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第一章 企业所得税汇算清缴鉴证业务概论1

第一节 汇算清缴鉴证的目的1

1．1起草鉴证准则指南的原则1

1．2鉴证准则指南的结构2

1．3起草指南的方法程序2

1．4需要进一步完善的问题2

第二节 汇算清缴鉴证的内涵2

2．1注册会计师鉴证业务2

2．2注册税务师鉴证业务及差异分析3

2．3所得税汇算鉴证定义及含义3

2．4所得税汇算鉴证与代理申报业务的区别3

第三节 汇算清缴鉴证的目标4

3．1汇算清缴鉴证真实性4

3．2汇算清缴鉴证合法性4

3．3汇算清缴鉴证合理性4

第四节 汇算清缴鉴证的范围5

4．1证据的范围5

4．2主体的范围5

第二章 鉴证方法和程序7

第一节 汇算清缴纳税申报鉴证业务的准备工作要求7

1．1了解业务环境和承接条件的规定7

1．2业务环境具体内容的说明7

1．3承接条件内容的说明8

1．3．1属于企业所得税汇算清缴鉴证项目8

1．3．2税务师事务所符合独立性和专业胜任能力等职业道德规范的要求8

1．3．3税务师事务所能够获取充分、适当的证据以支持其结论9

1．3．4注册税务师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与鉴证要求相适应9

1．3．5计划承揽的鉴证业务具有合理的目的9

1．4与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书。9

第二节 汇算清缴鉴证业务的鉴证对象10

2．1鉴证对象和鉴证对象信息的规定10

2．2鉴证对象内容的含义10

2．3鉴证对象信息的含义10

第三节 汇算清缴鉴证的评价标准11

3．1鉴证评价标准的规定11

3．2鉴证评价标准的分类11

3．2．1正式标准和非正式标准11

3．2．2定性标准和定量标准12

3．2．3所得税汇算清缴鉴证的定性标准和定量标准12

3．3运用标准特征对鉴证标准的适用性进行评价12

3．3．1注册会计师鉴证标准的特征12

3．3．2注册税务师鉴证准则与注册会计师鉴证准则关于标准特征的不同12

3．3．3注册税务师标准特征的内容和适用要求与注册会计师鉴证准则不同13

3．4法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序14

第四节 汇算清缴鉴证的证据14

4．1所得税汇算清缴鉴证证据的规定14

4．2职业怀疑态度15

4．3所得税汇算清缴鉴证证据15

4．3．1鉴证证据的定义和分类15

4．3．2企业所得税汇算清缴的鉴证证据15

4．4重要性原则和法定性原则16

4．4．1审计重要性的含义16

4．4．2汇算清缴鉴证重要性的含义16

4．4．3重要性原则和法定性原则的选定次序17

4．5证据的充分性和适当性17

4．5．1审计证据的充分性和适当性17

4．5．2汇算清缴鉴证证据的充分性和适当性17

4．6汇算清缴证据的获取及可靠性18

4．7执行鉴证业务的程序选择18

4．7．1内部控制的调查与初步评价18

4．7．2内部控制的符合性测试18

4．7．3实质性测试19

4．7．4汇算清缴鉴证业务的程序选择19

4．7．5实质性测试的性质、时间和范围19

4．8收集、评价鉴证证据20

4．8．1鉴证证据的收集20

4．8．2鉴证证据的评价20

第三章 收入鉴证实务21

第一节 主表收入总额的鉴证21

1．1主表收入总额的鉴证标准21

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》收入总额填表说明22

1．1．2补贴收入税务处理的要求22

1．2主表收入总额的有关证据的取得、分析评价23

1．2．1鉴证主表收入总额应取得的证据23

1．2．2依据附表填报的四项收入分析评价24

1．2．3补贴收入的分析评价24

1．3主表收入总额的鉴证说明编写要求24

1．4收入的含义、纳税调整和不征税收入25

1．5补贴收入的会计核算25

1．5．1在补贴收入科目中核算的内容26

1．5．2不属于补贴收入科目核算的内容26

1．5．3新会计准则的补贴收入核算26

第二节 《销售（营业）收入及其他收入明细表》的鉴证27

2．1销售（营业）收入及其他收入的鉴证标准27

2．1．1《销售（营业）收入及其他收入明细表》填表说明27

2．1．2视同销售的税法规定29

2．1．3取得的各种价外基金、收费和附加的税法规定29

2．1．4债务重组收益的税法规定30

2．1．5资产评估增值的税法规定30

2．1．6接受捐赠资产的税法规定31

2．1．7搬迁补偿的税法规定31

2．1．8搬迁补偿的财务处理32

2．2销售（营业）收入及其他收入的有关证据的取得、分析评价33

2．2．1证据的取得33

2．2．2会计核算证据分析评价33

2．2．3纳税调整证据分析评价33

2．2．4销售商品收入分析评价34

2．2．5提供劳务收入分析评价37

2．2．6让渡资产使用权收入分析评价39

2．2．7建造合同收入分析评价40

2．2．8其他业务收入分析评价41

2．2．9视同销售收入分析评价41

2．2．10非货币性交易分析评价41

2．2．11营业外收入分析评价44

2．2．12税收上应确认的其他收入分析评价44

2．2．13专项应付款分析评价44

2．3销售（营业）收入及其他收入的鉴证说明编写要求45

2．3．1主营业务收入、其他业务收入、营业外收入确认说明45

2．3．2主营业务收入、其他业务收入、营业外收入计算说明45

2．3．3主营业务收入、其他业务收入、营业外收入证据来源科目45

2．3．4视同销售收入确认说明46

2．3．5视同销售收入计算说明46

2．3．6视同销售收入证据来源科目46

2．3．7税收上应确认的其他收入确认和计算说明46

2．3．8税收上应确认的其他收入证据来源科目47

2．4销售（营业）收入的常识47

2．4．1执行新会计准则应注意的问题47

2．4．2办理工程价款结算时新旧会计制度的差异审核48

2．4．3截止性测试技术的使用说明49

第三节 《金融企业收入明细表》的鉴证49

3．1金融企业收入的鉴证标准49

3．1．1《金融企业收入明细表》填表说明49

3．1．2利息收入的会计与税务处理50

3．1．3国债利息收入的会计与税务处理50

3．1．4金融企业收入项目征收规定51

3．1．5人民币外汇货币掉期交易52

3．2金融企业收入的有关证据的取得、分析评价54

3．2．1证据的取得54

3．2．2证据分析评价55

3．3金融企业收入的鉴证说明编写要求56

3．3．1基本业务收入确认说明56

3．3．2基本业务收入计算说明56

3．3．3基本业务收入证据来源科目56

3．3．4纳税调整鉴证说明56

3．4金融收入的常识56

3．4．1金融机构组成56

3．4．2金融企业收入分配的特点57

3．4．3保险企业会计核算特点57

3．4．4金融保险企业纳税申报的有关概念58

第四节 事业单位收入项目鉴证60

4．1事业单位收入总额的鉴证标准60

4．1．1事业单位收入申报表填表说明60

4．1．2会计计量原则61

4．2事业单位收入总额的有关证据的取得、分析评价62

4．2．1证据的取得62

4．2．2证据分析评价62

4．3事业单位收入总额的鉴证说明编写要求63

4．3．1收入总额的确认说明63

4．3．2收入总额计算说明64

4．3．3收入总额证据来源科目64

4．4免税收入的鉴证标准64

4．4．1按经费划拨渠道确认免税收入的规定64

4．4．2财税字〔1997〕75号文件规定的免税项目65

4．4．3国税发〔1999〕65号文件规定的免税项目65

4．4．4事业单位收入项目征收规定66

4．5免税收入的有关证据的取得、分析评价68

4．5．1证据的取得68

4．5．2证据分析评价69

4．6免税收入的鉴证说明编写要求69

4．7事业单位常识69

4．7．1事业单位的概念和分类69

4．7．2事业单位财务管理级次69

4．7．3事业单位预算管理70

第五节 社会团体、民办非企业单位收入项目鉴证70

5．1社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证标准70

5．1．1国税发〔1999〕65号文件规定的免税项目70

5．1．2非营利性医疗机构的免税项目70

5．1．3财税〔2007〕6号文件规定的受赠免税条件71

5．1．4社会团体、民办非企业单位收入填表说明72

5．2社会团体、民办非企业单位收入总额的有关证据的取得、分析评价72

5．2．1证据的取得72

5．2．2证据分析评价72

5．3社会团体、民办非企业单位收入总额的鉴证说明编写要求73

5．3．1收入总额的确认说明73

5．3．2收入总额计算说明73

5．3．3收入总额证据来源科目74

5．3．4免税收入的鉴证说明编写要求74

5．4社会团体、民办非企业单位收入总额申报表填报方法74

5．5社会团体、民办非企业单位免税收入总额申报表填报方法74

5．6社会团体、民办非企业单位常识75

5．6．1非营利性组织75

5．6．2民间非营利组织的法规体系76

5．7民间非营利组织的的会计核算76

5．7．1《民间非营利组织会计制度》的主要内容76

5．7．2对民间非营利组织特殊交易或者事项的会计规范77

5．7．3非交换交易收入的核算77

5．7．4交换交易收入的核算79

第六节 《投资所得（损失）明细表》的鉴证82

6．1投资收益的鉴证标准82

6．1．1《投资所得（损失）明细表》填表说明82

6．1．2汇算清缴业务准则有关投资鉴证的规定84

6．1．3与投资收益有关的税收文件85

6．2投资收益的有关证据的取得、分析评价85

6．2．1证据的取得85

6．2．2企业投资收益分析评价86

6．2．3事业单位、社会团体、民办非企业单位投资收益的差异调整96

6．3投资收益的鉴证说明编写要求97

6．3．1短期投资持有收益鉴证事项的说明97

6．3．2长期投资持有收益鉴证事项的说明97

6．3．3处置收益鉴证事项的说明97

6．3．4投资收益计算项目鉴证的说明97

6．3．5投资成本计算说明98

6．3．6投资成本证据来源科目98

6．4投资收益常识98

第四章 扣除项目鉴证实务100

第一节 主表扣除项目的鉴证100

1．1主表扣除项目的鉴证标准100

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》扣除项目填表说明100

1．1．2主营业务税金及附加税务处理的要求101

1．2主表扣除项目的有关证据的取得、分析评价101

1．2．1鉴证主表应取得的证据101

1．2．2依据附表填报的四项扣除项目分析评价101

1．2．3主营业务税金及附加的分析评价101

1．3主表扣除项目的鉴证说明编写要求102

1．4扣除项目分类103

1．4．1可据实税前扣除项目103

1．4．2限定标准的税前扣除项目103

1．4．3审批后税前扣除项目104

1．4．4不允许税前扣除项目104

第二节 《成本费用明细表》的鉴证105

2．1成本费用的鉴证标准105

2．1．1《成本费用明细表》填表说明105

2．1．2税前扣除项目的范围107

2．1．3税前扣除项目的原则107

2．1．4成本和费用107

2．1．5视同销售成本的鉴证准则规定108

2．1．6税收上应确认的其他成本费用的鉴证准则规定109

2．2成本费用的有关证据的取得、分析评价109

2．2．1证据的取得109

2．2．2会计核算证据分析评价109

2．2．3纳税调整证据分析评价110

2．2．4主营业务成本和其他业务支出的鉴证110

2．2．5视同销售成本的鉴证110

2．2．6营业外支出110

2．2．7税收上应确认的其他成本费用110

2．2．8期间费用111

2．3成本费用的鉴证说明编写要求111

2．3．1主营业务成本、其他业务支出、营业外支出确认说明111

2．3．2主营业务成本、其他业务支出、营业外支出计算说明111

2．3．3主营业务成本、其他业务支出、营业外支出证据来源科目112

2．3．4视同销售成本确认说明112

2．3．5视同销售成本计算说明112

2．3．6视同销售成本证据来源科目112

2．3．7税收上应确认的其他成本确认和计算说明112

2．3．8税收上应确认的其他成本证据来源科目112

2．3．9期间费用确认说明112

2．3．10期间费用计算说明113

2．3．11期间费用证据来源科目113

第三节 《金融企业成本费用明细表》的鉴证113

3．1金融企业成本费用的鉴证标准113

3．1．1《金融企业成本费用明细表》填表说明113

3．1．2手续费、佣金的税务处理114

3．2金融企业成本费用的有关证据的取得、分析评价115

3．2．1证据的取得115

3．2．2会计核算证据分析评价115

3．2．3纳税调整证据分析评价116

3．3金融企业成本费用的鉴证说明编写要求116

3．3．1基本业务成本确认说明116

3．3．2基本业务成本计算说明116

3．3．3基本业务成本证据来源科目116

3．4金融成本费用的常识116

第四节 事业单位支出项目的鉴证117

4．1事业单位支出总额的鉴证标准117

4．1．1事业单位支出申报表填表说明117

4．1．2据实扣除法118

4．1．3分摊比例法118

4．1．4不可扣除项目119

4．2事业单位支出总额的有关证据的取得、分析评价119

4．2．1证据的取得119

4．2．2会计核算证据分析评价119

4．2．3纳税调整证据分析评价120

4．3事业单位支出总额的鉴证说明编写要求120

4．3．1事业单位支出总额的确认说明120

4．3．2事业单位支出总额计算说明120

4．3．3事业单位支出总额证据来源科目120

4．4事业单位支出常识120

4．4．1事业单位支出的概念、分类120

4．4．2特殊行业的事业支出范围121

4．4．3不得列支的成本、费用范围125

4．4．4期末时冲抵当期事业结余的其他支出125

4．4．5行政事业单位业务招待费列支管理规定125

4．4．6军工科研单位成本核算126

第五节 社会团体、民办非企业单位支出项目的鉴证127

5．1社会团体、民办非企业单位支出总额的鉴证标准127

5．2社会团体、民办非企业单位支出总额的有关证据的取得、分析评价127

5．2．1证据的取得127

5．2．2会计核算证据分析评价128

5．2．3纳税调整证据分析评价128

5．3社会团体、民办非企业单位支出总额的鉴证说明编写要求128

5．3．1支出总额的确认说明128

5．3．2支出总额计算说明128

5．3．3支出总额证据来源科目128

5．4社会团体、民办非企业单位支出总额申报表填报方法129

5．5社会团体、民办非企业单位成本费用会计核算129

5．5．1费用概述129

5．5．2业务活动成本129

5．5．3管理费用133

5．5．4筹资费用134

5．5．5其他费用135

第五章 应纳税所得额的计算事项鉴证实务136

第一节 主表应纳税所得额计算事项的鉴证136

1．1应纳税所得额计算事项的鉴证标准136

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》应纳税所得额填表说明136

1．1．2应补税收益在被投资企业应缴纳所得税金额137

1．1．3国税函〔2006〕1043号文件的修改意见137

1．1．4技术开发费加计扣除取消10％限定138

1．1．5企业用于研究开发的仪器和设备税前扣除138

1．2应纳税所得额计算事项的有关证据的取得、分析评价138

1．2．1证据取得138

1．2．2依据附表填报的五个计算事项分析评价139

1．2．3鉴证应补税投资收益已缴纳所得税额的分析评价139

1．2．4加计扣除额的有关证据的分析评价139

1．3应纳税所得额计算事项的鉴证说明编写要求140

1．3．1应补税投资收益已缴纳所得税额的鉴证说明编写要求141

1．3．2加计扣除额的鉴证说明编写要求141

第二节 《税前弥补亏损明细表》的鉴证142

2．1《税前弥补亏损明细表》的鉴证标准142

2．1．1《汇算清缴鉴证准则》的弥亏规定142

2．1．2《税前弥补亏损明细表》填表说明142

2．1．3弥补亏损的管理143

2．2《税前弥补亏损明细表》的有关证据的取得、分析评价143

2．2．1证据的取得143

2．2．2证据分析评价143

2．3《税前弥补亏损明细表》的鉴证说明编写要求146

2．3．1弥亏资格鉴证146

2．3．2弥亏年度盈利额146

2．3．3分立企业弥补亏损146

2．3．4合并企业弥补亏损146

2．3．5当年可弥补的所得额146

2．3．6在亏损年度以后已弥补过的亏损额146

2．3．7本年度可弥补亏损额147

2．3．8可结转下一年度未弥补完的亏损额147

2．3．9《税前弥补亏损明细表》证据来源科目147

第三节 《捐赠支出明细表》的鉴证147

3．1《捐赠支出明细表》的鉴证标准147

3．1．1《汇算清缴鉴证准则》的“公益救济性捐赠支出的审核”中规定147

3．1．2《捐赠支出明细表》填表说明147

3．2《捐赠支出明细表》的有关证据的取得、分析评价148

3．2．1证据的取得148

3．2．2证据分析评价148

3．3《捐赠支出明细表》的鉴证说明编写要求148

3．3．1鉴证说明内容148

3．3．2《捐赠支出明细表》证据来源科目149

3．4事业单位公益、救济性捐赠的扣除149

第六章 纳税调整事项鉴证实务150

第一节 《纳税调整增加项目明细表》的鉴证150

1．1《纳税调整增加项目明细表》的鉴证标准150

1．2《纳税调整增加项目明细表》的有关证据的取得、分析评价152

1．2．1附表类证据取得152

1．2．2会计核算证据和纳税调整的取得152

1．2．3依据附表填报的十一个计算事项分析评价153

1．2．4会计核算证据分析评价153

1．2．5纳税调整证据分析评价154

1．2．6利息支出155

1．2．7业务招待费155

1．2．8本期转回以前年度确认的时间性差异155

1．2．9业务宣传费155

1．2．10销售佣金156

1．2．11各类社会保障性缴款156

1．2．12上交总机构管理费156

1．2．13住房公积金156

1．2．14本期增提的各项准备金156

1．2．15 与收入无关的支出156

1．3《纳税调整增加项目明细表》的鉴证说明编写要求156

第二节 《纳税调整减少项目明细表》的鉴证156

2．1《纳税调整减少项目明细表》的鉴证标准156

2．1．1《汇算清缴鉴证准则》的纳税调整减少项目规定157

2．1．2《纳税调整减少项目明细表》应纳税所得额填表说明157

2．2《纳税调整减少项目明细表》的有关证据的取得、分析评价158

2．2．1附表类证据取得158

2．2．2会计核算证据和纳税调整的取得158

2．2．3依据附表填报的六个计算事项分析评价158

2．2．4会计核算证据分析评价159

2．2．5纳税调整证据分析评价159

2．2．6在应付福利费中列支的基本医疗保险159

2．2．7在应付福利费中列支的补充医疗保险（可税前扣除的部分）160

2．2．8以前年度进行了纳税调整增加、在本年度发生了减提的各项准备金160

2．2．9本期已转销销售收入的预售收入的预计利润（房地产业填报）160

2．2．10其他纳税调减项目160

2．3《纳税调整减少项目明细表》的鉴证说明编写要求160

第三节 《广告费支出明细表》的鉴证160

3．1《广告费支出明细表》的鉴证标准160

3．1．1广告费支出扣除规定160

3．1．2《广告费支出明细表》填表说明162

3．2《广告费支出明细表》的有关证据的取得、分析评价162

3．2．1证据的取得162

3．2．2会计核算证据分析评价163

3．2．3纳税调整证据分析评价163

3．3《广告费支出明细表》的鉴证说明编写要求163

3．3．1《广告费支出明细表》鉴证说明163

3．3．2《广告费支出明细表》证据来源科目163

第四节 《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证163

4．1《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证标准163

4．1．1工效挂钩企业取消该项审批后的管理163

4．1．2职工教育经费的管理规定164

4．1．3《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》填表说明165

4．2《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的有关证据的取得、分析评价166

4．2．1证据的取得166

4．2．2会计核算证据分析评价166

4．2．3纳税调整证据分析评价166

4．3《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证说明编写要求168

4．3．1非工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明168

4．3．2工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明168

4．3．3工会经费、职工福利费、职工教育经费的鉴证说明168

4．3．4《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》证据来源科目168

第五节 《资产折旧、摊销明细表》的鉴证169

5．1《资产折旧、摊销明细表》的鉴证标准169

5．1．1加速折旧的后续管理169

5．1．2《资产折旧、摊销明细表》填表说明170

5．2《资产折旧、摊销明细表》的有关证据的取得、分析评价171

5．2．1证据的取得171

5．2．2会计核算证据分析评价171

5．2．3纳税调整证据分析评价171

5．3《资产折旧、摊销明细表》的鉴证说明编写要求179

5．3．1《资产折旧、摊销明细表》确认说明179

5．3．2《资产折旧、摊销明细表》证据来源科目181

第六节 《坏账损失明细表》的鉴证182

6．1《坏账损失明细表》的鉴证标准182

6．2《坏账损失明细表》的有关证据的取得、分析评价183

6．2．1证据的取得183

6．2．2会计核算证据分析评价183

6．2．3纳税调整证据分析评价183

6．2．4 案例分析185

6．3《坏账损失明细表》的鉴证说明编写要求186

6．3．1《坏账损失明细表》确认说明186

6．3．2《坏账损失明细表》证据来源科目186

第七节 《呆账准备计提明细表》的鉴证186

7．1《呆账准备计提明细表》的鉴证标准186

7．1．1《呆账准备计提明细表》填表说明186

7．1．2金融企业呆账损失税前扣除的审批权限和审批程序187

7．2《呆账准备计提明细表》的有关证据的取得、分析评价187

7．2．1证据的取得187

7．2．2证据分析评价188

7．3《呆账准备计提明细表》的鉴证说明编写要求189

7．3．1《呆账准备计提明细表》确认说明189

7．3．2《呆账准备计提明细表》证据来源科目190

第八节 《保险准备金提转差纳税调整表》的鉴证190

8．1《保险准备金提转差纳税调整表》的鉴证标准190

8．1．1《保险准备金提转差纳税调整表》填表说明190

8．1．2保险准备金提转差的所得税规定190

8．2《保险准备金提转差纳税调整表》的有关证据的取得、分析评价191

8．3《保险准备金提转差纳税调整表》的鉴证说明编写要求191

8．4保险准备金提转差的常识191

8．4．1责任准备金的含义191

8．4．2责任准备金的分类192

8．4．3保险准备金提转差实际发额确认和会计处理192

第七章 应纳所得税额的计算鉴证实务201

第一节 主表应纳税所得额计算事项的鉴证201

1．1应纳税所得额计算事项的鉴证标准201

1．1．1《企业所得税年度纳税申报表》应纳所得税额填表说明201

1．1．2法定税率和优惠税率202

1．1．3地区优惠税率202

1．1．4金融保险企业税率203

1．1．5查出的以前年度所得的适用税率203

1．1．6弥补亏损后的所得适用税率203

1．1．7汇总纳税成员企业就地预缴比例203

1．2应纳税所得额计算事项的有关证据的取得、分析评价204

1．2．1证据取得204

1．2．2依据附表填报的三个事项分析评价204

1．2．3税率的分析评价205

1．2．4境内投资所得抵免税额的分析评价205

1．2．5汇总纳税成员企业就地预缴比例的分析评价205

1．2．6本期累计实际已预缴的所得税额的分析评价205

1．2．7上年应缴未缴本年入库所得税额的分析评价205

1．3应纳所得税额计算事项的鉴证说明编写要求205

1．3．1税率的鉴证说明编写要求205

1．3．2境内投资所得抵免税额的鉴证说明编写要求206

1．3．3汇总纳税成员企业就地预缴比例的鉴证说明编写要求206

1．3．4本期累计实际已预缴的所得税额的鉴证说明编写要求206

1．3．5上年应缴未缴本年入库所得税额的鉴证说明编写要求206

第二节 《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证206

2．1《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证标准206

2．1．1《境外所得税抵扣计算明细表》填表说明206

2．1．2境外缴纳的所得税税前扣除的管理207

2．2《境外所得税抵扣计算明细表》的有关证据的取得、分析评价208

2．2．1证据的取得208

2．2．2分析评价209

2．3《境外所得税抵扣计算明细表》的鉴证说明编写要求210

2．3．1《境外所得税抵扣计算明细表》鉴证说明210

2．3．2《境外所得税抵扣计算明细表》证据来源科目211

第三节 《免税所得及减免税明细表》的鉴证211

3．1《免税所得及减免税明细表》的鉴证标准211

3．1．1《免税所得及减免税明细表》填表说明211

3．1．2汇总（合并）纳税企业的抵免方法213

3．1．3技术改造国产设备投资抵免审核的后续管理213

3．2《免税所得及减免税明细表》的有关证据的取得、分析评价213

3．2．1证据的取得213

3．2．2免税所得、减免税的分析评价214

3．2．3抵免所得税额的分析评价215

3．3《免税所得及减免税明细表》的鉴证说明编写要求216

3．3．1免税所得、减免税的鉴证说明216

3．3．2抵免所得税额的鉴证说明216

第八章 工作底稿和鉴证报告219

第一节 鉴证工作记录219

第二节 工作底稿的编制和复核219

2．1编制鉴证工作底稿219

2．2复核鉴证工作底稿219

2．2．1永久性差异220

2．2．2时间性差异220

2．2．3计算方法不同220

2．2．4计算调整期限不同220

第三节 汇算清缴鉴证报告221

3．1《汇算清缴业务准则》对鉴证报告的规定221

3．1．1鉴证报告的基本内容221

3．1．2鉴证报告的分类与适用221

3．2出具鉴证报告应注意的几个问题222

附件：《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南223

第一章 总则223

第二章 收入鉴证实务232

第三章 扣除项目鉴证实务246

第四章 资产、负债和所有者权益鉴证实务254

第五章 纳税调整事项鉴证实务261

第六章 应纳税所得额的计算事项鉴证实务270

第七章 应纳所得税额的计算鉴证实务274

第八章 鉴证工作底稿和鉴证报告275

第九章 附则277