币交易会计529

10.2.1 期末尚未结算的外币交易531

10.2.2 规避外汇风险531

10.2.3 利用期汇合约套期保值534

10.2.4 对外币预期交易进行套期保值545

10.2.5 套期交易总结547

10.3 金融工具和套期业务的披露549

思考题550

练习题551

综合题553

第十一章 外币报表折算561

11.1 财务会计准则公告第52号562

11.1.1 功能货币的确定562

11.1.2 折算目标564

11.2 基本折算程序：将功能货币折算为报告货币570

11.2.1 折算程序举例570

11.2.2 不计入收益的其他损益574

11.2.3 合并国外子公司574

11.2.4 不纳入合并范围的投资：成本法或权益法下的折算579

11.3 会计报表的重新计量：从外币到功能货币581

11.3.1 按非功能货币登记的账簿581

11.4 折算与重新计量方法总结591

11.5 税款分摊和披露要求593

思考题593

练习题594

综合题598

第三部分　特殊报告事项613

第十二章 中期报告和分部信息的披露613

12.1 中期报告613

12.1.1 报告期中信息的方式614

12.1.2 会计原则委员会（APB）意见书第28号614

12.1.3 中期报告的所得税核算618

12.1.4 终止经营的业务核算630

12.1.5 会计政策变更的处理631

12.1.6 汇总期中数据的揭示634

12.2 企业分部信息的披露634

12.2.1 财务会计准则公告第131号636

思考题643

练习题644

综合题648

第十三章 有关每股收益和资本结构的信息披露657

13.1 每股收益信息的重要性657

13.2 基本每股收益658

13.2.1 计算基本每股收益的规则659

13.3 稀释的每股收益（DEPS）660

13.3.1 期权和认股权证661

13.3.2 可转换证券666

13.4 每股收益的列示和披露要求668

13.5 有关资本结构的信息披露671

思考题672

练习题673

综合题676

第四部分　合伙683

第十四章 合伙：特征、建立和经营活动的会计处理683

14.1 合伙的特征683

14.1.1 合伙人之间的关系683

14.1.2 合伙企业的法律责任684

14.1.3 相关的权益理论基础685

14.1.4 合伙企业的建立与合伙协议685

14.1.6 合伙企业解散686

14.1.5 适用的会计原则686

14.1.7 税收因素687

14.2 合伙经营活动会计处理687

14.2.1 资本出资和分配687

14.2.2 合伙损益分配689

14.3 附录：合伙企业的有关纳税事项696

14.3.1 合伙人权益的纳税基础696

14.3.2 避免双重纳税697

思考题699

练习题699

综合题704

第十五章 合伙：所有权变更与清算709

15.1.1 新合伙人入伙710

15.1 所有权变更710

15.1.2 合伙人退伙722

15.2 合伙清算724

15.2.1 清算规定724

15.2.2 一次总付清算728

15.2.3 分次支付清算730

思考题736

练习题736

综合题740

第五部分　政府会计和非营利组织会计753

第十六章 政府会计：普通基金和总汇性账户753

16.1 企业会计和政府会计的比较753

16.2 政府财务报告的历史沿革755

16.2.2 FASB和GASB的管辖权757

16.2.1 FASB和GASB的组织和形成过程757

16.2.3 GASB财务报告的目标758

16.2.4 计量对象和会计核算基础758

16.3 基金的政府会计结构759

16.3.1 政府基金760

16.3.2 政府基金交易的核算760

16.4 预算会计的运用………………………………………………………………（765

16.4.1 总账分录765

16.4.2 明细账分录766

16.5 普通基金程序概说767

16.5.1 普通基金的核算——一个扩展的例子771

16.5.2 普通基金的结转780

16.6.1 资产负债表781

16.6 普通基金的财务报告781

16.6.2 收入、支出和基金结余变动表782

16.7 总汇性账户的介绍783

16.7.1 普通固定资产的会计核算和财务报告783

16.7.2 普通长期债务的会计核算和财务报告786

16.8 政府基金和总汇性账户的会计分录概览788

16.9 附录791

思考题794

练习题795

综合题801

第十七章 政府会计：其他政府基金、财产基金和信托基金815

17.1 专项收入基金815

17.2 资本项目基金818

17.3 债务偿还基金822

17.4 专项税收826

17.5 财产基金829

17.6 企业基金830

17.7 内部服务基金837

17.8 信托基金：托管和代理基金838

17.9 托管基金838

17.10 养老金托管基金840

17.11 代理基金843

17.12 政府会计——基金间的相互作用845

17.13 年度财务报告850

17.14 报告主体866

17.15 州和地方政府的审计867

17.16 附录868

思考题871

练习题872

综合题878

第十八章 非营利组织会计：公立和私立大学899

18.1 非营利组织的一般特征899

18.1.1 基金会计900

18.1.2 预算900

18.1.3 会计核算基础900

18.1.4 会计原则的形成（制定）901

18.1.5 会计核算与财务报告的管辖权901

18.1.6 财务会计准则委员会（FASB）的新准则901

18.2 非营利大学会计902

18.3 公立大学会计903

18.3.1 大学自由流动基金904

18.3.2 大学限制流动基金906

18.3.3 收入、支出和其他变动表；资产负债表；基金结余变动表908

18.3.4 贷款基金912

18.3.5 捐赠及类似基金912

18.3.6 年金和年限收益基金913

18.3.7 固定基金915

18.3.8 代理基金917

18.3.9 资产负债表917

18.3.10 基金结余变动表917

18.3.11 公立学院或大学多种影响业务——交互矩阵918

18.4 私立学院与大学会计919

18.4.1 捐赠投入的会计核算920

18.4.2 捐赠者的限制和分类调整920

18.4.3 会计报表922

18.4.4 现存基金结构内私立大学的会计核算与财务报告926

18.5 附录：包括基金信息的私立大学财务报告934

思考题936

练习题937

综合题942

第十九章 非营利组织会计：卫生医疗机构和捐赠成立的卫生福利组织955

19.1 卫生医疗服务提供者会计：公立的和私立的955

19.1.1 资产和负债的分类957

19.1.2 收入、费用、利得和损失的分类957

19.1.3 已接受捐赠的会计核算959

19.1.4 失职赔偿要求960

19.1.5 演示分录961

19.1.6 卫生医疗提供者的会计报表964

19.2.1 基金967

19.2.2 会计原则与程序967

19.2 捐赠成立的卫生和福利组织的会计核算967

19.2.3 公共支持968

19.2.4 收入970

19.2.5 经营和辅助服务成本970

19.2.6 结转分录971

19.2.7 会计报表972

19.2.8 捐赠成立的卫生与福利组织会计核算的演示973

19.3 其他非营利组织的会计核算981

19.4 财务会计准则委员会准则公告第116和117号的执行982

19.5 附录：有基金存在的会计核算和财务报告982

19.5.1 卫生医疗机构983

19.5.2 捐赠成立的卫生与福利组织988

练习题998

思考题998

附录练习题1004

综合题1005

附录综合题1020

第六部分　信托会计1027

第二十章 遗产与信托：性质与会计师的角色1027

20.1 遗产计划的地位和作用1027

20.1.1 通过遗嘱获取必要信息1028

20.1.2 遗产的基本资产或主体资产的确定1028

20.1.3 确认对公证遗产的要求权1031

20.2 遗产的纳税意义1031

20.2.1 联邦遗产税1032

20.2.2 通过馈赠减少遗产1034

20.2.3 婚姻扣除1035

20.2.4 遗产的价值评估1036

20.2.5 其他税种对遗产的影响1037

20.2.6 遗产收益的计量1037

20.3 公证遗产的清算1038

20.3.1 遗产的分配1038

20.3.2 归集与分配表1040

20.3.3 影响遗产基本资产和收益的项目小结1042

20.4 信托会计问题1043

20.4.1 信托的会计核算1043

思考题1045

练习题1045

综合题1050

第二十一章 债务重整、公司改组与破产清算1059

21.1.1 不良债务的重整1061

21.1 无需法庭介入的整顿程序1061

21.1.2 准改组1064

21.1.3 公司清算1066

21.2 《1978年破产改革法案》与破产法律的修订1066

21.2.1 破产案件的开始1067

21.2.2 公司改组——法案第11章1067

21.2.3 改组计划的制定1068

21.2.4 改组的会计处理1069

21.2.5 公司清算——法案第7章1070

21.2.6 清算受托人的任命1071

21.3 基本事项会计报表的编制1073

21.4 其他会计报告的编制1076

思考题1079

练习题1079

综合题1083