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上篇 出口货物相关知识与操作实务1

第一章 对外贸易简述3

第一节 对外贸易常用术语3

一、对外贸易术语概念3

二、出口贸易常见术语解释4

第二节 出口贸易的主要方式6

一、自营出口6

二、代理出口6

第三节 出口贸易的交易形式7

一、一般贸易7

二、加工贸易7

三、补偿贸易7

四、代理8

五、招标与投标9

六、展卖9

七、租赁贸易9

第四节 国际贸易结算9

一、国际贸易结算概述9

二、票据的种类9

三、国际结算方式11

第五节 佣金与折扣13

一、佣金14

二、折扣16

三、佣金与折扣的区别16

第二章 出口货物报检知识及实务17

第一节 出口货物报检前的准备工作17

一、自理报检单位备案登记17

二、报检员19

三、代理报检单位的注册登记21

四、出口货物的准备23

第二节 出口货物检验检疫报检要求23

一、出口货物报检的一般要求23

二、实施行政许可的出口货物的报检要求26

三、其他出口货物的报检要求29

第三节 出口货物的报检受理、检验与签证放行37

一、出口货物的报检受理37

二、出口货物的检验流程37

三、出口货物的签证放行38

第三章 进出口货物通关知识及实务40

第一节 进出口货物通关基础知识40

一、海关对企业的管理40

二、进出口货物通关前的准备工作64

三、进出口货物报关单填制规范67

第二节 加工贸易保税政策89

一、有关概念89

二、合同备案90

三、合同变更93

四、外发加工93

五、深加工结转96

六、其他几种特殊情况97

七、合同核销100

第三节 加工贸易联网监管100

一、加工贸易联网监管的定义100

二、加工贸易联网监管申请条件100

三、加工贸易联网监管的基本模式和特点101

四、加工贸易联网监管与传统监管模式的区别101

五、海关申请实行联网监管的程序101

第四节 加工贸易手册电子化106

一、纸质手册电子化的含义106

二、实施纸质手册电子化改革的主要目的106

三、纸质手册电子化改革的核心内容107

四、纸质手册电子化模式的优点107

第五节 进出口货物通关程序108

一、进出口申报108

二、现场办理交单手续110

三、查验111

四、缴纳税费113

五、放行115

六、货物的结关115

七、申请签发报关单证明联115

第四章 外汇核销知识与实务116

第一节 外汇账户开立与管116

一、外汇与汇率的概念116

二、外汇账户的开立与管理117

第二节 出口收汇核销基础知识119

一、出口收汇核销概念119

二、出口收汇核销目的120

三、出口收汇核销管理原则120

四、目前外汇核销网络的构成120

五、出口收汇核销的特点121

第三节 特殊出口收汇核销的贸易方式122

一、一般贸易出口收汇核销122

二、加工贸易出口收汇核销122

三、退关、退运的出口货物123

四、出口货物样品及广告品123

第四节 出口收汇核销管理的主要内容124

一、出口收汇核销主要单证124

二、出口收汇核销单管理124

三、出口收汇远期备案管理126

第五节 出口收汇核销流程127

一、出口收汇核销备案登记127

二、无纸化出口收汇核销流程128

三、传统方式出口收汇核销流程129

第六节 出口收汇差额核销管理130

一、差额核销范围130

二、材料审核130

中篇 出口货物退（免）税政策与操作实务135

第五章 出口货物退（免）税基础知识137

第一节 出口货物退（免）税概述137

一、出口货物退（免）税的概念137

二、出口货物退（免）税的立法依据137

三、出口货物退（免）税的特点139

四、现行出口货物退（免）税的方法140

第二节 出口货物退（免）税的七大要素141

一、出口货物退（免）税的企业与货物范围141

二、出口货物退（免）税的税种144

三、出口货物退（免）税的税率145

四、出口货物退（免）税的计税依据149

五、出口货物退（免）税凭证（两单一票）150

六、出口货物退（免）税的期限和地点151

七、出口货物退（免）税的预算级次153

第三节 出口不予退（免）税的货物范围153

一、不予退税能免税的出口货物范围153

二、不予退（免）税的出口货物范围154

第六章 出口货物退（免）税政策与操作程序155

第一节 出口货物退（免）税操作流程155

一、外贸企业出口货物退（免）税流程155

二、生产企业出口货物退（免）税流程156

第二节 对外贸易经营者备案登记管理158

一、政策依据158

二、对外贸易经营者备案的管理机构158

三、对外贸易经营者备案登记的办理158

四、对外贸易经营者备案变更的办理159

五、对外贸易经营者备案注销的办理159

六、对外贸易经营者备案注意事项159

第三节 出口货物退（免）税资格认定管理160

一、政策依据160

二、特殊要求与政策把握162

三、出口企业退（免）税认定的管理范围163

四、出口企业退（免）税认定的流程164

第四节 外贸企业出口货物退（免）税政策与操作程序166

一、外贸企业出口货物退（免）税政策166

二、一般贸易出口货物“免、退”税操作（一般纳税人）180

三、加工贸易出口货物“免、退”税操作（一般纳税人）185

四、外贸企业出口货物退（免）税审核与审批192

第五节 生产企业出口货物退（免）税政策与操作程序196

一、生产企业出口货物退（免）税政策196

二、一般贸易出口货物“免、抵、退”税操作（一般纳税人）205

三、加工贸易出口货物“免、抵、退”税操作（一般纳税人）223

四、生产企业出口货物退（免）税审核与审批242

第六节 特殊贸易、特准企业退（免）税政策与操作程序245

一、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的办理245

二、委托代理出口货物退（免）税的办理249

三、境外带料加工贸易退（免）税的办理250

四、中标机电产品退（免）税的办理252

五、援外出口货物退（免）税的办理254

六、小规模纳税人出口货物免税的办理256

七、对外修理修配退（免）税的办理272

八、对外承包工程退（免）税的办理274

九、外轮供应公司退（免）税的办理275

十、国内货物境外投资退（免）税的办理276

十一、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的办理279

十二、境外官方在中国境内采购用于上海世博会建馆所耗货物退税的办理285

十三、边境小额贸易出口货物退（免）税的办理300

十四、补偿贸易出口货物退（免）税的办理303

十五、易货贸易出口货物退（免）税的办理304

十六、外商投资企业采购国产设备退税过渡期内的办理304

第七节 进出海关监管区域退（免）税政策与操作程序309

一、运往保税区退（免）税的办理310

二、出口加工区退（免）税的办理311

三、出口保税物流园区退（免）税的办理316

四、出口保税物流中心（B型）退（免）税的办理317

五、出口保税港区退（免）税的办理319

六、存入海关监管仓退（免）税的办理321

七、取消出口退税率商品进入监管区退（免）税的办理325

第八节 特定退税货物出口退（免）税政策与操作程序326

一、出口样品、展品退（免）税的办理326

二、软件出口有关退（免）税的办理326

三、出口高新技术产品退（免）税的办理329

四、用于出口货物的新造集装箱退（免）税的办理329

五、出口贵重货物退（免）税的办理330

六、免税出口卷烟与核销的办理332

七、出口船舶、大型成套机电设备退（免）税的办理341

八、海洋工程结构物产品退（免）税的办理342

九、销售给国外航空公司的航空食品退（免）税的办理347

十、出口含金成分产品退（免）税的办理347

十一、四川受灾地区出口退（免）税特殊政策353

第九节 出口货物退（免）税凭证管理354

一、用于出口货物退（免）税的增值税专用发票管理354

二、遗失用于出口货物退（免）税增值税专用发票的管理356

三、失控增值税专用发票办理出口退（免）税管理357

四、用于出口货物退（免）税的税收（出口货物专用）缴款书管理357

五、用于出口货物退（免）税的出口货物报关单管理358

六、用于出口货物退（免）税的出口收汇核销单管理358

七、用于出口货物退（免）税的出口发票管理363

八、已取消退税的普通发票管理363

第十节 出口货物退（免）税单证的出具364

一、代理出口货物证明的出具364

二、代理进口货物证明的出具366

三、出口货物转内销证明的出具369

四、出口退税进货分批申报单的出具371

五、出口货物退运已办结税务证明的出具372

六、出口商品退运已补税证明的出具374

七、代理出口未退税证明的出具375

八、出口含金产品免税证明的出具379

九、补办出口货物报关单证明的出具381

十、补办出口收汇核销单证明的出具383

十一、补办代理出口证明的出具385

十二、外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明的出具388

十三、出口货物延期申报表的审批389

第十一节 出口货物退（免）税退、调库391

一、政策依据391

二、办理程序391

三、有关问题的处理391

第七章 出口货物退（免）税计算与会计处理392

第一节 出口货物外销收入的确认392

一、出口货物外销收入的入账时间392

二、出口货物外销收入的入账依据392

三、记账汇率的确认393

四、支付国外费用的处理393

五、出口销售退回394

六、销售账簿的设置394

第二节 出口货物退（免）税的会计科395

一、“应交税费——应交增值税”科目的核算内容395

二、“其他应收款——应收出口退税”科目的核算内容397

三、出口货物退（免）税会计核算要求397

第三节 外贸企业出口货物退（免）税的计算与会计处理397

一、收购出口商品的核算与会计处理397

二、一般贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理401

三、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理409

第四节 生产企业出口货物退（免）税的计算与会计处理418

一、一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理418

二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理424

三、新办小型出口企业“免、抵、退”税的计算与会计处理435

第五节 其他相关业务的计算与会计处理439

一、汇兑损益的会计处理439

二、佣金的会计处理440

三、出口货物退关退运的计算与会计处理441

四、对外索赔的会计处理444

五、对外理赔的会计处理445

六、出口货物样品的会计处理446

第六节 特殊贸易出口退（免）税计算与会计处理447

一、代理出口货物的计算与会计处理（增值税）447

二、代理进口货物的计算与会计处理454

三、免税出口卷烟的计算与会计处理456

四、援外出口货物计算与会计处理458

五、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的计算与会计处理459

六、境外带料加工装配退（免）税的计算与会计处理460

七、外轮供应公司退税的计算与会计处理461

八、国内货物境外投资退（免）税的计算与会计处理461

九、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的计算与会计处理462

十、边境小额贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理462

十一、加工区内企业退（免）税的计算与会计处理463

十二、海洋工程结构物产品退（免）税的计算与会计处理464

十三、外企购进国产设备退税过渡期内的计算与会计处理465

第七节 出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理467

一、一般贸易出口货物视同内销的计算与会计处理467

二、进料加工出口货物视同内销的计算与会计处理471

三、小规模纳税人出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理472

第八章 出口货物退（免）税电子化申报474

第一节 出口货物退（免）税电子化申报背景简述474

第二节 出口货物退（免）税电子化申报操作实务475

一、外贸企业出口退（免）税申报475

二、生产企业出口退（免）税申报系统492

三、小规模纳税人出口免税申报系统513

第三节 出口货物退（免）税单证申报519

一、单证申报基础数据采集519

二、设置单证申报标志529

三、打印单证申请表529

四、生成单证申报数据531

五、撤销单证申报数据532

第四节 出口货物退（免）税电子化申报常见问题534

一、申报数据异常问题及解决方案534

二、打印报表等问题解决方案535

第九章 出口货物退（免）税档案管理537

第一节 加强出口货物退（免）税档案管理的必要性537

第二节 加强出口货物退（免）税档案管理的构思538

第三节 出口货物退（免）税档案管理要求与方法539

一、出口货物退（免）税档案管理的原则539

二、出口货物退（免）税档案的分类管理540

三、出口货物退（免）税档案管理的印章使用及编码545

四、出口货物退（免）税档案的分类编码545

五、出口货物退（免）税档案管理的方法和步骤546

六、出口货物退（免）税档案的移交、查阅与调阅547

七、出口货物退（免）税档案的销毁549

八、出口货物退（免）税档案资料的管理要求549

九、进出口税收档案管理的检查考核与责任追究550

第十章 出口货物退（免）税涉税风险防范551

第一节 出口退税合规操作与涉税风险551

一、骗取出口退税的常见手段551

二、骗取出口退税的处罚552

三、出口企业不得申报出口退（免）税的7种行为552

四、出口退（免）税重点审核的产品554

五、出口企业业务往来、资金流向的审核重点555

六、出口关联企业的管理规定556

七、出口货物退（免）税申报期限区分560

八、防范“山寨版”代理出口货物证明563

九、取得失控增值税专用发票办理出口退（免）税567

第二节 出口货物退（免）税的违章处理568

一、税法规定568

二、刑法规定568

第三节 出口货物退（免）税备案单证管理570

一、实行备案单证制度的原因570

二、备案单证管理的时限570

三、备案单证的内容570

四、备案单证的方式572

五、备案单证的要求573

六、单证备案检查的重点577

七、单证备案管理的处罚577

第四节 出口货物税收电子函调管理578

一、出口货物税收电子函调概念578

二、出口货物退（免）税函调的范围578

三、出口货物退（免）税函调往来的要求579

四、对出口货物退（免）税回函疑点的处理579

下篇 最新出口退（免）税政策解析与税收优化581

第十一章 出口退（免）税失效、废止与现行政策对照解析583

第一节 新旧政策对照解析概述583

一、出口退（免）税文件清理的主要原因583

二、出口退（免）税失效或废止文件的归类584

第二节 失效、废止与现行政策对照解析585

一、出口企业登记备案类585

二、出口货物退（免）税凭证类593

三、出口货物一般贸易退（免）税类600

四、出口货物加工贸易退（免）税类611

五、出口货物特殊贸易退（免）税类619

六、特准企业出口货物退（免）税类627

七、特定货物出口退（免）税类632

八、出口货物退税率调整类640

九、出口退（免）税电子化管理类649

十、出口退（免）税退、调库类659

十一、出口退（免）税清算与进度类661

十二、出口货物内销征税依据类665

十三、防范出口骗税与处罚类668

十四、出口合同备案管理676

第十二章 出口货物退（免）税2007～2009年最新政策解析677

第一节 出口退（免）税2007～2009年政策变化的五大特点678

第二节 出口退（免）税2007～2009年最新政策解析679

一、出口商品退税率调整679

二、完善现行出口退（免）税政策685

三、出台扶持灾区企业的出口退税政策689

四、继续扩大外汇核销无纸化管理试点689

五、加强征退税工作衔接，防范出口骗税690

六、加工贸易禁止类商品目录重新调整692

七、取消外企采购国产设备退税设置过渡期693

八、进出海关特殊监管区域出台税收新规696

第十三章 出口货物退（免）税的税收优化708

第一节 出口退税率调整企业运作的税收优化708

一、国内纺织行业将如何应对出口退税率回调708

二、出口退税率调整有升有降，企业应当走好哪步棋713

三、出口退税率调整企业如何选择经营方式719

四、如何避免出口企业的“倒交税”现象720

第二节 出口贸易方式企业运作的税收优化722

一、一般贸易与进料加工贸易的选择722

二、加工贸易退（免）税方式的选择724

三、出口加工区内、外企业的区别与运作726

四、不予退税货物进入海关监管区的税收优化空间730

第三节 日常退税申报企业运作的税收优化732

一、出口货物征、退税申报的差异因素与调整处理732

二、出口货物备案单证应注意的几个环节735

三、新发生出口业务企业提前实现“免、抵、退”税的分析736

四、出口货物视同内销应当注意的几点737

五、外贸企业进料加工免税料件抵扣的误区738

附件 现行出口退（免）税政策选编740